畢業(yè)論文---應(yīng)收賬款管理的研究（含外文翻譯）

1、哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文福建日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款管理的研究摘要應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，雖然賒銷在擴(kuò)大銷售量、減少庫(kù)存和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢(shì)，但賒銷必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。同時(shí)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，能否提

2、高資產(chǎn)使用效率。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文通過(guò)分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問(wèn)題，結(jié)合福建日泰茶業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的案例，了解目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過(guò)這些原因提出合理的建議，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬核銷；銷售折扣 Research on Accounts Receivable Management of Fujian RiTai tea co,.LTDAbstractAccounts receivable is to show in the normal course

3、 of business,、due to the sale of goods , products or services, and there business form of debt, it is the product of commercial credit, to the enterprise expands the scale of operation, improve sales and market share have great to promote role. Accounts receivable along with the credit occurred, alt

4、hough selling on credit to expand sales, reduce inventory in expanding sales and increase the market competitive power than the other method of settlement has greater advantages, but sell on credit is bound to lead the enterprise have a lot of accounts receivable, it has already become an important

5、part of enterprises liquidity, the risk size directly affect the enterprise profitability and profit and loss situation. At the same time, accounts receivable is the weak link in many enterprises financial management, the enterprise assets in this area have loss and precipitation amout, the quality

6、of management determines the production and operation can proceed smoothly, and improve the efficiency of use of asset. Therefore, the accounts receivable management has become an important task of enterprise financial management.This article through the analysis of the present situation of accounts

7、 receivable, effects and problems, combined with the case of account receivable management of Fujian Ri Tai Tea Co., LTD, understand the shortcomings of the enterprise accounts receivable management, analyzes its existing reasons, and through these reasons put forward reasonable suggestions for more

8、 effective management of accounts receivable, and improve the management level of enterprises and business performanceKeywords Accounts receivable；sell on credit；bad debt cancel after verification；Sales discount不要?jiǎng)h除行尾的分節(jié)符，此行不會(huì)被打印- III -目錄摘要IAbstractII第1章 緒論11.1 選題背景11.2研究的目的和意義11.2.1研究的目的11.2.2研究的意義

9、21.3論文的主要研究?jī)?nèi)容2第2章 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題32.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素32.1.1 信用標(biāo)準(zhǔn)32.1.2 信用條件32.1.3 收款政策42.2 應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題42.2.1 計(jì)提壞賬存在的隨意性42.2.2 缺乏對(duì)往來(lái)客戶的信用評(píng)估42.2.3 應(yīng)收賬款管理制度不夠完善52.3 應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)的影響52.3.1 企業(yè)效益下降52.3.2 夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果62.3.3 加速了企業(yè)現(xiàn)金流出62.3.4 對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響62.3.5 增加出錯(cuò)概率6第3章 應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施73.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理73.1.1 科學(xué)確定應(yīng)收賬款的最高額度73.1

10、.2 認(rèn)真建立客戶信用等級(jí)評(píng)定制度73.1.3 設(shè)置專門(mén)的賒銷和征信部門(mén)73.1.4 實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度83.2 實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度93.2.1 有明確的責(zé)任并建立崗位替換93.2.2 對(duì)壞賬核銷有完整的程序93.2.3 加強(qiáng)賒銷的管理制度93.3 采取有效手段提高企業(yè)效益103.3.1 合理的使用銷售折扣103.3.2 充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資103.3.3 準(zhǔn)確的使用法律武器11第4章 日泰茶業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析124.1 案例背景124.1.1 日泰茶業(yè)概況124.1.2 應(yīng)收賬款問(wèn)題124.2 案例材料134.2.1 應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡134.2.2 應(yīng)收賬款內(nèi)部

