會計制度設(shè)計章節(jié)練習題綜合題答案

1、第五章 1、A 公司在貨幣資 金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問題：（1）出納李某負責貨幣資 金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時從事收付款原 始憑證復核和原始憑證編制工作 ，（1 分）收付 款原始憑證的復核和 原始憑證的編制工作應(yīng)由會計人員完成 。（2 分）（ 2）企業(yè)未對印鑒進行有 效管理 。（1 分）支票、印鑒不能全 部由出納人員保管，票 據(jù)和印鑒必須由兩人分管。 （ 1 分）財務(wù)專用章應(yīng)當由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管， 不得由一個人保管支付款項所需的所有印章 。（1 分）（3）借款未經(jīng)嚴格的審批 手續(xù)，且出納擅自借出現(xiàn)金，以白條抵庫 （1 分）。銷售主管若確需借款，需履行審批 手 續(xù)。

2、（1 分）（4）出納李某登記庫存現(xiàn) 金日記賬，不應(yīng)同時登記庫存現(xiàn)金明細賬 ，（1 分）庫存現(xiàn)金明細賬應(yīng) 由會計員登記。 （1 分）2、 職責分工不合理，經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。 報銷憑證中的而相關(guān)責任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng) 導人員和財會人員的審核簽字。陳某在 這一崗位上任職時間過長，原則上，對于辦 理貨幣資 金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定 期進行崗位輪換，對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位 ，可以實行強制休假制度，并在最長不超過 五年的 時間 里進行崗位輪換 。（2）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送會計部門經(jīng)會計主管審核同意后交出 納員付款將報銷單送會計

3、部門據(jù)此登賬 。斥民 、:第六章 1、（1）可能是倉庫保管員與采購員合謀作弊（2）要對小額零星采購 的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確的規(guī)定，同一企業(yè)（或企業(yè)集團）下屬的分支機構(gòu)應(yīng) 當避免多頭對同一供應(yīng)商。小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。小額零星 內(nèi)容進行審核。采用直接購買等方式；企業(yè)應(yīng)當對例外緊急采購也應(yīng)當由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格需求、等有關(guān)3）不妥當。臨時采購申請?zhí)幚沓?采購員進行采購通序有：請購單位編制請購單交供應(yīng)部門 知財會部門以備貨款結(jié)算。供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知2、供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨

4、單 位購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供 應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收 貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企 業(yè)運輸 部 門提貨倉庫驗收 后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供 應(yīng)部門供應(yīng)部門將收貨單與合同再次核對無誤后， 將供貨單位的發(fā)票、 代墊運單以及收貨單一并送財會部門財 會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦 理貨款結(jié)算，出納付 款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記， 與訂購單副本一并歸檔。（2）采購材料入庫驗收、記賬與付款分管加強收料單與合同的核 對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗收入庫后 才支付貨款定期進行賬賬、賬卡和賬實 核對。3、（1）盡管企業(yè)

5、的內(nèi)控制度相對比較完善（采購、運輸、保管責任分離 ），但在其盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等方面仍有待 加強。（2）僅有永續(xù)盤存制度是不夠的，為防止并及時揭示出現(xiàn)的差錯或舞弊行為，結(jié)合對成本的考慮，企業(yè)應(yīng)重視并健全師兄弟盤點制度，對存貨物資采取永續(xù)盤存制和定期或規(guī)范化和制度化，盤果的客觀公正性。點工作應(yīng)由專人負責，成立專門的盤點小進一步進一步嚴格執(zhí)行驗收制度，有獨立進行驗收，出具相關(guān)否相符，采購部門負報告和證明。強制存貨稽核制度，由倉責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符，金額是否相符，并定期或不定期清查采購部門的賬、卡和實物不定期實地盤點相結(jié)合的方法，盤點制度應(yīng)組，不得由實物保管人員獨自進行，

6、以保證 的驗收部門或指定專人對所購物品的品質(zhì)、 庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料 財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分 數(shù)量，核對其是否相符。該經(jīng)常 盤點結(jié) 數(shù)量等 吊卡是 類賬的4、（1）材料發(fā)料程序：領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次 交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；會計部 門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總 賬。（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點：材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬 分管；會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)

