2021年會計2CK模擬試卷2

1、XX年會計2CK模擬試卷2 、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、下列不屬于或有事項的是（ ）。 A、售后商品 _ B、對貼現(xiàn) _可能發(fā)生的追索 C、待決訴訟 D、期末匯率變動 正確答案:D 解析:選項“A”“B”“C”均屬于或有事項。只有選項“D”不屬于或有事項。因此，答案“D”是正確的。 2、對上期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，本期編制合并會計報表時，在合并會計報表工作底稿中需編制的抵銷分錄是（ ）。 A、借記“期初未分配利潤”，貸記“存貨” B、借記“期初未分配利潤”，貸記“主營業(yè)務成本” C、借記“期初未分配利潤”，貸記“固定資產(chǎn)原價”

2、D、ABC均可能 正確答案:D 解析:對上期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，本期編制合并會計報表時，在合并會計報表工作底稿中需編制的抵銷分錄有以下情況： （1）對上期內(nèi)部存貨交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，如果本期存貨仍未售出，則抵銷分錄應為： 借：期初未分配利潤 貸：存貨 （2）對上期內(nèi)部存貨交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，如果本期存貨已經(jīng)售出，則抵銷分錄應為： 借：期初未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本 （3）對上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，本期應編制的抵銷分錄應為： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 由此可知，正確答案應為選項“D”。 3、企業(yè)接受外幣資本投資，外幣資本按約定匯率折算的金

3、額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額作為（ ）處理。 A、財務費用 B、營業(yè)外收入 C、資本公積 D、投資收益 正確答案:C 解析:外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額作為資本公積處理。 4、甲公司203年度第一季度為修建一條生產(chǎn)線，1月1日取得3年期借款500萬元，年利率為6，3月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，發(fā)行 _1060萬元，年利率8，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法進行攤銷，則203年第一季度資本化率為（ ）。 A、1.46 B、102 C、083 D、106 正確答案:A 解析:203年第一季度資本化率（5006312100081

4、260312）（50010601/3）1001.46 5、某公司本年利潤總額100萬元，所得稅稅率為33，當年發(fā)生應納稅時間性差異3萬元，轉回以前年度可抵減時間性差異5萬元（當初稅率為30），該公司所得稅采用遞延法核算，則該公司本年遞延稅款發(fā)生額為（ ）萬元。 A、051（借方） B、051（貸方） C、249（借方） D、249（貸方） 正確答案:D 解析:該公司本年遞延稅款發(fā)生額為：333530249（萬元）（貸方）。 6、A公司因未決訴訟確認了一項負債100萬元，同時，因該未決訴訟，A公司基本確定可從B公司獲賠償120萬元。則A公司利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（ ）萬元。 A、20 B、

5、0 C、100 D、20 正確答案:B 解析:如果企業(yè)基本確定能獲得補償，那么企業(yè)在利潤表中反映的因或有事項而確認的費用或支出時,應將這些補償預先抵減。但企業(yè)確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值。 7、在合并現(xiàn)金流量表中，涉及子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，應在（ ）之下反映。 A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D、合并現(xiàn)金流量補充資料 正確答案:C 解析:對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，在合并現(xiàn)金流量表中應在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的相關項目之下單設“子公司吸收少數(shù)股東投資所收到的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東股利所支付

6、的現(xiàn)金”、“子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目反映。 8、某公司采用債務法進行所得稅核算。xx年12月31日遞延稅款賬戶貸方余額為60萬元，xx年適用的所得稅稅率為30。xx年度轉回可抵減時間性差異80萬元，轉回應納稅時間性差異40萬元。xx年度所得稅稅率為33。則該公司xx年12月31日遞延稅款貸方余額為（ ）萬元。 A、528 B、66 C、792 D、60 正確答案:C 解析:遞延稅款貸方余額606030380334033792萬元。 9、A公司擁有B公司50的股份，A公司擁有C公司38的股份，B公司擁有C公司40的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（ ）。 A、38 B、

7、78 C、50 D、88 正確答案:A 解析:因A公司未控制B公司，因此B公司擁有C公司的股份不歸A公司間接擁有。 11、對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制（ ）。 A、A公司擁有B公司50%的權益性資本，B公司擁有C公司100%的權益性資本。A公司和C公司的關系 B、A公司擁有D公司51%的權益性資本。A公司和D公司的關系 C、A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權。A公司和E公司的關系 D、A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關系 正確答案:A 解析:因A公司擁有B公司的股份為不超過50%，所以，A公司不能間接控制C公

8、司。此題選項“A”正確。 13、某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元820元人民幣。3月10日，收回應收賬款20萬美元，當日匯率為1美元822元人民幣。3月31日市場匯率為1美元824元人民幣。則企業(yè)3月末對應收賬款（美元戶）調整時應確認的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。 A、36 B、36 C、0 D、0.6 正確答案:B 解析:應確認的匯兌損失100820208228082436萬元。 14、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，對子公司以前年度提取的盈余公積應當（ ）。 A、視為子公司的以前年度利潤分配，因此應調整本年度的期初未分配利潤，