11、管理制度144.2.3 應(yīng)收賬款回收情況144.2.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率154.3 案例分析15結(jié)論17致謝18參考文獻(xiàn)19附錄A20附錄B25千萬(wàn)不要?jiǎng)h除行尾的分節(jié)符，此行不會(huì)被打印。在目錄上點(diǎn)右鍵“更新域”，然后“更新整個(gè)目錄”。打印前，不要忘記把上面“Abstract”這一行后加一空行- V -第1章 緒論1.1 選題背景現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營(yíng)銷策略，能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理,不僅可以提高資金利用率,加快資金的回籠,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而

12、且還關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，這一手段如果運(yùn)用不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致呆帳，甚至出現(xiàn)壞賬，不僅會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本，更嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款管理，對(duì)盤(pán)活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，具有重要意義。應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸,如何突破這個(gè)瓶頸應(yīng)該成為管理層和財(cái)務(wù)管理人員值得關(guān)注的問(wèn)題。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理不善,使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境,就會(huì)降低企業(yè)的實(shí)際效益,可能引發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列的棘手問(wèn)題。所以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,充分的認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性,才能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。1.2研究的目的和意義1.2.1研究的目的

13、應(yīng)收賬款是每個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理方法，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理

14、占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1.2.2研究的意義應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式與客戶開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其中也存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果處理不當(dāng)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的損失。所以，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)中顯得尤為重要。 企業(yè)通過(guò)分析了解應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問(wèn)題及影響應(yīng)收賬款管理的因素等問(wèn)題，正視企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過(guò)這些原因提出合理的建議，采取切實(shí)可行的措施，制定合

15、理有效的管理方法，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。1.3論文的主要研究?jī)?nèi)容對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。在了解了應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，存在的問(wèn)題及影響因素后，從日常管理，內(nèi)部控制以及有效手段方面為企業(yè)設(shè)計(jì)了適用于新政策下的應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施。在了解的過(guò)程中，福建日泰茶業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理中存在很多問(wèn)題，規(guī)模過(guò)大、催款責(zé)任不明、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、法律意識(shí)薄弱、中介機(jī)構(gòu)不健全等五大問(wèn)

16、題。故以此為題，希望設(shè)計(jì)的應(yīng)收賬款管理的有效措施，可以使企業(yè)資金良性循環(huán)，減少壞賬的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤(pán)活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，最終在市場(chǎng)上立于不敗之地。第2章 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素2.1.1 信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?jiàn)，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與

17、否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響，企業(yè)需要一個(gè)明確的尺度作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運(yùn)用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶的賒銷的要求。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)是，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，二是采用評(píng)分法，一句企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素總和地進(jìn)行。從而分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤(rùn)、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級(jí)等等。2.1.2 信用條件信用條件是企業(yè)賒銷商品是，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過(guò)程也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客

18、戶早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往是折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長(zhǎng)；而折扣旅越大，折扣期限一般就越短。現(xiàn)金折扣一般采用例如2/10，5/30，N/30等符號(hào)表示，其意思為：2/10即銷售發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款，就可以銷售2%的價(jià)格優(yōu)惠；5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以銷售5%的價(jià)格優(yōu)惠；N/30即表示付款最后期為30天，此時(shí)付款沒(méi)有價(jià)格優(yōu)惠。在實(shí)務(wù)中，可能往往也正確有現(xiàn)金折扣，是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應(yīng)以取

19、得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。2.1.3 收款政策收款政策是當(dāng)信用條件被違反時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取什么行動(dòng)來(lái)收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻模话憧煞譃闊o(wú)力付款和故意拖延。無(wú)力付款是客戶因管理經(jīng)營(yíng)不善，引至財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，未能按時(shí)付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對(duì)客戶拖延付款，進(jìn)行詳細(xì)的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當(dāng)?shù)挠憘袆?dòng)，達(dá)到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門(mén)談、法律行動(dòng)等。對(duì)付短期欠款的客戶，可出具書(shū)信方式催收賬款；對(duì)付長(zhǎng)期欠款的客戶，可致電、上門(mén)

