淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與思考_優(yōu)秀論文

1、 淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與思考 一、引言 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革正在逐步深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度也越來(lái)越快。雖然煤炭地質(zhì)企業(yè)屬于特殊行業(yè)，但是在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中煤炭地質(zhì)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)努力探索增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的方法，以便于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)核心優(yōu)勢(shì)。在這種新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)的管理機(jī)制和構(gòu)建完善的企業(yè)制度，以便于應(yīng)對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的快速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)管理制度當(dāng)中的重要一部分，目前內(nèi)部審計(jì)制度正處于轉(zhuǎn)型期問(wèn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型如何進(jìn)行以及轉(zhuǎn)型后的效果如何都值得探討和研究。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，積極探索企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的方法。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正確

2、認(rèn)識(shí)已有的內(nèi)部審計(jì)模式，摒棄現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)中的缺陷，采用先進(jìn)的信息技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)水平，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。在新形勢(shì)下，企業(yè)面臨更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和生存危機(jī)，因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，促使內(nèi)部審計(jì)的職能向風(fēng)險(xiǎn)管理職能轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的安全防線，探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效性。 二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 (一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足 很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度缺乏應(yīng)有的重視，有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作，單一化的定義內(nèi)部審計(jì)的職能，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理職能。在實(shí)際中，很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作是檢查財(cái)

3、務(wù)行為，然后糾正錯(cuò)誤。在實(shí)際的工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，主要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與檢查職能。同時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解、不關(guān)注、不支持現(xiàn)象普遍存在。由此可見(jiàn)，很多的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)的職能過(guò)于單一，缺乏內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計(jì)與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。 (二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足 根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員主要來(lái)自于會(huì)計(jì)主管和其他財(cái)務(wù)人員，而內(nèi)部審計(jì)人員必須要受到企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)。這種現(xiàn)象說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織形式不符合內(nèi)部審計(jì)制度的原則要求，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性廠當(dāng)內(nèi)部審計(jì)制度缺乏應(yīng)有的

4、獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就得不到保證。有些企業(yè)的審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員之間關(guān)系非常親密，則會(huì)使得審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)工作不具備應(yīng)有的客觀性，導(dǎo)致審計(jì)人員工作的缺乏獨(dú)立性。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)的管理隸屬于管理層的問(wèn)題，這種問(wèn)題的存在使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性。總之，缺乏權(quán)威性和應(yīng)有的獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)制度只能是裝點(diǎn)門(mén)面，其不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的職能發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)失去了存在意義。 (三)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高 內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作非常重要。很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不滿足職業(yè)要求。由于煤炭企業(yè)其歷史原因、行業(yè)性質(zhì)的約束，在人員素質(zhì)方面存在著先天不足。首先，有些內(nèi)部審

5、計(jì)人員缺乏審計(jì)專業(yè)理論，不具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，對(duì)最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)能力不足，有些不重視電算化會(huì)計(jì)的工作要求，缺乏電算化會(huì)計(jì)的操作技能。還有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)專業(yè)的職業(yè)判斷能力，對(duì)內(nèi)部控制制度工作的學(xué)習(xí)程度不足，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。還有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)具有的道德修養(yǎng)，在面對(duì)利益誘惑時(shí)，不能做到克己奉公和誠(chéng)實(shí)守信的原則，使內(nèi)部審計(jì)工作偏離獨(dú)立性要求。很多內(nèi)部審計(jì)人員的思想陳舊，不善于接受新興事物，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法的探討與學(xué)習(xí)不夠深入，進(jìn)而不利于內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。 三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的方法 (一)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視 目前很多煤炭地質(zhì)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)

6、的重視。在新形勢(shì)下，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)逐漸拓寬內(nèi)部審計(jì)職能，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。因此，首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新定位內(nèi)部審計(jì)職能，轉(zhuǎn)變?cè)械膬?nèi)部審計(jì)觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和宗旨。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)審計(jì)工作行為進(jìn)行規(guī)范，利用內(nèi)部審計(jì)工作辨識(shí)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的學(xué)習(xí)，積極拓展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力的培養(yǎng)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重視有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水平的提高。 (二)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展

7、離不開(kāi)獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)存在的靈魂廠當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，則內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，缺乏存在的意義。目前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)管轄，管理結(jié)構(gòu)的不合理直接影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。煤炭地質(zhì)行業(yè)屬于重資產(chǎn)行業(yè)，其組成結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，構(gòu)成的分部、科室、生產(chǎn)單元眾多，因此開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)難度更大，所以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更有其重要性。煤炭企業(yè)需要及時(shí)的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)組織的地位，并通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織管理方式的調(diào)整實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)地位的獨(dú)立性。只有充分保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，才有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)內(nèi)部控制職能的補(bǔ)充。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有充足的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織才能成為企業(yè)管理

8、中重要的不可缺少的組成部分。由此可見(jiàn)，我國(guó)的很多企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況，讓企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門(mén)共同組成審計(jì)組織成員，這種內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)才有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能和加快內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)更好的為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。 (三)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行需要合格的內(nèi)審人員來(lái)開(kāi)展。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)人員并不是會(huì)計(jì)核算人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)要求應(yīng)該更高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變幻莫測(cè)，為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求更高。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)是掌握核算技能、管理能力和經(jīng)營(yíng)技能的綜合型人才，也就是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)

9、以及工作技能，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)基本知識(shí)以及財(cái)務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容，另外內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該知道組織的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場(chǎng)定位并及時(shí)關(guān)注組織的經(jīng)營(yíng)狀況?？傊瑑?nèi)部審計(jì)人員只有具備內(nèi)部審計(jì)工作所需的技能，才能更有利于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，更好的實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督和管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)可以定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等理論知識(shí)，并及時(shí)交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)心得。只有會(huì)計(jì)人員認(rèn)真掌握了崗位管理制度，具備應(yīng)有的業(yè)務(wù)工作能力，同時(shí)也要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)，才能滿足內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)代需求。 四、結(jié)論 在新形勢(shì)下，信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作不符合日益復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的要求。煤炭地質(zhì)企業(yè)應(yīng)積極的學(xué)習(xí)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要一部分