淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用_優(yōu)秀論文

1、 淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用 前言： 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展以及更新，商業(yè)銀行迎來了較大的發(fā)展機(jī)遇，在該種環(huán)境背景下商業(yè)銀行中的實(shí)際經(jīng)營(yíng)機(jī)制也在悄悄發(fā)生著轉(zhuǎn)變。尤其是內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此現(xiàn)今的商業(yè)銀行就需要從內(nèi)部審計(jì)實(shí)際著手，緊抓內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能真正地促進(jìn)自身的良好發(fā)展。 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述 通常來講風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向該種審計(jì)方式最初來源于西方的國(guó)家，主要指的是一種建立在系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀思想基礎(chǔ)上通過對(duì)審計(jì)單位存在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給予綜合評(píng)估，從而確定審計(jì)單位剩余風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方式。該種審計(jì)方式具有以下兩種特征：其一是審計(jì)重心呈現(xiàn)出向前推移的發(fā)展趨勢(shì)。也

2、就是說以往的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向往往是對(duì)審計(jì)測(cè)試較為關(guān)注，而該種狀況對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并沒有起到良好的把控作用。而現(xiàn)今風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)逐漸將重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，這種向前推移的審計(jì)重心是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)也是現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展的必然需求;其二是風(fēng)險(xiǎn)模型呈現(xiàn)出一定的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)今關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)模型定制為檢查風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)的集合。而其中錯(cuò)報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)則將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制以及固有兩種風(fēng)險(xiǎn)給予了替換。此外現(xiàn)今的風(fēng)險(xiǎn)模型在實(shí)際操作方面較為的便捷和簡(jiǎn)單，對(duì)于審計(jì)資源也能夠做到有效利用以及合理分配，這對(duì)于內(nèi)審工作的良好發(fā)展起到積極的影響作用;其三為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估逐漸走向結(jié)構(gòu)化發(fā)展道路?，F(xiàn)今企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方面的有效評(píng)估已經(jīng)

3、逐漸向正規(guī)化以及結(jié)構(gòu)化發(fā)展，而結(jié)構(gòu)化的良好發(fā)展也促使商業(yè)銀行將風(fēng)險(xiǎn)管理做得更好;其四是風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)逐漸向外部取證發(fā)展。以往關(guān)于審計(jì)工作均是進(jìn)行內(nèi)部化的實(shí)際取證，但是隨著我國(guó)社會(huì)的良好發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作逐漸實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部以及外部雙重有效取證，也就是說從外部進(jìn)而實(shí)現(xiàn)證據(jù)的大量性獲取，這對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際評(píng)估的有效性以及恰當(dāng)性奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的作用分析 (一)便于全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用 對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指在整個(gè)商業(yè)銀行運(yùn)行過程中所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全面管理，就是要將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及操作流程上的風(fēng)險(xiǎn)都包含在銀行的內(nèi)部審計(jì)過程中，并且要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果，

4、對(duì)所有與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的工作加以處理和控制。對(duì)于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來說，就要從銀行的整體結(jié)構(gòu)上面，全面性地掌握銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的各種影響因素，盡量減少銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，有效規(guī)避會(huì)給商業(yè)銀行帶來巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要在審計(jì)工作的計(jì)劃階段、審計(jì)工作的實(shí)施階段，以及審計(jì)的總結(jié)報(bào)告階段，將所有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向因素的研究作為銀行內(nèi)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)都有一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，從而便于全面風(fēng)險(xiǎn)管理在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用的發(fā)揮。 (二)有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制職能 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠有效地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而主動(dòng)地去控制住審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，從而減少了

5、審計(jì)工作資源的浪費(fèi)現(xiàn)象，促進(jìn)了銀行內(nèi)審資源的科學(xué)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理能夠非常全面地評(píng)估重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分布范圍，進(jìn)而開展審計(jì)工作，從而加強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量。在商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理中，每個(gè)部分審計(jì)工作的職能都是不同的，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作可以對(duì)銀行內(nèi)不同的部門進(jìn)行各自的風(fēng)險(xiǎn)分析，從本質(zhì)上尋找到銀行內(nèi)部審計(jì)職能上的缺陷和不足，從而對(duì)銀行內(nèi)的基本管理框架進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化審計(jì)工作職能，從而對(duì)銀行部門管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，重新構(gòu)建出能夠強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理結(jié)構(gòu)。 (三)有利于提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部中傳統(tǒng)的審計(jì)方式上缺乏獨(dú)立性的問題，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出現(xiàn)大大有利于提高商業(yè)銀行內(nèi)部審