20、催繳，嚴(yán)重的更必須通過(guò)法律方式來(lái)解決。但是，不論采用那種方式，都是一種成本費(fèi)用。一方面，如果追討不力，會(huì)增加成本費(fèi)用及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，催收手段過(guò)分強(qiáng)硬，或使用法律方式，更會(huì)造成客戶反叛。故此，如果成本費(fèi)用的增加，壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達(dá)到某一限度后，收款費(fèi)用的增加，對(duì)減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機(jī)會(huì)成本都沒(méi)有顯著的效果。2.2 應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題2.2.1 計(jì)提壞賬存在的隨意性應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的主要內(nèi)容之一，其是否具有資產(chǎn)的性質(zhì)，是否具有流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)，直接影響著一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，由于客戶的原因有些應(yīng)收賬款不能收回，還有些應(yīng)收賬款的

21、收回具有不確定性，企業(yè)對(duì)于這些應(yīng)收賬款都需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。為此，需要對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在估計(jì)可能發(fā)生的壞賬時(shí)，企業(yè)可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法及賒銷凈額百分比法等方法進(jìn)行估計(jì)。無(wú)論采用哪種方法，企業(yè)都有可能采取高估（或低估）壞賬率的方法高估（或低估）壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金由于直接進(jìn)入企業(yè)的管理費(fèi)用，一些企業(yè)為了自身的利益，利用多提少提或不提壞賬準(zhǔn)備金從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。個(gè)別企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理考慮更多的是自身的政績(jī)以及任期政績(jī)的連續(xù)性，把壞賬準(zhǔn)備金的提取率作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段之一。2.2.2 缺乏對(duì)往來(lái)客戶的信用評(píng)估企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，就得用商

22、業(yè)信用采用賒銷方式銷售商品。目前的現(xiàn)狀是銷售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量及客戶以往的信譽(yù)決定賒銷商品，企業(yè)一般都沒(méi)有專門(mén)的信譽(yù)評(píng)估部門(mén)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解，自然就缺少專業(yè)的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，由此決定的賒銷行為容易給企業(yè)造成損失。特別是在有臨時(shí)客戶的情況下，為防止產(chǎn)品的滯銷及擴(kuò)大銷售收入的需要，盲目地采取賒銷，就更容易造成呆賬和壞賬，從而影響企業(yè)的資金回籠，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生困難，因而對(duì)應(yīng)收賬款信用政策的制定也缺乏科學(xué)的依據(jù)。2.2.3 應(yīng)收賬款管理制度不夠完善應(yīng)收賬款管理人員很難從檔案室獲得關(guān)于往來(lái)應(yīng)收客戶的書(shū)面資料。每次清理時(shí)，都要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力在憑證

23、和賬簿中搜尋，給應(yīng)收賬款的管理工作帶來(lái)極大的不便。會(huì)計(jì)人員離職時(shí)，移交工作中缺乏嚴(yán)肅性。一般情況下，交接雙方只將應(yīng)收賬款的余額與總賬核對(duì)無(wú)誤后，就算手續(xù)辦完了。對(duì)于以前遺留下來(lái)的問(wèn)題，僅僅只是口頭敘述，給接管人造成工作上的困難。如果遇到問(wèn)題，接管人又要花費(fèi)大量的時(shí)間去查找資料。在考慮是否應(yīng)給予往來(lái)客戶賒銷的情況下，很難查找出往來(lái)客戶的信譽(yù)資料，從而造成工作效率低下。企業(yè)財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售部門(mén)各執(zhí)其責(zé)，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理，一旦發(fā)生壞賬，部門(mén)之間責(zé)任不明，相互推委，本來(lái)可以在部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)就可以挽回的損失也就無(wú)法挽回。實(shí)際工作中，不少企業(yè)仍然采取 “誰(shuí)掛賬誰(shuí)負(fù)責(zé)清理”的辦法，而沒(méi)有配備專人來(lái)?yè)?dān)任這