7、料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料真實性和正確性；定期 進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。5、主要原始憑證：為保證生產(chǎn)所需物資、作出采購安排，企業(yè)必須編制“ 采購計劃”采購材料，要與購貨單位簽訂“訂貨合 同”請購部門要購買材料，要填制“請購單”材料驗收入庫，保管部門應(yīng)填制“收料單”收料溢缺報告單， 反映驗收結(jié)果與購貨發(fā)票是否相符如驗 收過程中發(fā)現(xiàn)材料不顧和合同規(guī)定，又不符 合本單 位 的需要，要填制“ 退貨單”。（2）各種憑證傳遞程序設(shè)計的要求：指定專人填制有關(guān)憑證不能 由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)不相容職務(wù)分 離憑證傳遞要及時。6、 存貨保管與記賬職責未分離以驗收單入賬，而不填

8、制收料單，缺乏憑 證控制領(lǐng)取原材料未進行審批控制未實行定期盤 點制度。（2）建立授權(quán)控制，領(lǐng)用材料必須經(jīng)過指定的負責人審核批準才能 發(fā)料。建立職責分工控制，存貨保管與記賬、保管與稽核等職責相分離。設(shè)計“收料單，倉庫保管員在材料驗收入庫后填制。健全存貨明細賬制度。倉庫設(shè)置存貨臺賬， 按材料名稱登記收發(fā)存的數(shù)量，財會部門 設(shè)計存貨明細賬，按材料名稱登記收發(fā)存的 數(shù)量、 單價和金額，并定期 進行賬賬核對。實行定期的存貨盤點制度，進行賬實核對。7、（1）一般物品或勞務(wù)的采購，可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星 物品或勞務(wù)可以采用直接購買等方式，大宗商品或勞 務(wù)采購等必須采用招投標方式確定采購價

9、 格，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當根據(jù)市場 行情確 定最高采購限價，不 得以高于采購限價的價格采購。（ 2）有獨立的驗收部門或指定專人對所購 物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格 、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，初 具檢驗報告、計量報 告和驗收證明。8、（1）建立采購申請制度。依據(jù)購置商品或勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán) 限及相應(yīng)的請購程序；企業(yè)采購需求應(yīng)當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性；請購部門提出 的采購需求，應(yīng)當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標準、到貨時 間等。（2）對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預算執(zhí)

10、行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請 購權(quán)的部門應(yīng)當對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)；超預算和預算外采購項目的審批權(quán)限須 予以明確，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以 及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。9、（1）采購業(yè)務(wù)未經(jīng)過適當?shù)恼堎徟c審批控制，建議建立采購申請制度和加強預 算管理。2）詢價并確定供應(yīng)商為不相容崗位，建議予以分離。3）訂購單和驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄，建議進行連續(xù)編號。4）采購部不應(yīng)負責驗收，建議由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收。5）會計部月末審核后才付款，未能及時入賬并按約定時間付款，建議采購部及時將付款憑單交會計

11、部。付款憑單未附訂購單以及供應(yīng)商發(fā)票，會計部無法核對采購事（6）能會出現(xiàn)差錯，建議 將訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和付款憑單一起交 會計部。項是否真實，等級有關(guān)賬簿時的金額或數(shù)量第七章1、（1）建立對證券經(jīng)紀人從事對外投資也勿的控制制度，建立投資記名登記控制 制度（ 2）企業(yè)購入的各種有價 證券，可以委托金融機構(gòu)保管，也可由企 業(yè)自行保管，自行保管時，必須建立嚴格的 控 制制度，即至少要有 兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接 觸證券。（ 3）建立投資收益收取的 控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放公告，并對 投資收益實際收取進行控制，建立投資收益 記 錄的控制制度，核對 投資收益、記錄投資收益、專人對投資收 益

12、記錄進行審核。（ 4）投資處置包括投資的 收回、轉(zhuǎn)讓和核銷；投資處置控制制度主 要有：嚴格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價 格、 認真審核相關(guān)審批文 件。（ 5）對企業(yè)自行保管的有 價證券實物，由內(nèi)部審計人員或不參與投 資業(yè)務(wù)的其他人員定期進行盤點，檢查其實 存 情況以保證賬實相符 ；投資盤點清查控制制度的內(nèi)容包括：對 外投資資產(chǎn)清查的賬證相符，對外投資資產(chǎn) 清查的 賬實相符，對外投資 資產(chǎn)清查的處理。2、（1）交易性金融資產(chǎn)的劃分標準：能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過 一年的投資。持有至到期投資的劃分標準：符合到 可供出售金融資產(chǎn)的期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有 劃分標準：初始確認時即