9、減少盈余公積的合并數(shù)。 B、視為子公司當年的利潤分配，調整年末未分配利潤，增加盈余公積的合并數(shù) C、視為整個企業(yè)集團提取盈余公積，與子公司當年提取盈余公積的抵銷處理相同，減少盈余公積的合并數(shù) D、視為整個企業(yè)集團提取盈余公積，調整本年度的期初未分配利潤，增加盈余公積的合并數(shù)。 正確答案:D 解析:在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，子公司以前年度提取的盈余公積與子公司當期提取的盈余公積相同，應當視為整個企業(yè)集團提取的盈余公積，調整本年度的期初分配利潤，增加盈余公積的合并數(shù)。 15、A公司擁有B公司60的股份，A公司xx年年初結存的存貨中含有從B公司購入的存貨500萬元，該批存貨B公司的銷售毛利率為

10、15，A公司對該批存貨已提跌價準備20萬元。xx年度A公司將從B公司購入的上述存貨全部對外銷售。在編制合并會計報表時，針對A公司計提的存貨跌價準備的會計處理，下列做法中正確的是( )。 A、無抵銷分錄 B、借：存貨跌價準備 20 貸：年初未分配利潤 20 借：管理費用(或主營業(yè)務成本) 20 貸：存貨跌價準備 20 C、借：存貨跌價準備 20 貸：年初未分配利潤 20 D、借：存貨跌價準備 20 貸：管理費用 20 正確答案:B 解析:對企業(yè)集團內(nèi)部存貨計提跌價準備的抵銷，首先應抵銷存貨跌價準備的期初數(shù)，然后將本期計提數(shù)抵銷。 二、多項選擇題(以下各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的答

11、案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、合并價差形成的原因有（ ）。 A、母公司對子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額 B、子公司凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額 C、內(nèi)部應付債券與內(nèi)部 _債權投資抵銷時出現(xiàn)的差額 D、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷時出現(xiàn)的差額 正確答案:ABC 解析:根據(jù)我國合并會計報表編制的暫行規(guī)定，在合并資產(chǎn)負債表的合并價差中反映的項目包括：（1）母公司對子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額；（2）子公司凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額；（3）內(nèi)部應付債券與內(nèi)部 _債權投資抵銷時出現(xiàn)的差額。其中（1）和（3）比較常見。因此，選項“A”、“B”、“C”是正確的。

12、2、對于非貨幣 _易，企業(yè)應當披露（ ）。 A、換入、換出資產(chǎn)的類別 B、換入、換出資產(chǎn)的賬面價值 C、換入、換出資產(chǎn)的公允價值 D、補價和應確認的收益 正確答案:ACD 解析:一般情況下，企業(yè)應在財務會計報告中披露的非貨幣 _易信息主要有：非貨幣 _易中換入、換出資產(chǎn)的類型；非貨幣 _易中換入、換出資產(chǎn)的金額，包括換入、換出資產(chǎn)的公允價值，補價、應確認的收益以及換出資產(chǎn)的賬面價值。 3、下列有關非調整事項的表述中，不正確的有（ ）。 A、是在資產(chǎn)負債表日并不存在的事項 B、對理解和分析財務報告沒太大影響 C、應在會計報表附注中予以說明的事項 D、是對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項

13、 正確答案:BD 解析:所謂非調整事項，是指在資產(chǎn)負債表日該狀況并不存在，而是其后才發(fā)生的事項，它對理解和分析財務會計報告有重大影響，應在會計報表附注中加以披露。 4、下列各項，屬于可抵減時間性差異的是（ ）。 A、罰沒支出 B、預提產(chǎn)品保修費用 C、計提無形資產(chǎn)減值準備 D、會計上計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 正確答案:BCD 解析:可抵減時間性差異是由于稅前會計利潤小于應稅所得而產(chǎn)生的，B、C、D三項符合這種情況，而A項屬于永久性時間差異。 5、下列事項中，應采用未來適用法處理的有（ ）。 A、固定資產(chǎn)折舊年限的改變 B、壞賬準備計提方法和比例的同時改變 C、企業(yè)會計核算資料因遭毀損而致使

14、累積影響數(shù)無法確定 D、借款費用處理方法的改變 正確答案:ABC 解析:一般情況下，企業(yè)會計政策變更應采用追溯調整法進行處理，會計估計變更應采用未來適用法進行處理。但如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理，選項C即為這種情形，當出現(xiàn)不易區(qū)別是會計政策變更還是會計估計變更的情況，則按企業(yè)會計制度規(guī)定均視為會計估計變更，按會計估計變更的會計處理方法進行處理，選項B即為這種情形。 6、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的會計差錯，不正確的處理方法有（ ）。 A、作本年度事項處理 B、修改以前年度的賬表 C、不作處理 D、調整本年度會計報表的年初數(shù)

