電大中級財務(wù)會計一

1、colors00000中級財務(wù)會計作業(yè)1color= 00000習(xí)題color=空)00000 一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料5 q/ z! S m/ ) wM公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2001年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失1500元；2001年12月31日應(yīng)收 賬款自由式齡及估計損失率如下表：2 6 |& q& g6|4 , Z+ p _金額：元 # G2 h; ) |7 D7 Y0 x6 b應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%未到期1200000. 5過期1個月800001過期2個月600002過期3個月400003過期3個月以上20000

2、5合計320000估計損失金額2002年7月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。.b4 M2 S# W5 _(乙a三、要求 5 ?4 c0 0/ t7 a7 O1 .計算2001年末應(yīng)收賬款會計的壞賬損失金額，并填入上表中。；b( ?1 u( r/ ; l0n2 .編希y 2001、2002年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。& M+ r; l3 ! h& o5 S! H5 m9 a1 E+ K6 E& 2 、目的練習(xí)存貨的期末計價二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2002年末各種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值等資料如下:項目結(jié)存數(shù)量單位

3、成本單位可變現(xiàn)凈值:甲類A存貨150140150B存貨90170140乙類C存貨180110120I D存貨60180160三、要求 2 D+ U* t. U! |1 Z5 PK公司本期末存1 .分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定 貨的期末價值，并將結(jié)果填入下表。項目成本可變現(xiàn)凈 值單項比較 法分類比較 法總額比較 法甲類A存貨B存貨 合計乙類C存貨D存貨1合計合計3.根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制有關(guān)的會計分錄。4 M4 H j5 M6 A A2 B f習(xí)題二1、試簡要說明財務(wù)會計的基本特征。2、 試簡要說明企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。1 Q4 F6 Q$ Z(

4、T. T(k+ V- B0 V1 r+ _1 X1 x0 e- 中級財務(wù)會計作習(xí)題、目的 練習(xí)長期股權(quán)投資的會計核算二、資料甲公司 2000年7月1日以銀行存款 950萬元購入 A 公司 60%的股權(quán)。 2000年 1 月1日，A公司的所有者權(quán)益總額為1200萬元；2000年度實現(xiàn)凈利潤600萬元 (其中 16月份實現(xiàn)凈利潤 300萬元)，年末提取盈余公積 100萬元，以銀行 存款分配現(xiàn)金股利 100萬元。2001 年 A 公司發(fā)生虧損 120萬元； 2002年則實現(xiàn) 凈利潤 500萬元，其中提取盈余公積 60萬元、以銀行存款分配現(xiàn)金股利 160萬 元。2003年4月2日，甲公司以1250萬元

5、轉(zhuǎn)讓其持有的A公司60%的股份。二、要求）i n/m; T* R/ c$ F1采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的全部會計分錄(股權(quán)投資差額按 5 年攤銷)。2假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。4 T&T- ?. h0 F2B0 x. r0 F4 a. p9 W6 習(xí)題、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計算 # 3 P9 i( c0 h二、資料某公司一項設(shè)備的原價為 100000元，預(yù)計使用年限 5年，預(yù)計凈殘值為 4000 元。 ) a; M) C) t; p+ F6 J+ x三、要求 . ?1 g8 o1 b4 L# |3 E 分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算該項固

6、定資產(chǎn)各年的折舊額。1 X( Z0 |7 z0 d# R, 習(xí)題、目的 練習(xí)非貨幣性交易的核算 % |7 m4 I! w $ G二、資料 6 s1 - p7 s1 a+ w甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備交換乙公司經(jīng)營過程中使用的一臺機(jī)器，雙方對換入的機(jī)器、設(shè)備仍作為固定資產(chǎn)使用和管理。交換日，甲公司設(shè)備的公允價值75000元、賬面原價為80000元，累計折舊為4000元，已提減值準(zhǔn) 備2000元；乙公司機(jī)器的公允價值80000元、賬面原價100000元，累計折舊為 25000元。交易過程中，甲公司另以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價款 5000元，此 外雙方各支付清理費(fèi)用500元。不考慮其他稅費(fèi)

