貨代賬務(wù)處理[驕陽書屋]

1、國際貨運行業(yè)財務(wù)知識及操作基本知識一、基本賬務(wù)處理：這個行業(yè)屬于征收營業(yè)稅的范疇，不涉及繳納增值稅的企業(yè)關(guān)于小規(guī)模后一般納稅人的認(rèn)定！需要繳納的稅大概有營業(yè)稅（計算方法如下）、城建稅=營業(yè)稅*7%、教育附加=營業(yè)稅*4%，所得稅=利潤*25%，其他如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅等視具體情況而定的。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知（國稅發(fā)199576號）規(guī)定，代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。因此，對專業(yè)從事貨運代理業(yè)務(wù)的單位，代理委托方運輸貨物向委托方收入的運輸費、服務(wù)費等各種收入，可扣除支付給鐵路、海運、航空、公路四大運輸部門的運費，以及支付

2、給港口碼頭、機(jī)場、鐵路等有關(guān)部門的貨物港務(wù)費、貨物中轉(zhuǎn)費、貨物打包費、港口碼頭費、港口作業(yè)費等余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。貨代企業(yè)準(zhǔn)予扣除項目金額自營業(yè)收入中扣除時必須取得收款方開具的套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票或其他合法憑證。對于一筆貨運業(yè)務(wù)來說：收到的運輸費、服務(wù)費等各種收入為主營業(yè)務(wù)收入，支付給鐵路、海運、航空、公路四大運輸部門的運費，以及支付給港口碼頭、機(jī)場、鐵路等有關(guān)部門的貨物港務(wù)費、貨物中轉(zhuǎn)費、貨物打包費、港口碼頭費、港口作業(yè)費等作為主營業(yè)務(wù)成本。例如：某貨主委托甲從上海至廈門運一批貨,全程運價50000元,款未付.甲委托乙船承運,運價30

3、000元,丙碼頭港雜費等15000元,貨到目的地,甲開給貨主發(fā)票50000元.乙.丙分別開給甲運費發(fā)票30000元,港雜費15000元。 甲的營業(yè)稅即它的收入（50000元-30000-15000）*5%=250城建稅=250*7%=17.5教育附加=250*4%=10甲的會計分錄 借：銀行存款（應(yīng)收帳款）50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 借：主營業(yè)務(wù)成本 45000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款） 45000借：主營業(yè)稅稅金及附加 277.5貸：應(yīng)繳稅費-營業(yè)稅 250應(yīng)繳稅費-城建稅 17.5應(yīng)繳稅費-教育附加 10其他稅費：借：管理費用 貸：應(yīng)繳稅費-房產(chǎn)稅應(yīng)繳稅費-土地使用稅應(yīng)繳稅費-

4、印花稅應(yīng)繳稅費-車船稅代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費-個人所得稅企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年終匯算清繳借:所得稅費用貸：應(yīng)繳稅費-企業(yè)所得稅繳稅時：借：應(yīng)繳稅費-營業(yè)稅 應(yīng)繳稅費-城建稅 應(yīng)繳稅費-教育附加應(yīng)繳稅費-房產(chǎn)稅應(yīng)繳稅費-土地使用稅應(yīng)繳稅費-印花稅應(yīng)繳稅費-車船稅應(yīng)繳稅費-個人所得稅應(yīng)繳稅費-企業(yè)所得稅貸：銀行存款作為一個新接手的財務(wù)人員來說，查看以前的會計憑證、帳簿、相關(guān)報表時快速了解業(yè)務(wù)的途徑！再到相關(guān)網(wǎng)站校在相關(guān)政策法規(guī)，以求有理論支持也是必不可少的。誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬！二、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及流程：（一）、接受貨主詢價 1、 海運詢價： 需掌握發(fā)貨港至各

5、大洲，各大航線常用的，及貨主常需服務(wù)的港口，價格； 主要船公司船期信息； 需要時應(yīng)向詢價貨主問明一些類別信息，如貨名，危險級別等。（水路危規(guī)） 2、 陸運詢價：（人民幣費用） 需掌握各大主要城市公里數(shù)和拖箱價格； 各港區(qū)裝箱價格； 報關(guān)費、商檢、動植檢收費標(biāo)準(zhǔn)。 3、 不能及時提供的，需請顧客留下電話、姓氏等聯(lián)系要素，以便在盡可能短的時間內(nèi)回復(fù)貨主。 （二）、接單-接受貨主委托接受貨主委托后（一般為傳真件）需明確的重點信息： 1、 船期、件數(shù) 2、 箱型、箱量 3、 毛重 4、 體積 各項型最大體積為：( 長*寬*高 ) 可裝體積， 可裝重量 120GP=31CBM 6*2.38*2.38 2

6、5 17MT 140GP=67CBM 12*2.38*2.38 55 25MT 140HC=76CBM 12*2.7*2.38 145GP=86CBM （注：GP general purpose 普通箱；CBM cubic metre 立方米；MT metric ton 公噸 ；HC high cubic 高箱 ） 5、 付費條款、貨主聯(lián)系方法 6、 做箱情況，門到門還是內(nèi)裝 （三）、訂艙 1、 繕制委托書（十聯(lián)單）； 制單時應(yīng)最大程度保證原始托單的數(shù)據(jù)正確、相符性，以減少后續(xù)過程的頻繁更改。 2、 加蓋公司訂艙章訂艙： 需提供訂艙附件的（如船公司價格確認(rèn)件），應(yīng)一并備齊方能去訂艙。 3、取得