15、和上年數(shù) 正確答案:ABC 解析:調整本年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)。 7、A公司擁有B公司40的表決權資本，E公司擁有B公司60的表權資本，A公司擁有C公司60的表決權資本，C公司擁有D公司52的表決權資本。上述公司之間存在關聯(lián)方關系的有（ ）。 A、A公司與B公司 B、B公司與D公司 C、C公司與B公司 D、B公司與E公司 正確答案:AD 解析:A公司和B公司屬于直接重大影響，具有關聯(lián)方關系；B公司和D公司無關系；B公司和C公司無關系；B公司和E公司屬于直接控制，具有關聯(lián)方關系。 8、最低租賃收款額，包括（ ）。 A、未確認 _費用 B、最低租賃付款額 C、初始直接費用 D、與承租人和出租

16、人均無關、但在財務上有能力 _的第三方對出租人 _的資產(chǎn)余值 正確答案:BD 解析:最低租賃收款額，指最低租賃付款額加上與承租人和出租人均無關、但在財務上有能力 _的第三方對出租人 _的資產(chǎn)余值。 9、企業(yè)如與關聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A、關聯(lián)方關系的性質 B、關聯(lián)方交易的類型 C、關聯(lián)方交易的金額 D、關聯(lián)方交易的定價政策 正確答案:ABCD 解析:在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當披露關聯(lián)方關系的性質、交易類型、交易要素（指交易金額、未結算金額、定價政策等） 10、在連續(xù)編制合并會計報表時，對于內(nèi)部銷售存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷處理，可能作的會

17、計分錄有（ ）。 A、借記“年初未分配利潤”項目，貸記“存貨”項目 B、借記“年初未分配利潤”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目 C、借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目 D、借記“主營業(yè)務成本”項目，貸記“存貨”項目 正確答案:ABCD 解析:在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，首先，必須將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷。調整本期期初未分配利潤的數(shù)額，即按照上期內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“年初未分配利潤”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目，然后需對本期內(nèi)部購進存貨進行抵銷處理，先將內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本予以抵銷

18、，借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目，再將期末內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，應按照 _企業(yè)期末內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“主營業(yè)務成本”項目，貸記“存貨”項目。對上期內(nèi)部存貨交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，如果本期存貨仍未售出，則抵銷分錄應為：借：期初未分配利潤貸：存貨。 三、判斷題(判斷結果錯誤的扣1分，不判斷不得分也不扣分。本題型扣至零分為止。) 1、即使企業(yè)在本期未發(fā)生外幣業(yè)務，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益的核算。（ ） 正確答案: 解析:因為即使企業(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務，企業(yè)也要對已經(jīng)設置的外幣賬戶的余額，根據(jù)期末市場匯率進行

19、調整，當記賬匯率與期末市場匯率不相等時，就可能產(chǎn)生外幣匯兌損益。 2、本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交稅金應交所得稅”科目的發(fā)生額一定相等。（ ） 正確答案: 解析:在應付稅款法下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交稅金應交所得稅”科目的發(fā)生額一定相等；在納稅影響會計法下，如果存在時間性差異，則應將時間性差異計入“遞延稅款”賬戶，在這種情況下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交所得稅”科目的發(fā)生額就不相等。 3、企業(yè)為建造廠房用剛借入的專門借款購置了水泥、鋼材等，雖然廠房尚未開工興建，但借款費用應開始予以資本化。（ ） 正確答案: 解析:因專門借款而發(fā)生的借款費用，只有同時符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)

20、生、借款費用已經(jīng)發(fā)生以及為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始這三個條件才允許予以資本化，而題中的借款費用未符合第三個條件，所以不能資本化。 4、如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，或有收益不包括在債權人將來應收金額中。企業(yè)實現(xiàn)的或有收益，應直接計入資本公積。（ ） 正確答案: 解析:企業(yè)實現(xiàn)的或有收益，應直接計入當期營業(yè)外收入。 5、承租人和出租人對同一項租賃只能劃歸為同一種類型。（ ） 正確答案: 解析:原則上，承租人和出租人對同一項租賃所劃歸的類型應當一致。但是，如果存在 _于承租人和出租人、在財務上有能力 _的第三方對出租人的資產(chǎn)余值提供了 _，則可能導致一項租賃在租賃雙

21、方歸為不同的類型。 6、債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)（ ）。 正確答案: 解析:如果資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是固定的或可確定的，則該資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)，反之，則不是。準備持至到期的債券投資在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的，符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)；而不準備持有至到期的債券投資在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定的，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)。 7、當子公司的所有者權益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。（ ） 正確答案: 解析:持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司仍應納入合并范圍。 8、資產(chǎn)