7、。三、要求對上項業(yè)務(wù)，分別編制甲、乙公司的有關(guān)會計分錄。：K& u- d! 8 H( S D! J! y! p) e% l& + t# Z8 中級財務(wù)會計作+ A) j2 k4 G! L% j. N、目的練習(xí)債務(wù)重組的核算 二、資料 9 U/ V： s4 16 O! 甲公司欠乙公司購貨款35萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng) 雙方協(xié)商，甲公司以其購進(jìn)、準(zhǔn)備出售的一批存貨償還債務(wù)。該批存貨成本 20 萬元，已提跌價準(zhǔn)備3萬元，公允價值18萬元。乙公司對該項債權(quán)尚未計提壞 賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。甲、乙公司均為一般納稅人。d1 -X% V3 h& Y2 B 1( L三、

8、要求分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄& g5 _+ x4 i1 k、目的 練習(xí)借款費(fèi)用的核算0 I4 w2 V+ c1 K* Q二、資料資產(chǎn)支出金額(萬元)2 1+ ; n6 d+ Z6 y6 b. IE公司采用出包方式于2000年12月1日開始建造一棟廠房，每月1日向施工方 支付工程進(jìn)度款。2001年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年發(fā)生額如下： 資產(chǎn)支出時間 年初余額4001月1日300. y; Y s+ k t9 ) N _. F9 u6 2月1日6003月1日$ p2 U: K8 Q& G700. D, O1 _, Z) z U8 T4月 1 日& O) ! F7 5 w /

9、 d( a; k, y6007 h8 G% g5 U7 9 F5月 1 日& n1 b1 ; g: s* j800- u9 _3 b, 0 h; E$ p/ % r6月1日900$ t d; e: P; C/ Q9 U5 N; q; s 該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款：2000年 11月，向銀行借入一筆 3年期借款 1500萬元，年利率 6%7 i$ 4 B8 a& I a; # N9 P2001年 3月 1日，向銀行借款 3000萬元，期限 4 年，年利率 7%* ) o7 t& A, 4 C1? p5 I三、要求1分別計算 2001 年一季度、二季度應(yīng)付銀行的借款利息以及資本化或費(fèi)用

10、化的 金額（列示計算過程）。2 1 N1 a# s+ I4 : u+ T 作出借款費(fèi)用核算的會計分錄。 6 3 T; u g. D0 j） I4 U5 D . t: ?+ c） V N# c+ f% F. G& & z 6 # _: l O1 e- C習(xí)題、目的 |: m- ?- F U% 7 D, 8 a$ x2 t - m6 v% y, W: U7 z- q練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料B 公司于 2001 年 1 月發(fā)行 5 年期債券一批，面值 2000 萬元，票面利率 4%，每 年末支付利息，到期還本。該批債券實際發(fā)行價為 1900萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用） ， 債券的溢價或折價采用直線法分?jǐn)?/p>

11、，每半年計算一次、同時分?jǐn)傄鐑r或折價款。三、要求1 V7 d( r9 y3 Z+1計算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟囊鐑r或折價金額以及實際利息費(fèi)用。 r1 x9 ?2 i2作出發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會計分錄。習(xí)題四 0 1% I; m& R. z, A c: m/ % I1試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算 有何不同？ 2試簡要說明或有負(fù)債、預(yù)計負(fù)債與一般負(fù)債有何區(qū)別？* h4 a/ _& v! N v) I% y中級財務(wù)會計作業(yè)4、目的習(xí)題練習(xí)所得稅的核算8 A, C： ; ?/ R* ) A二、資料8 N; w4 q! 4 1 ?: gA公司的財務(wù)

