產(chǎn)品成本核算制度

1、產(chǎn)品成本核算制度（試行）第一章總則第一條為了進一步加強分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活 動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的企業(yè)財務通則和企業(yè)會 計準則、企業(yè)會計制度及總院財務管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算 對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計 算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng) 批準并在會計報表附注中予以說明。第三條成本核算制度是分院經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生 產(chǎn)經(jīng)營管理部門應結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責任，確保制度 的貫徹實施。第四條本制度適用于分院所屬全資或控股子公

2、司以及分公司和分 公司性質(zhì)的分支機構(gòu)。第二章成本核算的基礎工作第五條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各 職能部門做好成本核算的基礎工作。成本核算的基礎工作包括：定額管 理、原始記錄、計量驗收一、定額管理第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動 工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制 訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第七條定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼 顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考

3、核 建立在可比基礎上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對 已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾 的情況出現(xiàn)。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí) 行。二、原始記錄第八條 各單位應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各 項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額 領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工 材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登 記簿和材料 倉庫臺帳的記

4、帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、 工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設計修改通知單、 工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫 的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn) 工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并 做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、 維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定

5、資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、 在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工 作。（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)動力電的實際耗用 量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。第九條各單位應指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求, 保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。三、計量驗收第十條 各單位應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保 持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收 發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。四. 內(nèi)部結(jié)算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責任,

6、分院應當建立適應市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。第十二條內(nèi)部結(jié)算價格的制訂（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價格的內(nèi) 部轉(zhuǎn)移價格作為內(nèi)部結(jié)算價格。（二）分院輔助部門的勞務供應，可以市場價為基礎，由分院主管 職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移時，采用定 額成本作為轉(zhuǎn)移價格。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較 大變動，影響成本的準確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。 各單位不得擅自改變價格標準。第三章二級成本核算第十四條分院二級成本核算的形式為：二級財務負責統(tǒng)計生產(chǎn)工 時、材料物資消耗、產(chǎn)品

7、產(chǎn)量等成本核算所需基礎資料，協(xié)助分院財務 部進行產(chǎn)品成本分配核算。第十五條分院財務部設置成本核算組，負責成本核算有關(guān)工作的 協(xié)調(diào)及制度的修訂，負責分院產(chǎn)品成本的計算和分析。第十六條 分院二級財務為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)， 接受分院財務部的業(yè)務領(lǐng)導。第十七條二級財務成本核算機構(gòu)和人員工作職責：（一）負責分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實施;（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；（三）負責本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；（四）在本單位領(lǐng)導組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本 管理基礎工作；（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導對生產(chǎn)費用耗費進行控制，貫徹成本管理責 任制；（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導對內(nèi)

8、部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng) 濟技術(shù)指標方面的實際效果進行考核。第四章成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟 核算的需要。第十九條 準確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實 際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成 本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、 不同成本核算對象之間成本的界限、 在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的 界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第二十條 真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生 的各項經(jīng)濟業(yè)務。第五章 產(chǎn)品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費

9、用和制造費用（一）直接費用1直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等；2直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、 零件、半成品等的費用；3燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。（二）制造費用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。 包括生產(chǎn)組織管 理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低 值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第二十二條 研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人 員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接 從事生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本： 分院及各行政管

10、理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理 費用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務費用；因訂立合同而 發(fā)生的有關(guān)費用； 各項罰款、 贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、 費用的其他支出。第六章 成本核算的基本程序第二十四條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算 對象。（二）確定成本項目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設置下列各種成本和費用明細帳： 1生產(chǎn)成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā) 生的生產(chǎn)費用。2制造費用明細帳，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費 用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。3待攤費用、予提

11、費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的 原則和權(quán)責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設置。4產(chǎn)成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算 產(chǎn)品、自制半成品成本。5主營業(yè)務成本明細帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成 本。（四）二級財務對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對 原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務部對所有已發(fā)生費用進行審核， 確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產(chǎn)品 成本還是期間費用。（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產(chǎn)品別的成本計算 單（或稱成本二級明細帳） 。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料， 按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)

12、成品成本和單位成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第七章 材料費的核算第二十五條 分院材料物資應按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整 由總庫負責，并書面通知財務部。第二十六條 財務部設“庫存材料”“低值易耗品”明細帳，按材料 類別設置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品 種和規(guī)格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設置輔助帳 薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設置數(shù)量卡片。材料三級 明細帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二十七條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容 器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費