13、被指定為可供出至到期投資、交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。長期股權(quán)投性質(zhì)的投資，主要是為了達到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚嵤┵Y。投資性房地產(chǎn)的劃分標準：為賺取租金或資本增值，或明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款資的劃分標準：持有時間準備超過一年的各重大影響，或出于其他長期性質(zhì)的目的而進兩者兼而有之的房地產(chǎn)。產(chǎn)。、持有種股權(quán)行的投（2）對被投資單位能夠?qū)崟r控制的長期股權(quán)投資，日常采用成本法 核算，編制合并報表時調(diào)整為權(quán)益法；對被投資方不具有共同 控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報 價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資， 也采用 成 本法核算；對被 投資單位

14、具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；成本法核算要點是 股權(quán)投資一般反映的 是股權(quán)投資成本，具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資成本； 權(quán)益法核算的要點 是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益，不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被 投資方經(jīng)營損益的份 額。3、（1）交易性金融資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)處理程序應(yīng)設(shè) 計為：投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市 場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程 度，提出“證券出售 申請表”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券 經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)。會計部 門收到證券公司轉(zhuǎn)來 的“交割單”和銀行轉(zhuǎn)來的“收款通知 ”，審核后交出納部門 。出納部門根

15、據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行 收款通知，編制收款憑證，并登記“銀行 存款日記賬”或“其他貨幣資金 存出投 資款”明 細賬。會計部門根 據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑 證，登記“交易性金融資產(chǎn)”總賬、明細賬 及證券 投 資登記簿。（2）交易性金融資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)控制要點。證券出售要經(jīng)授權(quán)批準。 投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、 收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆 證券出售業(yè)務(wù)正確入賬。第八章1、（1）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證有：固定資產(chǎn)交 接證。為了確保固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù) 記錄真實可靠。只有經(jīng)過會計部門審核、簽字后的固定資產(chǎn)交接證，才能作為登記固定資產(chǎn)增反映和監(jiān)督每項固定資

16、產(chǎn)而開設(shè)的。固定資產(chǎn)登記簿。按每固定資產(chǎn)的增、減、結(jié)余數(shù)，便于企業(yè)隨時了解固定資產(chǎn)的情確性。固定資產(chǎn)報廢單。固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)由固定資產(chǎn)的報廢固定資產(chǎn)的清理情況。固定資產(chǎn)原價增減變動表。為了加的依據(jù)。固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片 是為了 類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿 ”，用以登記各類 況，并與“固定資產(chǎn)賬戶”相核對，保證記 錄的正 保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報廢單，以跟 蹤監(jiān)督 反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加 強固定資產(chǎn)的明細核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整。（2）“固定資產(chǎn)”資產(chǎn)類科目，用來核 算固定資產(chǎn)的原始價值，總 括反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況借方反映增加的固定資產(chǎn)價值，貸

17、方反映減少的固定資產(chǎn)的原始價值，余額在借方表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值總額?？砂搭悇e、使用部門等進行明細核算。 “累計折舊”定資產(chǎn)折舊的增加和減少情況。借方反映因報廢、出售、盤虧資 產(chǎn)類科目，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用來等原因減少固定資產(chǎn)時所轉(zhuǎn)銷的已提折舊額核算固，貸方反映計提的固定資產(chǎn)折舊。貸方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額。第十章1、 （1）甲公司的生產(chǎn)分為三個步驟，且需提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料，因 此，適用于分步法中的逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（2）按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種發(fā) 生費用的憑證或通過費用分配表，按品種法成本計算的程序和方法，將各項生產(chǎn)費用記人各基本生

18、產(chǎn)成本中所歸集的生產(chǎn)費用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)項目之中，再加上第二步驟發(fā)生的費用，即為第二步驟歸集的明細賬。月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本 量，采用一定的方法進行分配，計算出半成 品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料 總費用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)明細賬 品成本?！背杀玖亢推谀┰诋a(chǎn)品數(shù)量，采用定的方法進行分配，計算出第二步驟的品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟產(chǎn)品成本明細賬中的“半成品”或“直半成品成本。將第二步驟交付給下一步驟 接材料”成本項目之中，再加上第三步驟發(fā)用，即為第三步驟歸集的總費用。然后根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)分配，計算出第