7、配艙回單，摘取船名、航次、提單號信息。 （四）、做箱 1、 門到門： 填妥裝箱計劃中：做箱時間、船名、航次、關(guān)單號、中轉(zhuǎn)港、目的港、毛重、件數(shù)、體積、門點、聯(lián)系人、電話等要因，先于截關(guān)日（船期前兩天）12天排好車班。 2、 內(nèi)裝： 填妥裝箱計劃中:船期船名航次、關(guān)單號、中轉(zhuǎn)港、目的港、毛重、件數(shù)、體積、進(jìn)艙編號等要因，先于截關(guān)日（船期前兩天）12天排好車班。 3、取得兩種做箱方法所得的裝箱單（CLP） （五）、報關(guān)（有時同時、有時先于做箱） 1、 了解常出口貨物報關(guān)所需資料。 需商檢 需配額 需許可證 需產(chǎn)地證 需提供商標(biāo)授權(quán)、商標(biāo)品名 出口香港地區(qū)貨值超過$10萬，其他地區(qū)超過$50萬，核銷

8、時需提供結(jié)匯水單（復(fù)印件） 需提供商會核價章 2、 填妥船名航次，提單號，對應(yīng)裝箱單(packing list)，發(fā)票，所顯示的毛重凈重，件數(shù)，包裝種類，金額，體積，審核報關(guān)單的正確性（單證一致）。 3、 顯示報關(guān)單所在貨物的 “中文品名”，對照海關(guān)編碼大全，查閱商品編碼，審核兩者是否相符，按編碼確定計量單位，并根據(jù)海關(guān)所列之監(jiān)管條件點閱所缺乏報關(guān)要件。 4、 備妥報關(guān)委托書，報關(guān)單，手冊，發(fā)票，裝箱單，核銷單，配艙回單（十聯(lián)單第五聯(lián)以后），更改單（需要的話）和其他所需資料，于截關(guān)前一天通關(guān)。 5、 跟蹤場站收據(jù)，確保配載上船。 6、 凡是退關(guān)改配的，若其中有下個航次，出運仍然需要，諸如許可證

9、，配額，商檢，動植檢之類的文件資料，退關(guān)、改配通知應(yīng)先于該配置船期一個星期到達(dá)，以便（報運部）順利抽回資料，重新利用。否則只會順延船期，造成麻煩。 （六）、提單確認(rèn)和修改 1、 問明顧客“提單”的發(fā)放形式： 電放： 需顧客提供正本“電放保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司電放。 預(yù)借(如可行) 需顧客提供正本“預(yù)借保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司預(yù)借。 倒簽(如可行) 需顧客提供正本“倒簽保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司倒簽。 *此種情況下，多半是簽發(fā)HOUSE B/L. 分單： 應(yīng)等船開以后34天（候艙單送達(dá)海關(guān)，以保證退稅），再將一票關(guān)單拆成多票關(guān)單。 并單： 應(yīng)

10、等船開以后34天（候艙單送達(dá)海關(guān)，以保證退稅），再將多票關(guān)單合成一票關(guān)單 異地放單： 須經(jīng)船公司同意，并取得貨主保函和異地接單之聯(lián)系人，電話，傳真，公司名，地址等資料方可放單。 2、依據(jù)原始資料，傳真于貨主確認(rèn)，并根據(jù)回傳確立提單正確內(nèi)容。 （七）、簽單 1、 查看每張正本提單是否都簽全了證章。 2、 是否需要手簽。 （八）、航次費用結(jié)算 1、 海運費 預(yù)付(FREIGHT PREPAID) 到付(FREIGHT COLLECT) 2、 陸運費 訂艙 報關(guān)(包括返關(guān)之前己經(jīng)報關(guān)的費用) 做箱(內(nèi)裝/門到門) 其他應(yīng)考慮的費用： 沖港費/沖關(guān)費 商檢、動植檢、提貨費、快遞費、電放、更改 （九）、提單、發(fā)票發(fā)放（提單樣本） 1、 貨主自來取件的,需簽收 2、 通過EMS和快遞送達(dá)的,應(yīng)在“名址單”,上標(biāo)明諸如:“提單號”、“發(fā)票號”、“核銷單號”、“許可證號”、“配額號等要素以備日后查證 （十）、應(yīng)在一個月內(nèi)督促航次費用的清算并及時返還貨主的“核銷退稅單” （十一）、海關(guān)退稅有問題的,需更改并要提供如下資料: l、報關(guān)數(shù)據(jù)正確、艙單不正確的 經(jīng)預(yù)錄后的海關(guān)返還的報關(guān)單復(fù)印件； 場站收據(jù)復(fù)印件十聯(lián)單的第七聯(lián)即黃聯(lián)； 提單正本復(fù)印件兩張； 裝箱單(Container Load Plan)復(fù)印件； 更正單（三聯(lián)、正本）。 2、短裝（