會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬務(wù)處理總結(jié)

1、第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)第六節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第七節(jié) 期間費(fèi)用第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)賬戶（共計(jì) 15 個(gè)）1. 銀行存款賬戶：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。 需要說(shuō)明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、 外埠存款等，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算。2. “累計(jì)折舊”賬戶 “累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 貸方登記按月提取的折舊額，即累計(jì)折舊的增加額 借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊 期末余額在貸方，反映

2、期末固定資產(chǎn)的累計(jì) 折舊額。3. “生產(chǎn)成本”賬戶：屬于成本類(lèi)賬戶。 借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接 人 工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用； 貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本 期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完 成的在產(chǎn)品成本。4. “制造費(fèi)用”賬戶 “制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù) 而 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。借方登記 : 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用貸方登記 : 期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一

3、般無(wú)余額5. “材料采購(gòu)”賬戶 “材料采購(gòu)”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材 料 的采購(gòu)成本。借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異 貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異 期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。6. “材料成本差異”賬戶 “材料成本差異”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。 借方登記入庫(kù)材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 貸方登記入庫(kù)材料形成的節(jié)約差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異； 期末余額在貸方，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)

4、劃成本的差異。7. “應(yīng)收賬款”賬戶 “應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取 的 款項(xiàng)。借方登記 : 由于銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊 款等貸方登記 : 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款； 期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。8. “預(yù)收賬款”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。貸方登記 : 企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)等借方登記 : 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng) 期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng) 期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)但尚未收取的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款情況不多的，也可以

5、不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。9. “應(yīng)付賬款”賬戶 “應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 應(yīng) 支付的款項(xiàng)。貸方登記企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項(xiàng) 借方登記償還的應(yīng)付賬款期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額； 如果在借方，反映企業(yè)期末預(yù) 付賬款余額。10. “預(yù)付賬款”賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。 借方登記企業(yè)因購(gòu)貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng) 貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)等 期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)； 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬

6、戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶。11. “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。 貸方登記各種應(yīng)交未交稅費(fèi)的增加額借方登記實(shí)際繳納的各種稅費(fèi) 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)； 期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。12. “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類(lèi)賬戶。 借方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額 貸方登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等 期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。13. “資本公積”賬戶 “資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資 本 或股本中所占份額的

7、部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。 該賬戶可按資本公積的來(lái)源不同，分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行 明細(xì)核算。14. “本年利潤(rùn)”賬戶 “本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧 損）。 企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類(lèi)賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類(lèi)賬 戶。貸方: 登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等； 借方 :登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成

8、本、管理費(fèi) 用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。 余額如在貸方，即為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)； 余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損） ，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)”賬戶貸方（或借方） ，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。15. “利潤(rùn)分配”賬戶“利潤(rùn)分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。借方：登記實(shí)際分配的利潤(rùn)額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤(rùn)，以及年末從 “本 年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損 貸方：登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全 年 實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。年末，應(yīng)將“

9、利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn) 后， 除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶可能有余額外，其他各個(gè)明細(xì)賬戶均無(wú)余額?！拔捶峙淅麧?rùn)”明細(xì)賬戶： 貸方余額為歷年累積的未分配利潤(rùn)（即可供以后年度分配的利潤(rùn)） 借方余額為歷年累積的未彌補(bǔ)虧損（即留待以后年度彌補(bǔ)的虧損） 。二、資金籌集業(yè)務(wù)（ 4 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來(lái)源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資?！究键c(diǎn) 2】接受投資方式籌資的分錄 借：原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積【考點(diǎn) 3】短期借款籌資（1）取得借款借：銀行存款貸：短期借款（2）計(jì)提利息借

10、：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）支付利息借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）償還借款借：短期借款貸：銀行存款【考點(diǎn) 4】長(zhǎng)期借款籌資（ 1）取得借款 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（到 期還本付息） 借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 （3）償還銀行借款本息 借：長(zhǎng)期借款本金應(yīng)計(jì)利息在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（ 8 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前 所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。相關(guān)稅費(fèi)：關(guān)稅 +進(jìn)口消費(fèi)稅增值稅： 2009 年 1 月 1 日增值稅轉(zhuǎn)型