22、負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調整事項，也可能是非調整事項。（ ） 正確答案: 解析:兩者皆有可能。 9、A公司為一家中型塑料 _企業(yè)， _過程中產(chǎn)生的污水未經(jīng)凈化就排出廠外，對周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴重損害，為此，xx年9月10日,A公司周圍村鎮(zhèn) _向 _提起訴訟，要求賠償損失1000萬元。直到xx年12月31日，該訴訟案 _尚未受理。由于此案涉及的情況比較復雜，如果在 _尚未受理時，A公司已經(jīng)認為可能敗訴。因此A公司應將這一或有事項確認為負債，并在會計報表中披露這一或有負債。（ ） 正確答案: 解析:不符合將或有事項確認為負債的條件。 10、對 _股權投

23、資業(yè)務，只要采用權益法核算，就應該納入合并會計報表的合并范圍。（ ） 正確答案: 解析:只有達到控制，才能納入合并范圍。 四、計算分析題(凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。) 1、某上市公司202年全年實現(xiàn)稅前利潤為6000萬元。該公司以前所得稅稅率為33，從202年起改為30。該公司采用債務法進行所得稅會計處理，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預計可以轉回。該公司202年的有關資料如下：（1） 該公司全年發(fā)生上交上級管理費288萬元，稅務機關允許稅前列支的限額為240萬元；（2） 該公司對A企業(yè)的投資占A企業(yè)的60的股份，202年度A企業(yè)實現(xiàn)凈利

24、潤為960萬元。A企業(yè)所得稅率為30。按稅法規(guī)定， _投資收益以被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅；（3） 該公司202年12月31日存貨的賬面實際成本為1440萬元，期末可變現(xiàn)凈值為1320萬元，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。按稅法規(guī)定，存貨變現(xiàn)損失以實際發(fā)生的損失在繳納所得稅前扣除。（4） 該公司1999年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為720萬元，會計采用直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設不考慮殘值因素）。稅法規(guī)定，可以用年數(shù)總和法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，計算202年應交的所得稅，并編制相關分錄。 正確答案: （1）計算本期應交所得稅 本期稅前會計利潤 6000 加：上級管

25、理費 48 存貨變現(xiàn)損失 120 減：投資收益 576 折舊時間性差異 0 本期應稅所得 5592 所得稅稅率 30% 本期應交所得稅 1677.6 （2）計算本期由于稅率變動對遞延稅款賬面余額的調整數(shù) 該公司按會計規(guī)定每年計提折舊144萬元（7205），按稅法規(guī)定200年計提240萬元（720515），201年計提192萬元（720415），202年計提144萬元（720315）。 因此，本期發(fā)生的折舊應納稅時間性差異為0萬元（144144），由于會計折舊和稅法折舊方法不同而產(chǎn)生的應納稅時間性差異至202年12月31日止為144萬元（2401921442）。 本期由于稅率變更調減遞延所得稅負

26、債的金額144（3330）432（萬元）。 本期發(fā)生的存貨跌價損失產(chǎn)生的可抵減時間性差異為120萬元，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=12030%=36（萬元） （3）計算本期所得稅費用 本期所得稅費用16776432-36167328（萬元）。 賬務處理： 借：所得稅 163728 遞延稅款 4032 貸：應交稅金應交所得稅 16776 五、綜合題 1、P股份有限公司（以下簡稱P公司）上年度已編制合并會計報表，本年度仍需編制合并會計報表。資料如下：（1）P公司在A公司、B公司、C公司三個公司均有投資。P公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關系如下： P公司擁有A公司80的股份；P公司擁有B公司

27、40的股份；A公司擁有B公司10的股份；P公司擁有C公司100的股份。各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有決策權與收益分配權。（2）個別會計報表數(shù)據(jù)如下： （3）P公司向C公司投資時的市場匯率為1美元8元人民幣，本期期初市場匯率為1美元8元人民幣，期末市場匯率為1美元84元人民幣。C公司上年外幣會計報表中未分配利潤的數(shù)額為75萬美元，折合人民幣的數(shù)額為600萬元人民幣。（4）P股份有限公司本期應收賬款余額中，包含有應收A公司賬款20萬元，應收B公司賬款10萬元。P公司本期期初應收賬款余額中，包含有應收A公司賬款10萬元，應收B公司賬款6萬元。A公司本期應收賬款余額中包含有應收B公司賬款4萬元，A公司本期期初應收賬款余額中包含有應收B公司賬款3萬元。P公司和A公司壞賬準備計提比例均為5。（5）P公司期初存貨中含有從A公司購入的商品20萬元，A公司該批商品的銷售毛利率為20。另外，P公司本期又從A公司購進商品40萬元，P公司將從