19、三步驟的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品的半成 生的費 法進行 單位成本。2 、甲公司合適的成本計算方法是品種 法。1）根據(jù)原始憑證、其他 有關(guān)資料，編織各種要素費用分配表。2）各種要素費用中，基 本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本”明賬，否則記入“制造 費用”明細賬。3）將歸集在“制造費用 ”明細賬的費用，編制制造費用分配表，分配計入“基本生產(chǎn)成本明細賬4）將歸集在“基本生產(chǎn) 成本”明細賬的費用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫商品”明細賬。3、（1）大量大批

20、單步驟加工生產(chǎn)時，可按產(chǎn)品品種作為成本計算對象，用品種法（ 2）大量大批多步驟加工 生產(chǎn)時，成本管理上不要求分步計算半成 用品種法；品成本時，可按產(chǎn)品品種作為成本計算對象（ 3）小批單件組織生產(chǎn)的 產(chǎn)品，或者小批單件但是管理上不要求分 按產(chǎn)品批別作為成本 計算對象，采用分批法。布計算半成品成本時的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，4）大量大批多步驟加工 生產(chǎn)，成本管理上要求提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本算對象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn) 分步法。（ 5）大量大批多步驟加工 生產(chǎn)，成本管理上不要求提供各生產(chǎn)步驟 計算對象，用平行結(jié) 轉(zhuǎn)分步法。的半成品成本時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成4、甲公司合適的成本計算

21、方法是品種法。（ 1）根據(jù)原始憑證、其他 有關(guān)資料，編織各種要素費用分配表。2）各種要素費用中，基 本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本”明賬，否則記入“制造 費用”明細賬。3）將歸集在“制造費用 ”明細賬的費用，編制制造費用分配表，分配計入“基本生產(chǎn)成本明細賬4）將歸集在“基本生產(chǎn) 成本”明細賬的費用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫商品”明細賬。5、（1）第一種方案適用的是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法， 第二種方案使用的成本計算方法是 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步 法，又稱為“計算半 成品成本法 ”，是按照產(chǎn)品加工步 驟，和上一步驟的半成品成 本隨

22、同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn) 到下一步驟的相同產(chǎn) 品的成本之中，以逐步計算半成品成本和 最后一步驟的完工產(chǎn)品成本的一種成本計算 方法； 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又 稱為“不計算半成品成本法 ”，是先計算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中 應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的 “份額 ”，然后由財會部門進行平行匯總， 形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算 方法。（2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的流程是：按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生 產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn) 成本明細賬。月終，各步驟將其生產(chǎn)費 用在完工產(chǎn)成品加工中在產(chǎn)品（廣義在產(chǎn)品）之間分配，計算各步驟生產(chǎn)費用應(yīng)計人產(chǎn)成品成本的份額。各步額，即為本步驟期末在產(chǎn)品

23、成本。各步驟應(yīng)計人產(chǎn)成品成本驟生產(chǎn)費用總額減去本步驟應(yīng)計人產(chǎn)成品成的份額平行相加，即可計算出本月完工產(chǎn)成本的份品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。6、（答案同 5）7、（1）適用品種法計算產(chǎn)品成本；按產(chǎn)品品種開設(shè)成本計算單；成本計 算期與會計報告期一致，按月計算成本。（2）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編織各種要素費用分配表。 各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本”明制造費用”明細賬 的費用，編制制造費用分配表，分配計入本”明細賬的費用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完細賬，否則記入“制造費用”明細賬。將歸集在“基本生產(chǎn)成

24、本明細賬 ”。將歸集在“基本生產(chǎn)成 工產(chǎn)品成本記入“庫存商品”明細賬。8、（1）銷售費用實報實銷制度造成銷售費用失控，不利于提高資金的使用效率。 建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃確定銷售目標，對 銷售部門進行嚴格的目標管理和預算控制 ，明確責權(quán)利和獎懲措施。（2）根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量，并加倍持有原材料，不符合對材料采 購成本和儲存成本進行控制的要求，建議根據(jù)目標銷售量由倉儲 部門按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟批量要求，提出 請購申請，經(jīng)批準后由采購人員根據(jù)批準情況采購。（3）單純的計時工資制度不利于提高工人的生產(chǎn)積極性，容易造成消 極怠工的現(xiàn)象，建議人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴格按照 標準成本系統(tǒng)的要