24、項(xiàng)工作?！罢l(shuí)掛賬誰(shuí)負(fù)責(zé)清理”的辦法，從表面上看似乎能夠行之有效，但實(shí)際運(yùn)作起來(lái)往往容易流于形式。這是因?yàn)閽熨~人受業(yè)務(wù)范圍的局限及其分工的制約，他實(shí)際上只注意把精力集中在本崗位的會(huì)計(jì)核算和管理工作上，而常常無(wú)意識(shí)地淡忘了應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理自己曾經(jīng)掛的賬款。是誰(shuí)掛的賬就由誰(shuí)去清理，這也給核算業(yè)務(wù)本身就很繁忙的會(huì)計(jì)人員帶來(lái)很大的困難，會(huì)計(jì)人員很難再花費(fèi)精力去從事催賬工作。使原來(lái)可以通過(guò)及時(shí)清理而收回的欠款得不到及時(shí)的收回，最后形成呆賬或壞賬，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 2.3 應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)的影響2.3.1 企業(yè)效益下降降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品

25、，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2.3.2 夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制

26、度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。2.3.3 加速了企業(yè)現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是病未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加入了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的指出應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消

27、費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。2.所得誰(shuí)的支出 應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。3.現(xiàn)金利潤(rùn)的分配 現(xiàn)金利潤(rùn)的分配也同樣存在在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。2.3.4 對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了

28、企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2.3.5 增加出錯(cuò)概率增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。第3章 應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理3.1.1 科學(xué)確定應(yīng)收賬款的最高額度應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資是要

29、發(fā)生成本的。因此，企業(yè)在制定信用政策時(shí)應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)在收賬賒款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有應(yīng)收賬款所增加盈利超過(guò)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬損失成本之和時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款的賒銷。應(yīng)收賬款的最高額度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)力、流動(dòng)資金的充裕情況和企業(yè)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力合理確定。3.1.2 認(rèn)真建立客戶信用等級(jí)評(píng)定制度銷售業(yè)務(wù)部門(mén)在與客戶的業(yè)務(wù)交往過(guò)程中，對(duì)客戶的情況比較了解，要著重對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過(guò)商業(yè)代理機(jī)構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售部門(mén)反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可

30、能性，預(yù)測(cè)客戶的未來(lái)發(fā)展及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)、注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。通過(guò)上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí)，結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險(xiǎn)的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長(zhǎng)短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限，如對(duì)于信用良好的長(zhǎng)期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)情況下，可規(guī)定一個(gè)期限的賒銷自動(dòng)增長(zhǎng)百分比，以體現(xiàn)企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期客戶的優(yōu)厚待遇；對(duì)信用較好的企業(yè)，可給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；對(duì)新客戶或其他信用較差、信用狀況有爭(zhēng)議的客戶必須要求提供相應(yīng)的擔(dān)保，如保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金等，對(duì)特定的

31、擔(dān)保物，必須要求向有關(guān)部門(mén)辦理登記后，才能生效。3.1.3 設(shè)置專門(mén)的賒銷和征信部門(mén)應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時(shí)間的長(zhǎng)短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過(guò)長(zhǎng)將削弱應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門(mén)，專門(mén)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購(gòu)客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門(mén)在應(yīng)收部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職能是：對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)；批準(zhǔn)核銷的對(duì)象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門(mén)及人員一般無(wú)權(quán)同意賒銷；負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對(duì)賬款的催收期限不能間隔太長(zhǎng)，因?yàn)樵诜缮咸L(zhǎng)的期限可能暗示債權(quán)的放棄。 賒銷

32、和征信部門(mén)對(duì)客戶信用狀況的評(píng)級(jí)，其信息來(lái)源除了向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得外，另一個(gè)重要的來(lái)源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。對(duì)于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個(gè)重要方法就是采用賬齡分析法，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長(zhǎng)短進(jìn)行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來(lái)估計(jì)可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，那就是它能使經(jīng)理人員對(duì)各個(gè)客戶的信用做出特殊的判斷。3.1.4 實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度應(yīng)收賬款因賒銷而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，可以