11、改革后，企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自 制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅 額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！究键c(diǎn) 2】應(yīng)計(jì)提折舊額與影響折舊的因素應(yīng)計(jì)折舊額 指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額原價(jià) 固定資產(chǎn)的成本預(yù)計(jì)凈殘值 指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)， 企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額減值準(zhǔn)備預(yù)計(jì)使用壽命年限或產(chǎn)量【考點(diǎn) 3】固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí)間范圍（ 1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折

12、舊，從下月起計(jì)提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊（ 2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊空間范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但除外。（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地（3）持有待售的固定資產(chǎn)【考點(diǎn) 4】折舊方法年限平均法 又稱(chēng)直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使 用壽命內(nèi)的一種方法工作量法 根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法加速折舊 雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法1. 不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折

13、舊方法，固定資產(chǎn) 的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。【考點(diǎn) 5】折舊因素與折舊方法復(fù)核 固定資產(chǎn)在其使用過(guò)程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化， 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！究键c(diǎn) 6】固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理外購(gòu) 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款接受投資 借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本 資本公積【考點(diǎn) 7】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相

14、關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。【考點(diǎn) 8】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得出售價(jià)款 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理出售設(shè)備時(shí)，取得價(jià)款時(shí)借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）四、材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 4 點(diǎn)） 【考點(diǎn) 1】材料的采購(gòu)成本 材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用?！究键c(diǎn) 2】實(shí)際成本法下材料采

15、購(gòu)的賬務(wù)處理料入庫(kù)款已付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款料入庫(kù)款未付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款料入庫(kù)商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)購(gòu)入在途借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款借：原材料 貸：在途物資【考點(diǎn) 3】估計(jì)入庫(kù) 如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估價(jià)入賬， 即 借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。 下月初作相反分錄予以沖回，收到 相關(guān)發(fā)票賬單后再編制會(huì)計(jì)分錄?！究键c(diǎn) 4】計(jì)劃成本法下材料的賬務(wù)處理采購(gòu) 借：材料采購(gòu)（實(shí)際） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款入庫(kù)

16、入庫(kù)差異 借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購(gòu) 借：材料成本差異（超支）貸：材料采購(gòu)發(fā)出 出庫(kù)差異借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異 （如果是節(jié)約，入庫(kù)差異和發(fā)出差異兩個(gè)分錄是和超支的相反） 。五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 3 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料 指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料直接人工 指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬制造費(fèi)用 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！究键c(diǎn) 2】職工薪酬1. 定義 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。 企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其

17、他受益人等的福利，也屬于職 工薪 酬。2. 分類(lèi)短期薪酬職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育 保險(xiǎn)費(fèi)等社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等（產(chǎn)品福利）離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后 , 提供的 各種形式的 報(bào)酬和福利辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 , 或者為鼓勵(lì)職工自愿 接受裁減而 給予職工的補(bǔ)償其他長(zhǎng)期職工福利指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬 , 包括長(zhǎng)期帶薪缺 勤、長(zhǎng)期殘疾 福利等3. 工資賬務(wù)處理計(jì)提或相關(guān)資產(chǎn)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為

18、負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益 成本借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅【考點(diǎn) 3】生產(chǎn)成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品制造費(fèi)用 貸：原材料人工費(fèi)借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本六、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 4 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量（ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有

19、權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施 控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。【考點(diǎn) 2】銷(xiāo)售商品的賬務(wù)處理（1）確認(rèn)收入借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【考點(diǎn) 3】銷(xiāo)售材料的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括：銷(xiāo)售材料、出租 包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí) 現(xiàn)的收入。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料七、期

20、間費(fèi)用的賬務(wù)處理（ 4 點(diǎn)）【考點(diǎn) 1】期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì) 入 當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。【考點(diǎn) 2】管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用?！究键c(diǎn) 3】銷(xiāo)售費(fèi)用：是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。【考點(diǎn) 4】財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 包括：利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或 收到的現(xiàn)金折扣等。 為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò)“在建

21、工程” 造費(fèi)用”等賬戶核算。八、利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)( 3 點(diǎn))【考點(diǎn) 1】利潤(rùn)構(gòu)成(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷(xiāo)售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益(減損失)公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失)( 2)利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出(3) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本【考點(diǎn) 2】利潤(rùn)總額形成的賬務(wù)處理( 1 ) 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)( 2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出【考點(diǎn) 3】所得稅的計(jì)算與計(jì)提分錄(1)應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額（罰款）-納稅調(diào)整減少額（國(guó)債利息收入）（ 1） 確認(rèn)應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（ 2） 實(shí)際上交所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（ 3） 將所