25、求控制成本項目，以實 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。9、（同 8 ）10、（1）紅包制度的隨意性大，而企業(yè)缺 乏對總經(jīng)理發(fā)放獎金的約束，不能對銷售 費用進行合規(guī)控制，同時，這 種做法也不利于加強 企業(yè)職工的凝聚力；建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目 標和經(jīng)營計劃確定銷售目標，對銷售部門進 行嚴格 的目標管理和預算控 制，明確責權(quán)利和獎懲措施。（2） 按職責分工的要求，由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出請購申 請不合適；建議由倉儲部門按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟批量要求，提出請 購申請，經(jīng)批準后由采購人員根據(jù)批準情況采購。（3） 計件工資制度能夠激 發(fā)工人生產(chǎn)的積極性，但如果沒有配套的 產(chǎn)品質(zhì)量檢驗制度，在增加產(chǎn)品產(chǎn)量的同時 ， 將難以確

26、保產(chǎn)品質(zhì)量 不下降；建議人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量 掛鉤，嚴格按照標準成本系統(tǒng)的要求控制成 本項目， 以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標 。11、（1） A 產(chǎn)品適用不計算在產(chǎn)品成本法，核 算特點是各月發(fā)生的生產(chǎn)費用 即該月完工產(chǎn)品成本。（2） B 產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法，核算特點是 111 月末在產(chǎn)品的 成本按年初在產(chǎn)品成本計 算，當 月發(fā)生的費用即當月 完工產(chǎn)品總成本；年終時，再根據(jù)在產(chǎn)品 實際盤存量予以調(diào)整。（3）C 產(chǎn)品適用按所耗原材 料費用計算在產(chǎn)品成本法，核算特點是直接材 料費用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配， 其他費用全部由完工 產(chǎn)品負擔。（4）D 產(chǎn)品適用約當產(chǎn)量比 例分配法，核算特

27、點是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品 的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合 為相當于完工產(chǎn)品的 產(chǎn)量（稱約當產(chǎn)量 ），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn) 量的比例來分配各成本項目的費 用。（5）E 產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別 乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額 費用（或耗用量 ），然后按兩者定額費 用（或耗用量）的比例 ，將各成本項目的費用在完工產(chǎn) 成品與在產(chǎn)品之間進 行分配。（6）F 產(chǎn)品適用定額成本計價法。該方法適用于消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變 化較小的產(chǎn)品。其特點是先確定月末在產(chǎn) 品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費用總 額扣減月末在產(chǎn)品成本即

28、為該產(chǎn)品完工成本 。12、（1）A 產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品 成本法，核算特點是 111 月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成 本計算， 當月發(fā)生的費用即當 月完工產(chǎn)品總成本；年終時，再根據(jù)在產(chǎn) 品實際盤存量予以調(diào)整。（2） B 產(chǎn)品適用約當產(chǎn)量比例分配法，核算特點是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按 其完工程度或投料程度折合為相當于完工產(chǎn)品的 產(chǎn)量（稱約當產(chǎn)量 ），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當產(chǎn) 量的比例來分配各成本項目的費 用。（ 3） C 產(chǎn)品使用在產(chǎn)品按完 工產(chǎn)品成本計算法，核算特點是將在產(chǎn)品視同 完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量 比例分配各成本項目 的費用。（4）D 產(chǎn)品適用定額比

29、例法 ，核算特點是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的 數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品 和月末在產(chǎn)品的定額 費用（或耗用量 ），然后按兩者定額費 用（或耗用量）的比例 ，將各成本項目的費用在完工產(chǎn) 成品與在產(chǎn)品之間進 行分配。第十一章1、（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款 ：定期進行賬賬、賬實核對。（2）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和 企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨；貨物發(fā)出后銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬；運輸部門在辦理托運手續(xù)后,將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門；會計部門審核無誤

30、后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務(wù)處理。2、銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；經(jīng)銷售部門主 管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán) 出納部門收款；倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷 售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿；銷 售部門 和會計部門分別登記 銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售價格按有關(guān)標準（如價目表）執(zhí)行，并予以審核；一般情況發(fā)貨單的設(shè)計延用了提貨制下的發(fā) 貨單，缺少運輸部門聯(lián)和會計部下先收款后提貨，減 少銷售壞賬損失；定期進行賬賬、賬實核對。3、（1）發(fā)貨單的設(shè)計不可行，存在嚴重問題。門聯(lián)。2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五

