稅務(wù)會計練習(xí)題答案版 1匯編

1、 好資料學(xué)習(xí)- 一單選日，經(jīng)過172月20071. A摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，年日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，則實際1850萬元，企業(yè)實際在計算得出上半月應(yīng)納增值稅額為 ）繳納稅款的會計分錄為（D 萬 50A借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 萬 50 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 萬 50B借：應(yīng)交稅費未交增值稅 萬 50 貸：銀行存款 萬 50C借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 萬 50 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 萬 50D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 萬 貸：銀行存款 50萬元。當臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為5.85年9月購置稅控

2、收款機12某旅游企業(yè)2005萬元、交通費萬元、餐飲費2月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從旅游收費中支付給其他單位的住宿費3 ）。萬元。當月應(yīng)納營業(yè)稅（ A 4萬元、門票費1.5 萬元 萬元 B.1.0325A.0.225 D.1.5575萬元C.1.075萬元 月運往境外修理年8100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于20053某研究所原進口的一臺價值月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時，該儀器的國際市場價格為（出境時已向海關(guān)報明），同年11萬元，運輸、保萬元，相關(guān)稅金為1.63萬元，料件費為5120萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費為 ）。C 險、包裝等費用共0.4萬元，進口關(guān)稅率為10%，則該儀

3、器復(fù)運進境時應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ B. 12萬元A. 1萬元 萬元 D. 0.84 C. 0.8萬元 。4在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中可以列為成本、費用或者損失的有(B ) 銀行加收的罰息 B.A.未經(jīng)核定的準備金支出 借款建造固定資產(chǎn)期間的利息支出 D.C.各項稅收的滯納金和罰款月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)原購進的面粉因倉庫漏雨受潮霉變，經(jīng)核查損失面粉的賬面成本82007年 5甲企業(yè) ）D 為80000元。則下列相關(guān)會計處理中正確的是（ 80000 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 A. 80000 貸：庫存商品 80000 B. 借：營業(yè)外支出 80000 貸：庫存商品 91954.02 C. 借：營

4、業(yè)外支出80000 貸：庫存商品 11954.02 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 91954.02 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 D. 80000 貸：庫存商品 11954.02 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列年取得利潤總額為5000 6. 某外商投資企業(yè)2008萬元。根萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益50收支為：通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈款物價值100萬元，國債利息收入20 (A )萬元。據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額為 B.5040 A.4980 D.5137 C.5124 ，退稅率17%5

5、月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為7某出口企業(yè)2007年，則17%萬元，購進進料加工免稅材料200萬元，已知應(yīng)稅材料稅率為為13%，當月在境內(nèi)購進材料1000 ）B 以下會計處理正確的是（ 48萬A.借：管理費用 48萬 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 萬借：主營業(yè)務(wù)成本 48B. 萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48 萬借：管理費用 40C. 萬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40 萬借：主營業(yè)務(wù)成本 40D. 萬 40 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)52008年8 某商業(yè)企業(yè)一般

6、納稅人月在生產(chǎn)領(lǐng)用時，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存8經(jīng)過認證抵扣，尚未支付貨款。 ）。 B 在問題的原材料退還給廠商，則該一般納稅人涉及到的會計處理有（ 借：應(yīng)付賬款A(yù). 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （紅字） B.借：原材料 （紅字） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） （紅字） 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款C. 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：應(yīng)付賬款D. 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款1809. 萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企

7、業(yè)應(yīng)代噸，提貨時支付加工費3.51加工白酒20 ）。收代繳的消費稅是（ C 萬元 B.63.17 A.66.28萬元 萬元 D.54.28 C.41.9萬元 400000，貸方發(fā)生額為年10某企業(yè)20076月“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目，期初余額為 ）。月末企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（元，則在元，借方發(fā)生額為258006C 更多精品文檔 好資料學(xué)習(xí)-14200 A.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅14200 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 14200 B.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅14200 貸：銀行存款 14200 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C.14200 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 14200 借：應(yīng)交稅費應(yīng)

8、交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）D.14200 貸：銀行存款 月份的增值稅年12月3日，申報繳納稅款所屬期為2006 11 某一般納稅人企業(yè)，2007年1 C ）。100萬元，則正確的會計處理為（ 100萬A.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100萬 貸：銀行存款 100萬B.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 萬 100 貸：銀行存款 萬 100 C.借：應(yīng)交稅費未交增值稅 萬 100 貸：銀行存款 萬借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100D. 100萬 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 100萬 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款 二多選BCD 下列以成交價格為依據(jù)計算契稅的有（1.