33、說(shuō)壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對(duì)于整個(gè)賒銷而言，我們可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn)，同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則，因而倍受青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)這些方法，不同人有不同的偏好。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1.準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)確地判斷壞賬及其多寡并不是一件

34、容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。2.在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門(mén)的管理，只要債務(wù)人不是死亡或者破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。 3.對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。3.2 實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度3.2.1 有明確的責(zé)任并建立崗位替換要想進(jìn)行成功的控制，最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠(chéng)實(shí)的員工會(huì)削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵(lì)和管理員工是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。必須視個(gè)人

35、的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。崗位的替換可以帶來(lái)兩個(gè)好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當(dāng)其中一個(gè)因故不能出勤時(shí)，另一人能及時(shí)補(bǔ)上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因?yàn)楫?dāng)替補(bǔ)人員接替工作時(shí)可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。3.2.2 對(duì)壞賬核銷有完整的程序壞賬的核銷要有依據(jù)，對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門(mén)登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對(duì)，避免貪污行為的發(fā)生。壞賬核銷程序如圖3-1接觸客戶談判簽約發(fā)貨到期收款貨款收回信息采集信用限額貨款跟蹤欠款催

36、收客戶信息和信用評(píng)估監(jiān)控管理和催收?qǐng)D3-1 壞賬核銷程序3.2.3 加強(qiáng)賒銷的管理制度為了爭(zhēng)取客戶尤其是吸引合作價(jià)值大的客戶，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，公司需實(shí)行有條件的產(chǎn)品賒銷并建立相應(yīng)的管理制度。業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)公司的賒銷管理制度選擇賒銷對(duì)象，賒銷期限，不符合條件的不能賒銷。賒銷產(chǎn)品必須嚴(yán)格安裝賒銷審批流程（如圖3-2）進(jìn)行，形成規(guī)范化的管理，避免隨便放寬賒銷條件甚至盲目賒銷，形成壞賬。賒銷調(diào)查信用分析是否提供擔(dān)?？偨?jīng)理批準(zhǔn)總經(jīng)理裁決退回申請(qǐng)財(cái)務(wù)批準(zhǔn)簽字賒銷申請(qǐng)公布批準(zhǔn)通知客戶符合信用要求是不同意同意圖3-2賒銷審批流程3.3 采取有效手段提高企業(yè)效益3.3.1 合理的使用銷售折

37、扣商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過(guò)一定期間才能收回的債權(quán)。作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時(shí)候我們會(huì)毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。銷售折扣的確會(huì)減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，但是，在使用中我們還應(yīng)注意使用的對(duì)象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。3.3.2 充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資應(yīng)收賬款的持有一般不會(huì)增值，若考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，它的持有

38、將會(huì)造成損失。因此，能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來(lái)效益，將是一件重要的而且會(huì)是一件很有意義的事情。應(yīng)收賬款可以通過(guò)抵借或讓利獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓利對(duì)客戶的信用級(jí)別要求很高，這種款項(xiàng)發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會(huì)形成企業(yè)的或有負(fù)債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進(jìn)行融資時(shí)，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。3.3.3 準(zhǔn)確的使用法律武器企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受法律的約束，同時(shí)，法律也會(huì)保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以，維護(hù)應(yīng)收賬款

39、的完整，我們不能離開(kāi)法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和法律部門(mén)共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對(duì)于信用級(jí)別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對(duì)賬催賬后要取得具有法律效力的書(shū)面文件，避免口頭承諾。最后，對(duì)于陷入債務(wù)危機(jī)的客戶，如其沒(méi)有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失另外，保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩

40、，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。第4章 日泰茶業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析4.1 案例背景4.1.1 日泰茶業(yè)概況福建省泉州市日泰茶業(yè)有限公司創(chuàng)辦于一九九一年，是茶葉飲料原料生產(chǎn)基地，現(xiàn)為泉州市級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類的綜合性的茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷售。創(chuàng)建十多年來(lái)，公司引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備及采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長(zhǎng)期達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)。日泰茶業(yè)地處閩南僑鄉(xiāng)泉州南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，占地10多畝；擁有8000多平方米茶葉加工廠，下設(shè)烘焙、篩分、拼配、終端產(chǎn)品生產(chǎn)車間，配有3條先進(jìn)的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力達(dá)2000多噸；擁

41、有員工30多人，各類茶葉專業(yè)技術(shù)人員8人；是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)。4.1.2 應(yīng)收賬款問(wèn)題現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，從總體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，使其不能正確處理眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。該企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，片面追求“高利潤(rùn)”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營(yíng)

42、者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升，催款責(zé)任不明、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、法律意識(shí)薄弱、中介機(jī)構(gòu)不健全等五大問(wèn)題。4.2 案例材料4.2.1 應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡表4-1:福建日泰茶業(yè)有限公司2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表戶名余額未到期逾期一年以內(nèi)逾期二年以內(nèi)逾期三年以內(nèi)逾期三年以上泉州理想茶業(yè)有限公司6000060000泉州天誠(chéng)茶業(yè)有限公司2000020000廣東茗皇茶業(yè)有限公司3500035000江西宏源茶業(yè)有限公司12800100002800福建怡馨茶業(yè)有限公司1000010000其他客戶962806018025010500020904000總額

43、234080100180878105000209039000根據(jù)該賬齡分析表（表4-1），該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共234080元,其中未到期應(yīng)收賬款100180元,占42.8%,逾期應(yīng)收賬款共133900元,占57.2%,說(shuō)明拖欠情況是比較嚴(yán)重的;逾期3年以上的應(yīng)收賬款39000元,可能難以收回,在進(jìn)一步調(diào)查后,如確認(rèn)難以收回,應(yīng)及時(shí)按規(guī)定予以核銷;根據(jù)賬齡分析情況,可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大,如果現(xiàn)行的壞賬準(zhǔn)備提取不合理,應(yīng)增提壞賬準(zhǔn)備?，F(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，從總體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營(yíng)者片面追求

44、高收入、高利潤(rùn)，使其不能正確處理眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。該企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，片面追求“高利潤(rùn)”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營(yíng)者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升。 4.2.2 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須緊密而有效的配合。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷售部門(mén)往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門(mén)只注重推銷，財(cái)務(wù)部門(mén)則只管

45、記賬，不主動(dòng)向銷售部門(mén)提供購(gòu)貨單位的欠款情況，沒(méi)有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成出現(xiàn)問(wèn)題部門(mén)之間互相推諉。再者根據(jù)調(diào)研，該企業(yè)的管理制度還不夠完善，認(rèn)為管理制度完善的員工只有15%，認(rèn)為基本完善的也只有30%，認(rèn)為不夠完善的居多，有55%。對(duì)“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)查見(jiàn)圖4-1圖4：應(yīng)收賬款管理制度是否完善分析圖目前，該公司應(yīng)收賬款的管理制度主要存在以下問(wèn)題：該企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長(zhǎng)期不與客戶對(duì)賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款，而且長(zhǎng)期賬目不清，易形成欠款超過(guò)訴訟時(shí)限，使企業(yè)利益得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。也有

46、一些企業(yè)對(duì)討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長(zhǎng)期滯留在個(gè)人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。4.2.3 應(yīng)收賬款回收情況圖42：福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款收回情況該企業(yè)已收回的應(yīng)收賬款為10%,未收回收的應(yīng)收賬款為90%,可以看出該企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況不是很好。從圖4-2可以看出該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，缺乏開(kāi)拓市場(chǎng)、占領(lǐng)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，為了擴(kuò)大銷售，擠占市場(chǎng)，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回有可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性，造成賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局面。4.2.4 應(yīng)收賬款