12、費(fèi)用中實際列支借款利息 560000元，稅法承認(rèn)當(dāng)年可2004年度，扣除的借款利息為 400000元；全年計提存貨跌價損失 100000元，支付罰金 2000 元；年底確認(rèn)國債投資利息收入 35000元；公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊， 利潤表中列支 45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，年折舊額為 57000 元。A公司利潤表中反映的稅前會計利潤為 700000元，所得稅率33%假設(shè)該公 司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求 ; _ q$ X5 C) U7 V- t計算A公司2001年的下列指標(biāo)(列示計算過程)：1 納稅所得額； 2應(yīng)交所得稅； 3按應(yīng)會稅款法計算本年的所得稅費(fèi)用； 4按

13、納稅影響會計法計算本年的所得稅費(fèi)用習(xí)題一、目的 y& z& z8 K6 P+ i8 H1 X; j練習(xí)追溯調(diào)整法的會計處理二、資料1998年1月20日K公司以現(xiàn)款90萬元購入乙公司一批股票，占乙公司有表決 權(quán)股份的30%按原行業(yè)會計制度規(guī)定，K公司對該項長期股權(quán)投資采用成本法 核算。2001年起K公司執(zhí)行新的企業(yè)會計制度，上項投資改用權(quán)益法核算。乙公司1998年、1999年、2000年度的凈利潤及其分配情況如下表所示年度 / S2 |* + M/F1 N( A9W乙公司稅后利潤）3 b 8 n成本法下K公司確認(rèn)的投資收益6 V） K6 B. 1 v, A- F5 N8 1998 年200000

14、04 I _/ F7 e) i* r4 w: q! T1999 年2000 年 G- /y( B& ?( J8 B 合計,Z& I, M! S#P! A! |100000150000% E/ 6 p, h0 Q# n5 z7 d, l450000 z! A. f& L( D9 p200001500C6 E) q) M6 Z y$ u( z( q35000K公司法定盈余公積、法定公益金的提K公司、乙公司的所得稅稅率均為 33% 取比例分別為10% 5% 三、要求4 $ t0 Q4 B A# w( B2 k, b -x K: F: c3 h0 n3 % R;1、計算2001年K公司執(zhí)行新制度時，對

15、上項投資采用追溯調(diào)整法計算確定的會 計政策變更的累計影響數(shù)。2、作出相應(yīng)的會計分錄。、資料 9 d( 18 V; V- O# 9 yA公司2002年有關(guān)資料如下：q$ J T） a& f1 2 f. k% e1 .資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的余額為：66000元，年末數(shù)0元；年初數(shù) 630000元，年末數(shù)140000元；）V9 g0 ro“短期投資一股票投資”年初數(shù)“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅、下同）年初數(shù) 2400000元，年末數(shù)960000元；（人;6b3 s% R: m3 L0 A0 h“應(yīng)收賬款”（含增值稅、下同）J0 W& C6 X） Q% V-“存貸”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元;

16、“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”S3 k, y7 “應(yīng)付利潤”（含增值稅、（含增值稅、下同）下同）年初數(shù)年初數(shù).0/ % 1 T% y2 r6 d350000元，年末數(shù)170000元；240000元，年末數(shù) 290000 元；# J; a+ l2年初數(shù)450000元年末數(shù)2. 禾潤表及利潤分配表有關(guān)資料如下： 本年銷售收入為5600000元，銷售成本 投資收益（均為出售短期股票投資獲利） 營業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益）200000 元；! v) L# 0 C2 u# q% T5 R m3000000 元；9000 元；180000 元；向所有者分配現(xiàn)金利潤78萬元。；X/ i2 k5 7 b t

