240風險評估結(jié)果匯總表

1、風險評估結(jié)果匯總表被審計單位：山東太陽紙業(yè)股份有限公司項目：風險評估匯總表編制：日期：2013.5.10索引號：BD財務(wù)報表截止日/期間：2012年度復核：日期：編制說明：本工作底稿用于記錄了解被審計單位及其環(huán)境中識別的重大錯報風險及應(yīng)對方案，由以下四張表格組成:（一）識別的重大錯報風險匯總表（二）財務(wù)報表層次風險應(yīng)對方案表（三）特別風險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總表（四）對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案（計劃矩陣）、識別的重大錯報風險匯總表識別的重大錯報風險索引號屬于財務(wù)報表層次 還是認定層次是否屬于特 別風險是否屬于僅通過實 質(zhì)性程序無法應(yīng)對 的重大錯報風險受影響的交易類別、賬戶余額和列報認

2、定可能存在提前確認營業(yè)收 入的情況認定層次疋（與舞 弊相關(guān)）否銷售交易，營業(yè)收入（相關(guān)認定： 截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認定：存在行業(yè)低迷情況下主營業(yè)務(wù) 收入比上年度增長 18.79%，可能存在虛增收入 情況認定層次疋（與舞 弊相關(guān)）否銷售交易，營業(yè)收入（相關(guān)認定： 截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認定：存在期間費用大幅增長（增長20%認定層次疋（與舞 弊相關(guān)）否期間費用影響持續(xù)經(jīng)營，進而引發(fā)舞 弊風險：（1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水 平未達到國際水平，競爭力下降（2）受市場環(huán)境影響產(chǎn)品 成本咼于收入的增加財務(wù)報表層 次疋（與舞 弊相關(guān)）是二、財務(wù)報表層次風險應(yīng)對方案表財務(wù)報表層次重大錯報風險索引號總體應(yīng)對措施影

3、響持續(xù)經(jīng)營，進而引發(fā)舞弊風險：(1) 主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達到國際水平，競 爭力下降(2) 受市場環(huán)境影響產(chǎn)品成本咼于收入的增加(1) 向項目組分派審計經(jīng)驗較豐富的審計人員；(2) 現(xiàn)場負責經(jīng)理對審計人員進行督導，及時進行 一級復核，發(fā)現(xiàn)問題及時與項目負責經(jīng)理溝通；(3) 考慮太陽紙業(yè)公司采用的會計政策是否穩(wěn) 健；(4) 在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 時，增加審計程序的不可預見性三、特別風險應(yīng)對措施及結(jié)果匯總表項 目經(jīng)營目標經(jīng)營風險特別風險管理層應(yīng)對或控制措施財務(wù)報表 項目及認定審計措施向被審計單位 報告的事項增加營業(yè) 收入舉出于業(yè)績壓力 虛增收入可能存在提 前確認收入 的情況(1

4、 )修改應(yīng)收賬款記賬流程， 應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)上系統(tǒng)確認銷 售訂單顯示“已離岸”時，才 根據(jù)貨運提單等單據(jù)確認應(yīng)收賬 款和收入；(2 )由專人對收入截止進行復 核；應(yīng)收賬款(相 關(guān)認定：存 在)；營業(yè)收入(相 關(guān)認定：截止)實質(zhì)性方案：(1 )與總經(jīng)理討 論所執(zhí)行的舞弊風 險評估程序；(2 )與IT部經(jīng) 理討論ERP流程控 制的修改；(3 )審閱收入截 止復核的記錄；(4 )進行收入截 止測試；詳見與管理層 或治理層溝通 函少繳稅企業(yè)想避稅從 而虛增成本或 期間費用等可能存在虛 增期間費用 的情況選擇恰當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，進 行進一步審計；審核各項費用支 出（實地考察環(huán)保設(shè)備看是否真 的用了很多

5、錢）期間費用填寫說明：1“經(jīng)營目標”一欄填寫對當期審計有影響的經(jīng)營目標；2 “經(jīng)營風險” 一欄填寫那些對當期審計有影響的經(jīng)營風險， 或注冊會計師認為對未來審計產(chǎn)生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風險；3 “特別風險”一欄填寫源自經(jīng)營風險的特別風險，或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標和經(jīng)營風險導致的特別風險；4 “管理層應(yīng)對或控制措施” 一欄填寫管理層認為有助于降低特別風險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；5“財務(wù)報表項目及認定”一欄填寫受特別風險影響的財務(wù)報表項目和認定；6“審計措施” 一欄填寫應(yīng)對特別風險的審計措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容予 以更新四、對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案（計劃矩陣）業(yè)務(wù)循 環(huán)涉及 的重要 賬戶或 列報識別的重大錯報風險相關(guān) 控制 預期 是否 有效擬頭施的總體方案重大 錯報 風險 水平是否 為特 別風 險相關(guān)認定（注）總體 萬案控制 測試控制 測試 索引 號實質(zhì) 性程 序?qū)嵸|(zhì)性 程序索 引號存在/發(fā) 生完整 性權(quán)利 和義 務(wù)計價 和分 攤/ 準確 性截止分類列報采購與付款循環(huán)主營業(yè)務(wù)成