9、）。 土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)贈與 B.A. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)出售 D.C.BCD 2下列項目中，不繳納印花稅的憑證有（ ）。 專利證書副本 B.A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同 D.向?qū)W校捐贈財產(chǎn)所立書據(jù)C.勞務(wù)輸出合同 (ABCD )。3.下列各項收入應(yīng)計入收入總額的有 B.以企業(yè)的設(shè)備抵償所欠債務(wù)A.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈 用于本企業(yè)基建工程的自產(chǎn)商品作價收入用作職工福利的自產(chǎn)產(chǎn)品的作價收入 D.C.ABD 下列項目中，應(yīng)當征收增值稅的項目是（4. ）。 B.農(nóng)機站提供農(nóng)業(yè)機械設(shè)備修理服務(wù)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品（著作權(quán)屬于受托方）A. D.供銷社銷售免稅購進的初級農(nóng)產(chǎn)品 廢舊物

10、資經(jīng)營單位銷售廢舊物資C. 三判斷 錯的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1.20%( 更多精品文檔 好資料學(xué)習(xí)-) 增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次扣除的稅金包括印花稅、消費稅和增值2. 稅。(錯 ) 外商投資企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以全額扣除，不加計扣3 錯除。() 對納稅人的偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)除追繳稅款、加收滯納金外，還可處以所偷稅款額一倍以上五倍以下的4. 罰款。（錯 ）企業(yè)將購買的貨物無償贈與他人，因該貨物購買時已繳納了增值稅，所以，贈送他人時可以不再并入銷5. 錯售額征稅。（ ）企業(yè)在銷售過程中，為了

11、鼓勵購貨方及早償還貨款，按付款時間給予購貨方一定比例的現(xiàn)金折讓，均可6. 錯從貨物銷售額中減除。（ ）委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費7. 對稅。（ ）小規(guī)模納稅人自營出口和委托出口的貨物，一律免征增值稅和消費稅，其進項稅額不得扣除也不能8. ）（ 對退回。 四，計算 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2某企業(yè)2008 萬元；1）銷售產(chǎn)品收入2000（萬元；企業(yè)找一1.7）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅（2 萬元；運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3 萬元；）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60（3 萬元

12、；）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10（4 2萬元；（5）取得國債利息 100萬元；）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加（6萬元；全年財務(wù)80萬元；全年管理費用200萬元，含招待費（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400 萬元；費用50萬元；違反萬元；直接對私立小學(xué)捐款10）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款208（ 萬元；政府規(guī)定被工商局罰款2 要求計算： ）該企業(yè)的會計利潤總額；（1 2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；（ ）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；（3 ）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；（4 更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料 （5）該企業(yè)對營業(yè)外支出

13、的納稅調(diào)整額； （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 【答案及解析】 （1）該企業(yè)的會計利潤總額 企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬元） （2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額 2萬元國債利息屬于免稅收入 （3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額 以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。 廣告費限額=（2000+10）15%=301.5萬元；廣告費超支400-301.5=98.5（萬元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元 （4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額 招待費限額計算：8060%=48萬元

14、；（2000+10）5=10.05萬元 招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元 （5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈限額=193.712%=23.24（萬元） 該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。 對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（萬元） （7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 372.1525%=93.04（萬元） 五綜合 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2005年度有如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4 0

15、00萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1 170萬元。 （2）購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3 000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。 （3）當年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3 400萬元； （4）發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費35萬元）； （5）發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元，2004年的研究開發(fā)費用為40萬元）； （6）營業(yè)外支出記載有直接向災(zāi)區(qū)捐款20萬元；人力不可抗拒因素損失固定資產(chǎn)總額15萬元，當年獲保險公司賠款5萬元； （7）已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比

16、例計算提取了職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費； 更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料 （8）另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤 57.6萬元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。 增值稅概率17%，消費稅稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率33%，當?shù)卦掠嫸惞べY標準800元。 要求 ； （1）作向災(zāi)區(qū)捐贈、境外分回利潤的會計分錄； （2）計算應(yīng)交增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。 解析： （1）借：營業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 借：銀行存款 576 000 貸：投資收益 576 000 （2）流轉(zhuǎn)稅及附加： 不含稅收入=40

17、00+1170（1+17%）=5000萬元 應(yīng)納增值稅500017%-510340萬元 應(yīng)納消費稅500010%500萬元 應(yīng)納城建稅（340+500）7%58.8萬元 教育費附加（340+500）3%25.2萬元 扣除的銷售稅金及附加500+58.8+25.2584萬元 （3）準許扣除的銷售費用和管理費用： 廣告費用扣除標準50002%100萬元，超標準20萬元； 業(yè)務(wù)宣傳費用扣除標準5000525萬元，超標準10萬元； 業(yè)務(wù)招待費用扣除標準15005+（5000-1500）318萬元，超標準12萬元。 （提醒：這是05年的所得稅匯算清繳，所以按老稅法） （4）準許扣除的工資及附加“三費” 準許扣除的工資及附加“三費”標準1000.0812（1+2%+14%+1.5%）112.8萬元。 企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加“三費”141萬元，超標準28.2萬元。 （提醒：這是05年的所得稅匯算清繳，所以按老稅法） （5）2005年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 2005年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工資）+80（境外所得）-6050%126.2萬元 由于實發(fā)工資120萬元及其所提“三費”均已進入成本費用中，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得：120（1+17.5%）-112.828.2萬