6、計(jì)工作的獨(dú)立性管理。傳統(tǒng)銀行內(nèi)的審計(jì)工作會(huì)受到自身利益的影響，因此審計(jì)工作結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性比較弱。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作在銀行內(nèi)審環(huán)節(jié)中的出現(xiàn)，在一定程度上做到了對(duì)審計(jì)工作的公平公正管理，使審計(jì)單位在銀行內(nèi)部的審計(jì)工作保證了權(quán)威性，從而保證了銀行審計(jì)的工作質(zhì)量，有效地規(guī)避了審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上看，加大了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作所承擔(dān)的責(zé)任意識(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的意識(shí)傾向顯得更加重要。 三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審中的應(yīng)用策略 (一)在內(nèi)部審計(jì)流程中建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 現(xiàn)今商業(yè)銀行將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面審計(jì)予以應(yīng)用的策略首先是體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際流程的建立。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的審計(jì)得以良好應(yīng)用前提是建立在風(fēng)

7、險(xiǎn)評(píng)估流程基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際流程建立則是保障內(nèi)審工作長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素。因此商業(yè)銀行要想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面流程的實(shí)際建立可以從以下幾點(diǎn)著手：其一，需要對(duì)自身業(yè)務(wù)管理過程以及操作過程予以熟悉，尤其是業(yè)務(wù)流程中資源的獲取以及業(yè)績(jī)的考核等等.還需要對(duì)商業(yè)銀行實(shí)際所處的行業(yè)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境予以有效研究分析，對(duì)商業(yè)銀行和外界環(huán)境兩者間聯(lián)系進(jìn)行研究，進(jìn)而挖掘潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)與監(jiān)控的有效分析;其二，審計(jì)工作者需要對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段環(huán)節(jié)予以分析。尤其是對(duì)于直接或者是間接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)給予足夠的重視，對(duì)關(guān)鍵性的相關(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格化監(jiān)督與控制;其三，在對(duì)

8、關(guān)鍵性的相關(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)予以分析之后，相應(yīng)審計(jì)工作者就需要通過專業(yè)知識(shí)以及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)以及有效評(píng)估，并將最終的評(píng)估結(jié)果呈交于商業(yè)銀行最高管理層或者是董事會(huì)。而最高管理層在了解分析了風(fēng)險(xiǎn)狀況之后派遣風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)方案的制定以及風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。通過上述該種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際流程的良好建立不僅能夠促使商業(yè)銀行有效應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而且也能夠促使商業(yè)銀行穩(wěn)定地發(fā)展下去。因此可以說構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)方面評(píng)估流程是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有效應(yīng)用的策略之一。 (二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)培訓(xùn) 現(xiàn)今商業(yè)銀行中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的工作人員在整體素質(zhì)上具有較大的差別，尤其是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的審計(jì)

9、工作者。眾所周知銀行實(shí)際內(nèi)審工作的良好開展離不開人的支持，也就是說所有的審計(jì)工作均是建立在人的基礎(chǔ)上完成的。而工作人員的實(shí)際職業(yè)素質(zhì)高低則是內(nèi)審工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣的關(guān)鍵因素，由此可見審計(jì)工作者對(duì)于內(nèi)審工作起到的關(guān)鍵性作用。而對(duì)于現(xiàn)今在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面實(shí)際工作人員存在的單一化知識(shí)結(jié)構(gòu)以及較差的專業(yè)素質(zhì)。首先是需要將關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的準(zhǔn)入制度給予嚴(yán)格確立，將其準(zhǔn)入門檻給予實(shí)際提高，進(jìn)而從源頭上將內(nèi)審人員水平素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把控。其次，對(duì)優(yōu)選出的相關(guān)內(nèi)審工作者實(shí)施繼續(xù)教育以及定期性的培訓(xùn)，尤其是對(duì)其內(nèi)審專業(yè)技能以及專業(yè)知識(shí)進(jìn)行有效拔高，可以是聘請(qǐng)資深內(nèi)審從業(yè)人員為講師對(duì)優(yōu)選出的工作者進(jìn)行一周一教育培訓(xùn)，還可以是聘

