內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響研究_優(yōu)秀論文

1、 內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響研究 一、引言 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，眾多企業(yè)也如雨后春筍般發(fā)展起來。在這一過程中，企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改善企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)提升內(nèi)部運(yùn)營效率、降低經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。會計信息的質(zhì)量水平將直接影響到企業(yè)的發(fā)展，真實可靠的會計核算可以保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定并在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，獲得較高的收益。因此，有必要對內(nèi)部控制審計對企業(yè)會計信息質(zhì)量帶來的影響進(jìn)行研究，了解內(nèi)部控制審計給企業(yè)帶來的影響的同時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計方面存在的問題，最終通過加強(qiáng)并改善內(nèi)部控制審計，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。 二、內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響 1.保障會

2、計信息質(zhì)量的原因及意義 企業(yè)的發(fā)展離不開資金流和貨物流的不斷運(yùn)動，而資金流的穩(wěn)定將直接關(guān)系到企業(yè)能否繼續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)。當(dāng)前，很多企業(yè)在發(fā)展過程中需要通過對財務(wù)會計信息進(jìn)行有效分析來最終進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策，因此財務(wù)核算制度不健全、財務(wù)信息數(shù)據(jù)不完善、會計信息真實度較低等將直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)面臨極大的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。同時，隨著越來越多的企業(yè)通過進(jìn)入證券市場的方式獲得融資，財務(wù)信息的真實可靠也會影響到其廣大中小股東的權(quán)益。因此，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和證券市場的完善，會計信息的質(zhì)量顯得更加重要。在這種情況下，企業(yè)只有擁有完善內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理手段，才能保障財務(wù)會計信息的真實有效和完整

3、性。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制審計等方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，通過對內(nèi)部控制制度的保障來最終保障企業(yè)的會計信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，實現(xiàn)二次騰飛。 2.當(dāng)前內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀 隨著企業(yè)管理手段的不斷革新，企業(yè)已經(jīng)不僅僅使用簡單的審計方法進(jìn)行企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的保證，這是因為如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全、企業(yè)內(nèi)部控制程序金額管理水平低下，企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量是無法得到有效保證的。在這種情況下，企業(yè)只有加強(qiáng)對內(nèi)部管理控制的監(jiān)督和審計，才能從根本上把握企業(yè)的財務(wù)會計信息的質(zhì)量，才能促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制審計在聘請外部審計團(tuán)隊進(jìn)行時，形式較為簡單粗糙，外部審計團(tuán)

4、隊在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題后可能也并不向社會公告，這使得內(nèi)部控制審計的職能發(fā)揮水平較低。還有一些企業(yè)即使通過內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制方面存在問題，但是仍然不進(jìn)行改進(jìn)，這使得企業(yè)的會計信息質(zhì)量長期受不到保證。而企業(yè)在建立內(nèi)部控制審計制度時，由于內(nèi)部控制審計可能受管理層或股東控制管理，這使得其在對管理層職能及內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，存在一些難度，權(quán)力的不制衡也使得內(nèi)部內(nèi)控審計難以運(yùn)行。 3.內(nèi)部控制審計的完善可以提高財務(wù)人員的工作水平 內(nèi)部控制審計通過內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的方方面面內(nèi)容進(jìn)行控制與審計，在這種情況下財務(wù)人員必然受到了更加嚴(yán)格的監(jiān)督和審計，因此從監(jiān)督職能來看

5、，內(nèi)部控制審計的完善必然可以提高財務(wù)人員的工作水平。首先，內(nèi)部控制審計可以從制度層面保障企業(yè)財務(wù)管理制度的正常有效運(yùn)行。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制不單單包括對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理，還涉及到企業(yè)的財務(wù)、后勤等部門的控制管理工作。因此，內(nèi)部控制審計的完善必然可以從制度層面保障企業(yè)財務(wù)管理制度的正常有效運(yùn)行。其次，企業(yè)的發(fā)展離不開制度的更新與發(fā)展，內(nèi)部控制審計通過發(fā)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷與漏洞，并通過合理方式對其進(jìn)行改進(jìn)將有利于企業(yè)提升自身管理水平。財務(wù)作為各企業(yè)都會涉及到的領(lǐng)域，通過內(nèi)部控制審計可以加強(qiáng)財務(wù)報銷、生產(chǎn)材料采購領(lǐng)用等流程化操作，保障財務(wù)資料的完整性和有效性，提升財務(wù)會計

6、信息的質(zhì)量。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部控制審計的加強(qiáng)，企業(yè)財務(wù)人員也會意識到依照內(nèi)部控制制度辦事的重要性，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行日常工作時也會依照規(guī)章辦事，工作水平也會因此提升。通過內(nèi)部控制審計，會加強(qiáng)對財務(wù)人員的監(jiān)督，財務(wù)人員以權(quán)謀私等現(xiàn)象發(fā)生的可能性也會大大降低。 三、完善內(nèi)部控制審計，提高會計信息質(zhì)量的舉措 1.加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的遵守程度，逐步提升內(nèi)部控制審計水平 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律法規(guī)的完善程度也日益提升。在這種情況下，任何行業(yè)做任何事情都必須要依照相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范進(jìn)行，內(nèi)部控制審計也不例外。首先，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部內(nèi)控審計時，內(nèi)控審計人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)及行業(yè)

