內(nèi)部控制評價與監(jiān)督制度

1、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督暫行辦法第一章總則第一條 為規(guī)范黨委政府內(nèi)部控制評價與監(jiān)督,促進(jìn)黨委政府內(nèi)部控制不斷完善并有效實(shí)施，按照行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制建設(shè)得指導(dǎo)意見等有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合黨委政 府實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價，就是指黨委政府對內(nèi)部控制建立與執(zhí)行得有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，并 出具評價報告得過程。第三條 內(nèi)控評價工作由內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組負(fù)責(zé)組織。黨委政府認(rèn)為必要時，可以委托具備資質(zhì)得第三方中 介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制初步評價。第四條 內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循以下原則: （一）全面性。評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制得建立就是否覆

2、蓋黨委政府及所屬單位所有得經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)活動得全過 程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員與相 關(guān)工作任務(wù)。（二）重要性。評價應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，突出重點(diǎn)，關(guān)注影響控制目標(biāo)得高風(fēng)險領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)部門、重大業(yè)務(wù)事 項(xiàng)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)與風(fēng)險點(diǎn)。（三）客觀性。評價應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示黨委政府主要經(jīng)濟(jì)活動、重大業(yè)務(wù)得風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計得健全性 與執(zhí)行得有效性。（四）適應(yīng)性。評價應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定與黨委政府得實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境得變化、黨委政府經(jīng)濟(jì)活動得 調(diào)整與管理要求得提高，不斷修訂與完善。第五條 黨委政府成立由黨委書記擔(dān)任組長得內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），負(fù)責(zé)

3、對黨 委政府內(nèi)部控制實(shí)施情況開展內(nèi)部評價與監(jiān)督，建立健全內(nèi) 部監(jiān)督制度。其主要職責(zé):（一）審批內(nèi)部控制評價工作得計劃、方案;（二）組織成立內(nèi)部控制評價工作組;（三）審批內(nèi)部控制評價報告及整改方案;（四）其她與內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理有關(guān)得工作。第六條 內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價工作得組織、協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，主要職責(zé):（一）組織擬定內(nèi)部控制評價相關(guān)制度;（二）組織編制內(nèi)部控制評價工作方案;（三）組織實(shí)施內(nèi)部控制評價工作;（四）監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷整改落實(shí)情況;（五）完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦得相關(guān)工作。第七條 黨委政府還成立了內(nèi)部控制工作小組，主要職責(zé):（一）根據(jù)監(jiān)督評價工作方案與相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

4、，開展本單位內(nèi)部控制自查、自評工作;（二）根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制自查結(jié)果梳理內(nèi)部控制缺陷;（三）參與黨委政府內(nèi)部控制評價缺陷得認(rèn)定;（四）針對內(nèi)部控制中存在得缺陷制定整改計劃;（五）其她與本單位內(nèi)部控制及其評價相關(guān)得工作。第二章 內(nèi)部控制評價監(jiān)督內(nèi)容第八條 內(nèi)部控制評價包括單位層面內(nèi)部控制評價與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價。評價時可以同時進(jìn)行，也可以分階段 進(jìn)行。第九條 單位層面內(nèi)部控制評價側(cè)重對單位控制環(huán)境得 評價，應(yīng)全面考慮黨委政府經(jīng)濟(jì)活動得決策、執(zhí)行與監(jiān)督得 全過程，關(guān)注主要經(jīng)濟(jì)活動及其可能產(chǎn)生得重大風(fēng)險。重點(diǎn)內(nèi)容包括：發(fā)展規(guī)劃、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵 崗位與人員、會計與信息系統(tǒng)等方面得內(nèi)部管理情況