47、周轉(zhuǎn)率購(gòu)貨方到期不按合同、協(xié)議歸還債務(wù)，是一種違法違約行為，本應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，但地方保護(hù)主義以及訴訟成本與效益反差等原因，該企業(yè)到了討債的苦果，寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益，望“應(yīng)收賬款”興嘆，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢。 圖43：1999-2008年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從圖4-3可以看出，1999-2008年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢(shì)是徘徊下降的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度只有1.44次.該指標(biāo)顯示該企業(yè)的主要問(wèn)題不是表面上感覺(jué)到的“到處缺錢(qián)”，而是該企業(yè)的流通現(xiàn)代化水平太低，循環(huán)周轉(zhuǎn)太慢，缺

48、少“動(dòng)感”，幾個(gè)錢(qián)不頂一個(gè)錢(qián)。4.3 案例分析應(yīng)收賬款管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)不太重視應(yīng)收賬款管理，據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查指出，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。很多企業(yè)只重視銷售，殊不知事前的盲目銷售會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)帶來(lái)時(shí)候追討成本的加大，日泰茶業(yè)的經(jīng)歷證明了這一點(diǎn)。 因此，應(yīng)收賬款管理是一種事前防范、事中和事后控制的管理，而認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)是很重要的。加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。劃分賒銷制度，審批權(quán)限，明確劃分企業(yè)銷售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。 制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式。建立完

49、善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度。制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒?。這些對(duì)策都是企業(yè)制定的應(yīng)收賬款政策是可取的?？傊髽I(yè)只有實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤(pán)活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，最終在市場(chǎng)上立于不敗之地。千萬(wàn)不要?jiǎng)h除行尾的分節(jié)符，此行不會(huì)被打印。“結(jié)論”以前的所有正文內(nèi)容都要編寫(xiě)在此行之前。- 28 -結(jié)論應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的

50、應(yīng)收款項(xiàng)。 企業(yè)銷售產(chǎn)品可以采用兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。雖然賒銷在擴(kuò)大銷售量、減少庫(kù)存和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢(shì)，但賒銷必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，其風(fēng)險(xiǎn)大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應(yīng)收賬款的數(shù)額也明顯增多，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要的組成部分。日泰茶葉有限公司是一家主要從事茶葉的生產(chǎn)、加工和銷售為體一體，且以銷售為主的企業(yè)。作為銷售型的企業(yè)，它也和我國(guó)目前大部分的企業(yè)一樣，賒銷比例呈逐年上升之勢(shì)

51、。這種狀況不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。因此，對(duì)它的應(yīng)收賬款的管理的水平和效果如何，將直接影響到企業(yè)的發(fā)展乃至存亡。故而，應(yīng)收賬款增加是企業(yè)發(fā)展中的主流趨勢(shì)。其防范風(fēng)險(xiǎn)也是勢(shì)在必行。應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，管理好應(yīng)收賬款，迅速提高應(yīng)收賬款回收率，挽回企業(yè)呆賬、壞賬損失，建立企業(yè)信用管理體系，對(duì)于全面提升企業(yè)銷售管理和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力無(wú)疑有著重大意義。樹(shù)立壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，均是企業(yè)在實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款全過(guò)程管理中的有效手段和重要環(huán)節(jié)

52、。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤(pán)活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，最終在市場(chǎng)上立于不敗之地。致謝首先感謝各位老師在畢業(yè)論文寫(xiě)作期間給予我極大的幫助，還有指導(dǎo)我的王秋燕王老師，她指導(dǎo)我的寫(xiě)作思想，及時(shí)指出我在寫(xiě)作思路中出現(xiàn)的錯(cuò)誤并糾正我的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，督促我學(xué)習(xí)理論知識(shí)，查閱相關(guān)資料，使我了解了很多與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的理論知識(shí)。每當(dāng)在我寫(xiě)作中遇到疑難問(wèn)題時(shí)，王老師總是及時(shí)的給予我耐心而細(xì)致的解答。王老師淵博的學(xué)識(shí)、平易近人的風(fēng)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和以身作則的高尚品質(zhì)，不斷激勵(lì)我?jiàn)^進(jìn)，努力的完成自己的畢業(yè)論文，在此謹(jǐn)向她表示誠(chéng)摯的感謝。其次，感謝我同學(xué)，