17、3 W3. 其他有關(guān)資料：-丫3 k& Y* 8 f* R# k: o& S: M應(yīng)收甲公司貨款40000元，增值稅6800元，因甲公司破產(chǎn)，無法收回上述款項, 本年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失：2 4 P |3本年出售固定資產(chǎn)的原價為1200000元，已提折舊450000元； 本年出售短期股票投資（非現(xiàn)金等價物）及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金；J9 f6 g0 e t應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。& 1： i2 c: x8 R2 f- x2 A； u+ P B: h6 二、要求 4 b. F) A$ J/ z 計算現(xiàn)金流量表中下列項目（列示計算過程）的金額：1 .銷售商

18、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；.Q6 j3 x/ mO _1 u2. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；$ |0 N# F8 E$ J 1 ! u4 O3. 收回投資收到的現(xiàn)金；.R0 U- （ h& y V+ x O. 4. 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金；5. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。1 .試簡要說明如何確認(rèn)銷售商品收入的實現(xiàn)？，y； r. l, b6 Z# d- c# Q j2.試簡要說明編制利潤表“本期損益觀”與“損益滿計觀“的涵義及其差別?C& D* z（ j） T6 x$ A! R中級財務(wù)會計作業(yè)1答案金額：元,0/ Z* G4 P% E5 V/ T1 q應(yīng)收賬款賬

19、齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1200000. 5600過期1個月800001800過期2個月6000021200過期3個月4000031200過期3個月以上2000051000合計32000048003月確認(rèn)壞賬損失1 O7 Z9 u; u# ?, Z$ Q2 b# A2001年分錄；（1）借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款! W* C% N8 r1 p15000 d, K$ t! o/ (2)年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為:-s, x. ! z* q T- E8 |8 4800=3500-1500+X7 L! ) Z i, a b _X=2800借：管理費(fèi)用! n6 X Z$ R s1

20、O8 N1 S5 K2800貸：壞賬準(zhǔn)備2800$ z% T1 Q v. p3 E* D# B0 4000 元2002年7月收回以前確認(rèn)的壞賬 借：銀行存款4000& w8 y* 5 u6 J, ?- _# c4 r f9 ! S4 u貸：應(yīng)收賬款：t! ! $ k, Z- i: & p4000# K* S/ 2 ?+ _借：應(yīng)收賬款4000,f# A1 Q- S1 o1 It) k9 ) Z C _貸：壞賬準(zhǔn)備5 7 |4000-p$ u f4 F( u% N( n- F+ x8 X! L) d. I r6 u) h) t! M3 ?三、1 . 4 c( B5 R, C: Q可變現(xiàn)凈單項比較

21、值法分類比較法總額比較法A存貨 210002250021000甲類 B存貨 1530012600126002.應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備為：z7 d# J# N) A! o# G66900-63000=3900 (元)借：管理費(fèi)用3900- ?0 f f0 E! p) w7 A) e ) p$ b貸：存貨跌價準(zhǔn)備3900中級財務(wù)會計作業(yè)2答案習(xí) 6 W)s$ 4 J E q* S題 $ F# ) N- y% o, Y& E9 人5 v. & U三、權(quán)益法 5 v( X4 t ( O e00 年 7 月 7 日；n# j4 Q1 O P8 A1 .購入時A公司(1200+300)X 60%=900(萬

22、)$ b2 5 a4 M1 i* h7 n6 P% B- ) ( t;o- S# k0 D% V4 A y借：長期股權(quán)投資一股票投資(投資成本)9 F9 J% h8 K- A900 萬% f( i! Z A# s6 f( c3 _* V) q8 p,g9 l- X) R- d6 X股權(quán)投資差額50 萬 5 z+ _ t1 |# h$ F5 d貸：銀行存款950 萬！ e5 s0 V* H) N- 9 y2.( 1) 00年A實現(xiàn)凈利潤并分?jǐn)偼顿Y差額-b X2 Z4 h7 f0 l: G N# E2 r借：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）180 萬（300 萬 X 60% 5 D2 A A2 x