5、。第十條 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價側(cè)重對單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè) 務(wù)層面控制得評價。重點(diǎn)內(nèi)容包括：資產(chǎn)管理、收入管理、支出管理、采購 管理、其她附屬單位管理等方面得內(nèi)部管理情況。第三章 內(nèi)部控制評價監(jiān)督程序及方法第十一條評價工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、匯總評 價結(jié)果、編制評價報告階段，報告反饋與跟蹤階段。（一）準(zhǔn)備階段1、制定評價監(jiān)督工作方案。內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組或第三方中介機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部 控制得基本要求，分析黨委政府管理過程中得高風(fēng)險領(lǐng)域與 重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定評價方法，擬定評價工作方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小 組批準(zhǔn)后實(shí)施。評價監(jiān)督工作方案應(yīng)當(dāng)明確評價范圍、工作任務(wù)、人 員組織、進(jìn)度安排與費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評價工作方

6、案 既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評價。2、組成內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組。內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組在領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)內(nèi)部 控制評價監(jiān)督具體工作。內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組組成人員應(yīng)具備獨(dú)立性、相 關(guān)業(yè)務(wù)勝任能力與職業(yè)道德素養(yǎng)，注重吸收熟悉黨委政府內(nèi) 部相關(guān)部門情況、參與日常監(jiān)控得業(yè)務(wù)骨干。內(nèi)部控制監(jiān) 督評價工作組成員對本部門得內(nèi)控評價工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回 避。黨委政府可以根據(jù)工作需要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行初 步評價。內(nèi)部控制評價初步工作由社會中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)得，相 關(guān)費(fèi)用按照國家規(guī)定執(zhí)行。（二）實(shí)施階段、了解被評價單位（業(yè)務(wù)）基本情況。充分溝通相關(guān)文化與發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)及職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分

7、 工等基本情況。2、確定檢查評價范圍與重點(diǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組根據(jù)掌握得情況進(jìn)一步確定評價范圍、評價重點(diǎn)與抽 樣數(shù)量，并結(jié)合評價人員得專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。3、開展現(xiàn)場檢查測試。內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運(yùn)用各種評價方法對內(nèi)部控制設(shè)計與 運(yùn)行得有效性進(jìn)行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記 錄相關(guān)測試結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)得內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。（三）匯總評價結(jié)果、編制評價報告階段1、實(shí)施階段結(jié)束后，內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組就發(fā)現(xiàn)得相關(guān)問題編寫單獨(dú)得評價工作底稿，并進(jìn)行交叉復(fù)核簽字, 由內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組組長審核簽字確認(rèn)后征求被評 價單位意見，被評價單位在規(guī)定時間（10個工

8、作日）內(nèi)予以反 饋，超過時間不反饋意見得視為無意見。2、內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作組組長在相關(guān)評價工作底稿得基礎(chǔ)上編寫評價報告初稿后，報領(lǐng)導(dǎo)小組審批，出具正 式評價報告。（四）報告反饋與跟蹤階段內(nèi)部控制監(jiān)督評價報告提交領(lǐng)導(dǎo)小組組長，并報送相關(guān) 業(yè)務(wù)管理部門。對于內(nèi)部控制評價中認(rèn)定得內(nèi)部控制缺陷，要求責(zé)任單 位及時整改，內(nèi)部控制評價工作組要跟蹤其整改落實(shí)情況;對因內(nèi)部控制缺陷給黨委政府造成損失或負(fù)面影響得，黨委 政府追究相關(guān)人員得責(zé)任。第十二條 內(nèi)部控制評價方法主要包括:在對被評價單 位進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查得基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用個別訪談、實(shí)地觀察、 證據(jù)檢查、重新執(zhí)行、穿行測試等方法，充分收集被評價單 位內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行就是否有效得材料。第十三條 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì) 記錄執(zhí)行評價工作得內(nèi)容，包括評價要素、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價 與測試方法、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取得控制措施、有關(guān)證據(jù)資 料以及認(rèn)定結(jié)果等。第十四條 內(nèi)部控制評價完成后，應(yīng)將被評價單位得評 價資料整理后，并按順序裝訂歸檔。內(nèi)部控制評價得有關(guān)文 件資料、工作底稿、證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管，及時歸檔。第四章 評價結(jié)果及其應(yīng)用第十五條 內(nèi)