31、份；兩份送成品庫做好打包發(fā)貨準 備，發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記成品卡，一份退回銷售部門；一份送企業(yè)內(nèi)部的運輸部門，如系發(fā)往外地，運輸部門應(yīng)根據(jù)“運往地點”確定運輸日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，注明“托運日期 ”，以便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替 貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單 ”；一份留存銷售部門 備查，帶倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一份開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨 款結(jié)算。4、（1）應(yīng)設(shè)置的有關(guān)崗位：客戶信用調(diào)查評估、銷售貨款的確認回收、銷售合同 審批簽訂、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品 的驗收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務(wù) 等崗位。會計、壞賬準備的集體和審批

32、、壞賬的核銷和審批銷售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位分離要求：客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；銷售貨款的確認回收與銷售業(yè)務(wù)會計的崗位相分離；銷售退回銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與開具銷售發(fā)票的崗位相分離；壞賬準備的售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離貨品的驗收和處置與銷售業(yè)務(wù)會計的崗位相計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分;銷 分離； 離。（2）針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，建議設(shè)立專門的信用管理部門， 負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況，建立 客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫，對于客戶的情 況隨心進行跟蹤。5、不相容崗位未分離，王某管事又管賬；收入沒有及時入賬及送存銀行 ：缺乏對應(yīng)收賬款和壞

33、賬的管理和控制；缺乏嚴格的監(jiān)督檢查制度。（2）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售收入及時入賬，并 指定專人及時從存銀行；銷售價格按有關(guān)標準執(zhí)行，并予以核 準；壞賬的核銷必須經(jīng)過公司相關(guān)部門 和人員的審批；定期進行賬賬、賬實核對6、（1）由財會部門開票，容易造成銷售政策執(zhí)行脫節(jié)，財務(wù)部收款作弊，建議由 銷售部門開具銷售發(fā)票。（ 2）賦予銷售部經(jīng)理賒銷 權(quán)的做法，容易造成壞賬增加，貨款無法門，負責制定企業(yè)的 信用政策，監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情 況；及時足額收回，建議設(shè)立獨立的的信用管理（ 3）賦予銷售部經(jīng)理定價 權(quán)的做法，容易造成銷售價格失控、銷售 政策，定期審閱并嚴 格執(zhí)行。收入流失，建議制

34、定價目表、折扣政策、收4）由銷售部門業(yè)務(wù)員赴 外地收款，容易造成同一部門和人員經(jīng)辦整個銷售收款業(yè)務(wù)的全過程，同時也違背了售人員不得接觸現(xiàn)款 的規(guī)定，建議由財會部門根據(jù)銷售部開具 的銷售發(fā)票收款。7、（1）銷售部門兼任信用管理機構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，建議銷售部 門和信用管理部門分開設(shè)立。（ 2）小猴部門自行設(shè)定大 宗商品售價的做法屬于授予不當，容易導 致銷售部門截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè) 小 金庫等問題，建議根 據(jù)銷售量情況確定價格浮動范圍，對產(chǎn)品 銷售價格進行有效控制。3）銷售人員直接收取貨 款的方式違背了不相容崗位相分離的要求 ，容易導致各種錯弊，建議收款由財務(wù)部負 責。4）倉儲

35、部門辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職 現(xiàn)象，退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫 ，質(zhì)監(jiān)部門應(yīng)檢驗并出具檢驗證明，倉儲 部門應(yīng)在清點貨物，注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告， 財會部門應(yīng)對檢驗證明，退貨接受報告， 以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后，辦理相應(yīng)的退款事宜。8、（1）不應(yīng)授予銷售業(yè)務(wù)人員賒銷信用付款政策等權(quán)限，建議成立單獨的信用審 批部門進行信用審批。價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事律顧問或?qū)＜业囊庖姡€可以指定內(nèi)部審計經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析報告。（ 2）不應(yīng)由銷售人員單獨 進行銷售談判，建議指定專門人員就銷售 與客戶進行談判。（ 3）不應(yīng)由銷售經(jīng)理對金 額重大的銷售合同作出決策，應(yīng)當征詢法 構(gòu)對銷售合同草案進 行初審。4）不應(yīng)由會計主管編寫 應(yīng)收賬款可回收性分析報告，建議由銷售議由會計主管進行壞賬準備計提比例分析和（ 5）不應(yīng)賦予應(yīng)收賬款記 賬人員編寫會計估計變更建議等權(quán)限，建 寫會計估計