53、他們?cè)谏詈蛯W(xué)習(xí)上都給了我很多幫助。最后再次向關(guān)心、支持和鼓勵(lì)我的老師和同學(xué)表示誠(chéng)摯的謝意。本文參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬參考文獻(xiàn)1 王慧敏.淺談加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性及對(duì)策.科技信息，2011 （30）期 ：12-132 李磊.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力.河北企業(yè).2010（01）： 39-393 張立新.論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.現(xiàn)代商業(yè).2010（03）：26-274 宋亞榮.應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策.中國(guó)高新技術(shù)企業(yè).2010（01）：71-725 吳晨陽(yáng).應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法的探討.中國(guó)商界.2010（03）：67-676 藺紅梅.關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)

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56、. 塞萊克第一章：簡(jiǎn)介應(yīng)收賬款的重要性可以說(shuō)，創(chuàng)造收入是一個(gè)公司最重要的功能。Dot_com公司創(chuàng)造了令人振奮的新產(chǎn)品，但未能產(chǎn)生可觀的收入，通過(guò)他們的現(xiàn)金流失，并終止了經(jīng)營(yíng)。每個(gè)公司耗費(fèi)了大量資源使收入水平不斷提高。然而，收入必須轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。現(xiàn)金是任何公司的命脈。公司收入的每一美元，都將成為必須進(jìn)行管理和收集的應(yīng)收賬款。因此，工作人員和工作流程，管理你的應(yīng)收資產(chǎn)：管理公司的全部收入成為一個(gè)幾乎所有的客戶服務(wù)接觸點(diǎn)。（僅限銷售和客服與客戶交流多的公司）可以承擔(dān)或節(jié)省數(shù)百萬(wàn)美元的不良債務(wù)及利息支出?？梢詼p弱或加強(qiáng)客戶服務(wù)和滿意度，導(dǎo)致收入的增加或減少。如果增加收入，提高客戶滿意度，減少開(kāi)支，對(duì)你

57、很重要，請(qǐng)閱讀。有效的處理應(yīng)收款的資產(chǎn)的好處是：增加現(xiàn)金流較高的信用銷售和利潤(rùn)減少壞賬損失降低在整個(gè)收入周期的管理成本降低扣減項(xiàng)目和讓步虧損加強(qiáng)客戶服務(wù)減少在銷售力上的管理負(fù)擔(dān)。這些好處可以很容易地每年得到百萬(wàn)利潤(rùn)和數(shù)以千百萬(wàn)計(jì)的現(xiàn)金流。如果應(yīng)收賬款的管理很容易，每個(gè)人都能(很好地)對(duì)其進(jìn)行管理 應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)管理是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。絕大多數(shù)企業(yè)的期望，是收集超過(guò)99.9%的賬單。手機(jī)95%的收入是不夠的。公司講容忍壞賬費(fèi)用的收入的百分之幾十分之一，但是多不了多少。其中哪些部門(mén)預(yù)計(jì)執(zhí)行這99%以上的效益呢？ 人們普遍預(yù)計(jì)，高比例的發(fā)票將準(zhǔn)時(shí)支付，并且99%的將在30日內(nèi)支付。管理層預(yù)期，資產(chǎn)管理，促進(jìn)銷售，所有客戶都會(huì)有及時(shí)，禮貌和專業(yè)的服務(wù)。令人吃驚的是，大多數(shù)企業(yè)也希望這一切要完成的成本是2至3%的收入的十分之一。相當(dāng)劃算!應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)管理是一項(xiàng)