23、. Z i Z9 H. O5 s) u6 / o: S貸：投益收益170 萬(300 萬 X 60%10 萬)6 r6 b( D6 88 E: k長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額10 萬（ 50 萬* 5） & P 19 z4 r8 w6 E/ W8 . d（ C） j+ I- h/ Y0 n6 （2）分配現(xiàn)金股利 借：銀行存款60 萬貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）60萬 6 t& b4 o* E: 8 P; i# X. K 3 U3. 01年A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額 借：投資收益 F2 k# y i1 w4 S82 萬（120 萬 X 60%+10萬）貸：長期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）7

24、2 萬（120 萬X 60% 0 ） _& S, f0 F* J（g2 # - f4 X( e# U8 z4 S; 股權(quán)投資差額 m7 i7 , b） x6 I& ?（ Y0 M+ r10 萬（50 萬一5）4.（ 1） 02年A公司盈利并分?jǐn)偼顿Y差額 借：長期股權(quán)投資股票投資300 萬 5 _# 12 . , r） j（ i損益調(diào)整）- t3 J7 r3 t0 B貸：投資收益290 萬# N- p# e2 W5 y人# S6 P+ Y$ U; r8 Z+ U8 長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額10 萬 4 G9 7 k : k: n G & m6 W$ f（ 2）分配現(xiàn)金股利 借：銀行存款96 萬:

25、 o: T K# 7 j$ q2 s9 l貸：長期股權(quán)投資股票投資96 萬: （ H# S8 V4 F W3 Y5. 03年4月轉(zhuǎn)讓A公司的股份損益調(diào)整）投資成本：900 萬 2 0; q% b- , z$ f/人! s7 d股權(quán)投資差額： 50 萬-30 萬=20萬損益調(diào)整： 180萬-60 萬-72 萬+300 萬-96 萬=252 萬 借：銀行存款1250 萬貸：長期股權(quán)投資股票投資（投資成本） ） h% ?# J9 r% P1 _900 萬 e# X; D! w8 P2 ; F7 J* n+ ; j9 w- b; r H C; U, - 09 N8 U8 C股票投資（損益調(diào)整） $ T

26、* 3 Z） j4 r0 P: f252 萬/ i. 3 X0 m* 0# u% J 3 j4 2 v, Z0 W股權(quán)投資差額 1 i+ b6 _ _0 W* J; B） n$ _* U$ J20 萬$ t& s. C0 u+ K& C（ d; o4 N8 A+ L; f/ x$ c投資收益78 萬成本法：（1）00年 7月購入時借：長期股權(quán)投資股票投資950 萬0 ; f& % b9 X8 R（ L6 0+ L5 貸：銀行存款 2 o: B3 : $ G: t950 萬（ 2） 00年分配現(xiàn)金股利 ! V$ l） c1 M R; W/ . V借：銀行存款 0 i- r E! ; g# F7

27、z60 萬 貸：投資收益 8 r0 B: R& T+ T f b6 n# p60 萬/ m, n! L9 K y） d V: p （3）01年虧損不做分錄 6 y8 w$ / d5 E4 V （4）02年分配現(xiàn)金收利 借：銀行存款 , |. , y+ f（ Z7 - O 96萬貸：投資收益 5 y/ x5 s% j6 N# s. H96 萬（5）03年轉(zhuǎn)讓股份 7 T# j（ O0 n） A& V2 y 借：銀行存款1250萬7 j/ D f） 0& / v- D8 / kO U貸：長期股權(quán)投資股票投資95O 萬 7 M$ V5 y. U* d7 W2 L+ J（ Y W投資收益300 萬$

