中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)林業(yè)分會(huì)會(huì)計(jì)核算辦法

1、中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)林業(yè)分會(huì)會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)林業(yè)分會(huì)（以下簡稱林業(yè)分會(huì)）的會(huì)計(jì)核算，根 據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法 ，社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例 ，參照民間非營 利組織會(huì)計(jì)制度， 結(jié)合林業(yè)分會(huì)實(shí)際情況，制定本辦法。第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編號(hào) 名稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1122 其他應(yīng)收款4 1131 壞帳準(zhǔn)備5 1501 固定資產(chǎn)6 1502 累計(jì)折舊二、負(fù)債類7 2204 應(yīng)付工資8 2206 應(yīng)交稅金9 2209 其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類10 3101 非限定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)用類11 4101 捐贈(zèng)收入12 4201 會(huì)費(fèi)收入1

2、3 4301 提供服務(wù)收入14 4401 政府補(bǔ)助收入15 4901 其他收入16 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本17 5201 管理費(fèi)用18 5401 其他費(fèi)用第三章 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金一、本科目核算和反映庫存的現(xiàn)金。二、林業(yè)分會(huì)收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金時(shí)，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。三、林業(yè)分會(huì)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收付合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié) 余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。1002 銀行存款一、本科目核算和反映存在開戶銀行的各種存款。二、林業(yè)分會(huì)將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目

3、，貸記有關(guān)科目；提取或支出存 款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、林業(yè)分會(huì)應(yīng)設(shè)置“銀行日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā) 生的順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。每月與“銀行對帳單”核對，如 帳面結(jié)余與銀行對帳單結(jié)余之間有差額，必須查明原因，并編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。1122其他應(yīng)收款一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)向職工收取的各種墊付 款項(xiàng)、職工借款等。二、林業(yè)分會(huì)發(fā)生墊付、預(yù)付、應(yīng)收等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目； 收回或核銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、林業(yè)分會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。對于確實(shí) 無法收回的其他應(yīng)收款

4、應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并報(bào)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按照無法收回 的其他應(yīng)收款金額，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。四、本科目借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳， 進(jìn)行明細(xì)核算。1131 壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算林業(yè)分會(huì)提取的壞帳準(zhǔn)備。二、林業(yè)分會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析其可回收性，對預(yù)計(jì)可 能產(chǎn)生的壞帳損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確認(rèn)壞帳損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。三、提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用壞帳損失”科目，貸記本科目；沖 減壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用壞帳損失”科目。對于確實(shí) 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并經(jīng)批準(zhǔn)后，按

5、照無法收回的其他 應(yīng)收款金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)所有各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。二、凡具備以下兩個(gè)條件的為“固定資產(chǎn)”： 1、使用年限在一年以上； 2、單位價(jià)值在 2000 元以上。三、林業(yè)分會(huì)的固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí) 的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的支出。具體如下： 1、外購的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi) 等），借記本科目，貸記“銀行

6、存款”等科目。2、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市價(jià)或根據(jù)對方提供的有關(guān)憑證 加上接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。四、本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)。五、林業(yè)分會(huì)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)帳”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門名稱， 進(jìn)行明細(xì)核算。1502累計(jì)折舊一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、林業(yè)分會(huì)采用年限平均法作為折舊方法。三、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)提的金額，借記“管理費(fèi)用”，貸 記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映林業(yè)分會(huì)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。二、負(fù)債類2204應(yīng)付工資一、本科目核算和反映了林業(yè)分會(huì)應(yīng)付給職工的工資

7、總額。包括在工資總額內(nèi) 的各種工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。二、支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；從應(yīng)付工資中扣還的各 種款項(xiàng)（如個(gè)人所得稅等） ，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。期末借 記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額 反映尚未領(lǐng)取的工資余額。四、本科目應(yīng)按職工個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。2206應(yīng)交稅金一、本科目核算林業(yè)分會(huì)按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的個(gè)人所得稅等。二、林業(yè)分會(huì)按照規(guī)定計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目， 貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行

8、存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映林業(yè)分會(huì)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反 映多交的稅費(fèi)。2209其他應(yīng)付款一、本科目核算林業(yè)分會(huì)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。二、發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”，貸記本科目。支付款項(xiàng) 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明 細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。三 凈資產(chǎn)類3101非限定性凈資產(chǎn)一、本科目核算林業(yè)分會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)，林業(yè)分會(huì)應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限 定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。二、期末，將各類收入科目的

9、余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈(zèng)收入”“會(huì)費(fèi)收 入”“政府補(bǔ)助收入”“其他收入”科目，貸記本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科 目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、 “其他費(fèi)用”科目。三、本科目期末貸方余額，反映林業(yè)分會(huì)歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。四、收入費(fèi)用類4101捐贈(zèng)收入一、本科目核算林業(yè)分會(huì)接受其他單位和個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。二、接受的捐贈(zèng)，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定 資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無 余額。4201會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)的會(huì)費(fèi)收入二、發(fā)生會(huì)費(fèi)收入時(shí)，借記

10、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目，貸記 “非限定性凈資產(chǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4401政府補(bǔ)助收入一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)接受政府撥入的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。二、收到政府撥入的補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷時(shí)，借記 本科目，貸記有關(guān)科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目，貸記 “非限定性凈資產(chǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。4901其他收入一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)除捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、會(huì)費(fèi)收入以外的 各種其他收入，包括：利息收入、賠償金收入等。二

11、、發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目，貸記 “非限定性凈資產(chǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按不同性質(zhì)的收入進(jìn)行明細(xì)核算。5101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本一、本科目核算和反映林業(yè)分會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。包括：咨詢 活動(dòng)費(fèi)、培訓(xùn)活動(dòng)費(fèi)、編輯出版費(fèi)、會(huì)議活動(dòng)費(fèi)、專題研究經(jīng)費(fèi)、資料費(fèi)以及 其它項(xiàng)目費(fèi)用等。二、發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資 產(chǎn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5201管理費(fèi)用一、本科目核算和反映為組織和管理日常事務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括： 工資、辦公費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、租賃費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、折舊費(fèi)等。二、發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目三、提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資 產(chǎn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)