7、規(guī)范，按照相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行內(nèi)部控制審計操作，執(zhí)行必要的測試程序，避免因不了解政策造成的內(nèi)控審計流程或方法不當(dāng)，造成的企業(yè)會計信息失真等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，由于內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展時間較短，在部分事項缺乏法律規(guī)定或規(guī)定不清時，內(nèi)部控制審計人員可以咨詢主管機(jī)關(guān)，由主管機(jī)關(guān)對其進(jìn)行定奪。除此之外，內(nèi)部控制審計的從業(yè)人員需要保持正當(dāng)?shù)闹?jǐn)慎原則，對于可疑事項進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查和了解，通過對內(nèi)部控制審計流程的完整把握、內(nèi)部控制制度的全面測試，最終保障企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實有效，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展，規(guī)避不必要的財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險。 2.推進(jìn)行業(yè)資格的考核的規(guī)范，提升內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素

8、養(yǎng) 行業(yè)的發(fā)展必然需要行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員知識儲備的提升和專業(yè)水平的提升，因此可以通過推進(jìn)行業(yè)資格的考核規(guī)范，來提升內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。由于內(nèi)部控制審計對于審計師的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識要求較高，需要完整了解內(nèi)部控制的具體細(xì)節(jié)和測試原理并具有較強(qiáng)的財務(wù)會計知識，因此可以通過加強(qiáng)行業(yè)資格的考核規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部控制審計人員在專業(yè)領(lǐng)域知識儲備的不斷提升。首先，行業(yè)資金的考核可以遵循注冊會計師的考試進(jìn)行，同時允許注冊會計師從事內(nèi)部控制審計的工作。這樣可以在短時間內(nèi)將大批注冊會計師的業(yè)務(wù)從一般審計工作擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計工作中來。其次，對于從業(yè)人員，還可以通過組織后期考核和培訓(xùn)的方式幫助其不斷更新知識。由于當(dāng)

9、今世界發(fā)展速度極快，財務(wù)會計領(lǐng)域政策更新速度也較快，因此從業(yè)人員一旦很久不更新知識，則容易出現(xiàn)沿用老政策產(chǎn)生錯報，這不利于內(nèi)部控制審計的有效運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)當(dāng)逐步規(guī)范市場，對當(dāng)前內(nèi)部控制審計的第三方審計活動進(jìn)行規(guī)范，對于不按照規(guī)定執(zhí)業(yè)或擾亂正常市場秩序的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行通報批評，嚴(yán)重的可以吊銷執(zhí)業(yè)證明。只有對內(nèi)部控制審計行業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督和規(guī)范，才能保障內(nèi)部控制審計工作的有效進(jìn)行，最終確保企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量。 3.內(nèi)部內(nèi)控審計和外部內(nèi)控審計相結(jié)合，合理的內(nèi)控結(jié)構(gòu)可以有效提升內(nèi)控審計水平 內(nèi)部控制審計既包括企業(yè)內(nèi)部自行組織的內(nèi)部內(nèi)控審計還包括由外部第三方進(jìn)行的外部內(nèi)部控制審計，內(nèi)部和外部內(nèi)控審計

10、有機(jī)結(jié)合，可以有效提升內(nèi)部控制審計的水平，保障企業(yè)會計信息的質(zhì)量真實、準(zhǔn)確。首先，內(nèi)部內(nèi)控審計方面，企業(yè)需要建立較為獨(dú)立的內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的日常工作，如果內(nèi)部內(nèi)控審計缺乏獨(dú)立性，則內(nèi)控審計容易受到其主管部門或領(lǐng)導(dǎo)的直接管轄和領(lǐng)導(dǎo)，則在進(jìn)行內(nèi)部內(nèi)控審計時容易出現(xiàn)偏袒、紕漏等惡性事件的發(fā)生，內(nèi)部內(nèi)控審計報告的真實性和有效性將會大打折扣。其次，在外部內(nèi)控審計方面，企業(yè)需要聘請具有專業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部控制審計團(tuán)隊進(jìn)行，在尋找合適內(nèi)部控制審計團(tuán)隊時需要遵照獨(dú)立性和基本的回避原則，防止因獨(dú)立性缺乏而導(dǎo)致外部內(nèi)控審計報告失靈。外部內(nèi)控審計團(tuán)隊入場后，企業(yè)需要提供相應(yīng)的資料并合理履行其應(yīng)當(dāng)履行的配合義務(wù)，安排進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)測試事項。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部內(nèi)控審計和外部內(nèi)控審計時，還需要保障其結(jié)構(gòu)的合理性和有效性，只有這樣才能有效提升內(nèi)控審計水平，不能單單只使用內(nèi)部內(nèi)控審計或只使用外部內(nèi)控審計，因為其結(jié)果容易產(chǎn)生錯報和漏報，不利于內(nèi)部控制審計結(jié)果的準(zhǔn)確和有效。只有內(nèi)部控制審計的水平不斷提升，企業(yè)