28、m; K, Z3 1 j! i三、雙倍余額遞減法 第 1 年折舊額 6 k* C+ o T（ W+ w6 X8 ?10 萬 X 40%=4萬 9 3 j$ ?$ p- f R0 丫: 第2年折舊額（10 萬-4 萬）X 40%=2.4萬 第3年折舊額（ 10 萬-4 萬-2.4 第 4、 5 年折舊額 年數(shù)總和法 第 1 年折舊額（ 10 萬-0.4 萬） 第2年折舊額（ 10 萬-0.4 萬） 第3年折舊額萬）X 40%=1.44 萬 =0.88 萬X =3.2X =2.56 萬（10萬-0.4 萬 ）X =1.92 萬） l9 Z- . N7 i% ?） X 第 4 年折舊額（10 萬-0

29、.4 萬）X =1.28 萬 第5年折舊額 c/ A（ + 3 p* J0 c1 _（10 萬-0.4 萬）X =0.64 萬）f/ _7 s:m9 Q習(xí)% t C2 t, x3 s+ F, ?- l2 Y- J: a/ u） P# / X7 Q1 、涉及補(bǔ)價的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為： 收到補(bǔ)價的企業(yè)：收到的補(bǔ)價 / 換出資產(chǎn)公允價值 25%5000/8000025%支付補(bǔ)價的企業(yè)：支付的補(bǔ)價 / (支付的補(bǔ)價 +換出資產(chǎn)公允價值)l! x* B2 u9 z25%2 W J6 $o/ B2 b( m) e& m1 n/ |& e5000/ (5000+75000) 25% 甲企業(yè)的分

30、錄： 借：固定資產(chǎn)清理 740002 P$ m8 t% s2 b/ 累計折舊40006 N! ?4 s0 j; X. B 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 80000 借：固定資產(chǎn)清理 5500 , / U; K D3 b- R 貸：銀行存款 5500 借：固定資產(chǎn) 795002000 e0 X( I: L9 ?9 I, m/ u$ n! Z+ l7 s; k7 W; R/ L貸：固定資產(chǎn)清理- m2 R/ ) y4 v7 E$ + G79500 乙企業(yè)的分錄：借： 750001 A* Q0 i& C& p# i2 W固定資產(chǎn)清理 # E7 B4 J o! B2 i0 s累計折舊250004 u

31、7 Z( D. d h D, B# Q9 S* B 貸：固定資產(chǎn) 100000# ( G+ L; y2 2 q k: h; |0 z 借：銀行存款K% * R# y( % V7 N# p5 V- t 5000! ! n5 b , k( J2 5 G0 H 貸：固定資產(chǎn)清理 5 y: G4 1 q w5000借：固定資產(chǎn)清理 5 _4 w! A8 6 c- M貸：銀行存款 * M) j* H4 Y5 C* c$ v q* S 5007 w. J0 l, F3 W0 k! Q w 借：固定資產(chǎn) 8 - m+ X2 y!、 h+ j9 i0 x8 70812.50 0 e# n / f6 h& T,

32、 B& P2 F ( K% S0 a c7 m7 r500貸:營業(yè)外收入 3 ?4 丫! D$ s$ W0 P0 X1 F312.50& t, W( q+ x+ $ : A固定資產(chǎn)清理70500 乙 1 乙 r4 V$ p! n; 中級財務(wù)會計作業(yè)3 答案習(xí), ( t; b/ N _3 o題 9 p2 E9 F! e n y* g; a甲：借：應(yīng)付賬款 ( K . z) K- c) X+ Y/ |% / 35 萬 # O) c$ J5 C/ S% z3 V存貨跌價準(zhǔn)備 9 E6 k% a6 1 K) m- T U- 3 萬% Y- S% C8 n* k! l& V0 U* K% v d5 ;

33、U0 N7 c! Q9 L 貸：庫存商品 ( c2 2 v. N, o5 Q- Q) J20 萬 4 O! m8 Y9 G, P. s 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) , S; D4 x2 H s5 j# U1 _3.06 萬(18 萬 X 17% 6 * i$ L) m1 R u8 Y8 s6 丫 資本公積其他資本公積14.94 萬 l A e) H9 , B+ q: y; F 乙：借：庫存商品31.94 萬) 丫) t x2 _5 z- |1 o% f應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.06 萬! 4 t* L$ U1 - s; j* E A# y! c$ _, H& Q: X貸：應(yīng)收賬款