10、請(qǐng)相關(guān)教授對(duì)優(yōu)選出的工作者進(jìn)行良好教育培訓(xùn)，而無論是聘請(qǐng)資深內(nèi)審從業(yè)人員還是聘請(qǐng)相關(guān)教授，目的都是為了促使內(nèi)審工作者的實(shí)際專業(yè)技能以及專業(yè)知識(shí)能夠較好地與審計(jì)部門發(fā)展相適應(yīng)。此外還需要在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的培訓(xùn)考核制度，培訓(xùn)的意義在于將其專業(yè)技能知識(shí)予以強(qiáng)化和提高，因此考核是檢驗(yàn)其培訓(xùn)效果的重要方法。對(duì)于在培訓(xùn)考核中成績(jī)優(yōu)異的工作者予以表?yè)P(yáng)或者是獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于在培訓(xùn)考核中成績(jī)較差的工作者予以批評(píng)以及再教育或者是懲罰，懲罰并不是最終目的，而是要激勵(lì)這些工作者不斷奮進(jìn)。進(jìn)而通過對(duì)內(nèi)審工作者的嚴(yán)格優(yōu)選以及良好培訓(xùn)進(jìn)而從人員角度的發(fā)展促進(jìn)內(nèi)審工作的進(jìn)步。商業(yè)銀行還可以在定期培訓(xùn)基礎(chǔ)上將內(nèi)審工作人員派遣到不

11、同業(yè)務(wù)部門給予良好鍛煉，在促進(jìn)其熟悉業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上發(fā)展其專業(yè)技能。因此可以說強(qiáng)化內(nèi)審人員培訓(xùn)也是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有效應(yīng)用的策略之一。 (三)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門組織結(jié)構(gòu) 現(xiàn)今商業(yè)銀行將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面審計(jì)予以應(yīng)用的策略除了體現(xiàn)在上述兩方面之外，還體現(xiàn)在內(nèi)審部門的結(jié)構(gòu)組織有效優(yōu)化方面。具體來講，內(nèi)審部門的結(jié)構(gòu)組織有效優(yōu)化可以促使內(nèi)審工作更加循序漸進(jìn)的良好開展，也保證了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面審計(jì)的較好應(yīng)用。而對(duì)于內(nèi)審部門結(jié)構(gòu)組織的實(shí)際優(yōu)化主要是體現(xiàn)在以下幾方面：其一，商業(yè)銀行總部需要建立專門的審計(jì)委員會(huì)，在該委員會(huì)中主要是由商業(yè)銀行的最高管理人以及財(cái)務(wù)和審計(jì)部門重要管理人構(gòu)成。而委員會(huì)的責(zé)任主要是包含了關(guān)于審計(jì)的管理制度以及審計(jì)手冊(cè)和相應(yīng)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)措施等等的制定和提出。此外該委員會(huì)還對(duì)審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)等等具有較高管理權(quán);其二，商業(yè)銀行各個(gè)分機(jī)構(gòu)需要建立專門的審計(jì)部。該審計(jì)部屬于審計(jì)委員會(huì)管理范疇之內(nèi)，其實(shí)際負(fù)責(zé)內(nèi)容主要是包含了審計(jì)項(xiàng)目以及審計(jì)制度和相應(yīng)的審計(jì)規(guī)劃的有效落實(shí)，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的日常審計(jì)工作給予良好有效的管理。進(jìn)而通過上述兩方面對(duì)內(nèi)審部門整體的結(jié)構(gòu)組織給予實(shí)際優(yōu)化。可以說通過該種部門結(jié)構(gòu)組織的良好優(yōu)化不僅能夠促使商業(yè)銀行有效應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而且也能夠促使商業(yè)銀行穩(wěn)定的發(fā)展下去。因此可以說內(nèi)審