34、# C3 h6 n+ C- U& r35 萬第 1 季度： 1 ) m$ i) O/ L7 C4 L9 z5 K 資本化率 = = =0.89%借：財務(wù)費(fèi)用 / 7 S5 e* ?5 R4 M28.14 萬在建工程11.86 萬貸：長期借款 # p3 o% N; t* e2 v, r$ O6 b40 萬本季度應(yīng)予以資本化的借款利息 =1333X 0.89%=11.86 萬; M J( c0 L+ D+ I2 R- Q 本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息 =22.5+17.5-11.86=28.14 萬# _* o* W i) Q 第2季度：% ; E4 B2 V& I資本化率 = = 1.67% I

35、： a j7 D3 U) v0 n本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67%X 3433=57.33(萬)7 _0 m5 n$ f# i t: f 本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息 =(22.5+52.5)-57.33=17.67(萬) , A N! u2 y# Y3 w, 4B) F借：財務(wù)費(fèi)用 q- k3 O5 9 L. Y/ D0 W% R17.67 萬) O: E+ Q7 s6 ?+ ?# j v( z在建工程57.33 萬# j/ A* l5 . f, x& K貸：長期借款75 萬. E: m5 y* Y+ 2 T; _: y1 .半年的應(yīng)付利息=2000萬 X 4% 2=40 萬 9 O w

36、, V3 e# s$ K分?jǐn)偟恼蹆r=(2000-1900)- 5-2=10 萬0 P6 c- x( x; N, ?- O+ |+ a實際的利息費(fèi)用 =40+10=50萬) f5 T, R P% s# i, g/ f2.( 1 )發(fā)行債券：w8 d3 P7 E- 4 z! b借：銀行存款1900萬; # w, p$ r! ?7 b! t0 E+ _. b/ k 應(yīng)付債券折價100 萬* e- K p9 z% g2 Q貸：應(yīng)付債券面值 / z- v. U; _% c6 F i2 A8 + p 2000萬% L, Q0 z& 5 |6 q/ : * W2 p5 w- a- C2 f2 - P0 m2

37、）每半年預(yù)提利息借：財務(wù)費(fèi)用 0 M: T g5 h+ G: _50 萬& V 3 A1 W5 h( D+ P& J) L貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 0 1 * J1 8 8 _8 G* r7 P& r40 萬. F( W& s1 p5 u折價 + n% A v; O7 H1 K, w: Z 10萬% m+ 10 j) Y( q+ L K3）每年支付利息借：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 3 F% x9 f/ j: q3 w! h+ z（ 80 萬貸：銀行存款80 萬5 q, f. F4 z, . S(4)到期還本付息 3 h z- x5 m! i& b5 r4 D! j& q V: B# p& C1 x+ j借

38、：應(yīng)付債券面值 2000萬應(yīng)計利息 ( h ,A2 # v: n2 r6 m80 萬 4 g* # R& c3 N! 16 8 9 o 貸：銀行存款 o7 N4 O6 0 h b 2080萬習(xí) f; z / r+ h9 i: v四（略）1試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ ； L5 9 f. T9 I& R1 A% + K; a n! G; n U# E! o（ Q1 M L4 C9 i; I4 m* F) q答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處： 獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的

39、特 點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積， 會計上不存在分項反映所有者權(quán) 益構(gòu)成的問題， 但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言， 獨(dú)立法律實體的特征以及法 律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)， 對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了 嚴(yán)格的規(guī)定， 會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成， 并提供各類權(quán)益形成與 運(yùn)用信念， 因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額， 還應(yīng)反映每類權(quán)益項 目的增減變動情況。 , t2 g# Z5 A/ x$ g# N. S$ m5 b( Z2 B* Q : ! m0 G9 M2 J7 l c s3 J6 o , K8 , K( H1 : b0 w2 e# R; j8 H:

40、 |& K2. - z% y6 A s( s K2 g$ , O試簡要說明或有負(fù)債、預(yù)計負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？3 ) o$ k6 m* A8 t# r, U$ _4 F答： 或有負(fù)債：指由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未 來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義 務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。4 X- A9 A1 A9 ) ) 1 L9 p) y5 o( R4 N2 t; Q預(yù)計負(fù)債： 是因或有事項可能產(chǎn)生的負(fù)債。 它必須同時具備三個條件： 一是該義 務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)， 二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致

41、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 三 是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 + B! V& V6 V) 0 d1 q m7 b* h% A( 1( 9 b) p或有負(fù)債不同于一般負(fù)債，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則或有事項的規(guī)定，負(fù)債是 指過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)， 其特點(diǎn)之一， 負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)， 二是負(fù)債的償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實的義務(wù)， 即使現(xiàn)時義務(wù)的或有負(fù)債， 要么 承擔(dān)償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時義務(wù)的金額很難預(yù)計。(2 R4 g/ P2 C! . L預(yù)計負(fù)債是因或有事項可能產(chǎn)生的負(fù)債。 在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映， 與一般負(fù)債 不同的

42、是預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。 (可能性 大于 95%，小于 100%)的程度金額往往需要估計。 / 1 g2 N5 n7 : q6 D3 A: u中級財務(wù)會計作業(yè)4 答案三、1 .納稅所得額=稅前會計利潤+會計上列支的費(fèi)用金額一稅法上允許列示的費(fèi)用 金額一會計上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額& j3 O* O n- b=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000gi c) 丫： w m/ J4 ?& pg. b=9150003 j# R m! h- q, ?# 2 R E2 .應(yīng)交所得稅=91500

43、0X 33%=301950 元;k5 n,、+ 丫3 .按應(yīng)付稅款法計算本年的所得稅費(fèi)用=301950元4 .按納稅影響會計法計算本年的所得稅費(fèi)用# P2 h4 y$ 0 L1 6 J; x9 |. Z=700000+560000-400000+100000+2000-35000 X 33%=305910 g* H ?& e! c o注：遞延稅款為貸方3960元1 D+ % k& t f! C2 ! K- K2 W s, O習(xí)題、累積影響數(shù)計算表，Z: p5 0( I- n: z# S年度按原會計政策確 認(rèn)的投資收益按變更后的 會計政策計 算的投資收 益-G4 k h. p/a! H所得稅前差

44、 異所得稅影響累積影響數(shù)4 n: p* c0 I8 7r/q1998L3 o9 a060000# A P260000 u6 D0& A& t8 f9 I: q#60000_) w u/ w t3 m. 0J* N9 v7 h1999200002 r7 W9 b. a- _300007 t8 a0s) / D2 u, t7 CN* B10000 3 n:o1 o! _010000/ I4 1g2 3 i200015000 g! k9 m- m* 45000300005 d7 I-K2 A4 I1 N9 T& r.D0 a9 J2 D, Y2 y5U& ?5 j/ q30000) R m-F% S

45、; I# p F2n( L合計6J, O& e535000 n5 d3 X. z, J# I50# : T0 k1350001000000$ y, W+ |1?%m5 R4 Z ?100000S. G# v1m1 h二、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）% ： d$ D# X e9 O7 N- P Y: J100000貸：利潤分配未分配利潤；P（ A; c6 L2 b3 A1 k,F x0 z9 k, A, O# A1000009 P |） e, B; I c# U; a; i t9 ! J調(diào)整利潤分配：% E+ ! e# B1 J. T, # p借：利潤分配未分配利潤x$ U8 p（ X. ?（ q8 A J4 M/ s150000 o$ D4 N1 *