13、；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損 耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價， 進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用， 以及應分攤的外匯價差。 委托其他單位代理進口的商品的采購成本為 實際支付給代理單位的全部價款。以上第 1 項應直接計入各種材料的采購成本，第 2、 3、 4、5 項， 凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材 料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。第二十八條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料， 要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料 的領(lǐng)

14、用，要按計劃成本或合同估價入帳。 所領(lǐng)用的材料應計入當期成本， 不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項 產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。第二十九條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象； 由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、 產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。對需切割（如鋼板）的材料，應制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制 單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生 產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用， 庫管員定期不定期對該類材料進行核 實清點。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝

15、裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費用 - 機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計 入各種產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、 邊角短料， 應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。第八章 直接人工費的歸集與分配第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、 匯總、分配，計入不同的成本費用科目第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務根據(jù)本單位內(nèi)部組織 機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用，車間

16、及研究室人員工資計入直接人工費， 科研及四技項目人員工資計入科研 及四技成本，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項目人員的工資按 實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費， 根據(jù)工資單據(jù)直接計入受 益對象； 幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間 進行分配：1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應計入生 產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。某一配件（工序）直接人工費=工時定額X單位工資標準某一產(chǎn)品直接人工費=刀某一配件（工序）直接人工費2采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應計入生 產(chǎn)成本中的職工福利

17、費按同一分配標準分配計入。某一配件（工序）直接人工費=完工量X單件工資標準 某一產(chǎn)品直接人工費=刀某一配件（工序）直接人工費 3采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應計入 生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。 該法適用于研究所 及工廠未實行 1、2 的人工費的分配。直接人工費分配率=（當期直接人工費總額寧各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）X 100 %某產(chǎn)品應分配的直接人工費=該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時X直接人工費分 配率研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。 有條 件的生產(chǎn)車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時 定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品

18、情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作 天數(shù)。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應在生產(chǎn)部 門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務 部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用 -電費”科目核算，月末根據(jù)電 費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用 -電費”科 目。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的 動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象； 幾個項目共同耗用的動力電， 可按以下方法在各項目之間進行分配：1 定額工時制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額寧各成本計算對象定額工時總和）X100 %某產(chǎn)品應分配的動力電=該產(chǎn)

19、品定額工時x動力電分配率2計件工資制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額寧各成本計算對象直接人工 費總額）x 100 %某產(chǎn)品應分配的動力電=該產(chǎn)品直接人工費x動力電分配率3實際工時制下動力電分配率=（當期動力電耗用總額寧各成本計算對象實際生產(chǎn) 工時總和）x 100 %某產(chǎn)品應分配的動力電=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時x動力電分 配率規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用 -電費科目中核算。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分 配

20、的計算公式如下：制造費用分配率=（本月發(fā)生的制造費用+各成本計算對象 直接 人工費總和）x100%某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品直接人工費X制造費用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將 按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其 平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本一 月末在產(chǎn)品實際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當產(chǎn)量法。約當產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成 本的一種方法（原材料不折算）

21、 。（為簡化計算，暫采用 50% 作為綜合 折率計算月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量） 計算公式是：月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量X完工程度本月完工產(chǎn)品 （約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/ （本月實際完工數(shù)量+ 月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本=材料費+月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量X本月完工產(chǎn)品（約當）單位成本第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應按品種單獨計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間 接費用，“動力電” “制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件 作為材料進行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費定

22、額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。第三十八條各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算 自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第十二章產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十九條 成品管理部門應會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務部門 制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商 品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。第四十條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表米用 移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第十三章成本計算的分批法、分類法第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用 分批零件法計算零部件成本，進而計算產(chǎn)品成本。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各

23、單位同類產(chǎn)品的 成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標準系 數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。分類標準系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標準配置的定額成本基數(shù) 1確定其他產(chǎn)品的相應基數(shù)。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可 以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收 部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向 單位主管領(lǐng)導報告； 對記載不準確、不完整的原始記錄， 應返還經(jīng)辦人， 重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正 處應當加蓋填制單

24、位章或更正人個人名章。 原始記錄一般不得向外部單 位報出。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的 數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經(jīng)過復核程序，由填 制單位安排人員進行專門復核， 填制單位負責人簽章后方可向接收部門 傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損 壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領(lǐng)導 批準，并經(jīng)財務部負責人核準后，方可銷毀。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制 度。 監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設

25、置情況。重點檢查是否存在不 相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填 制是否合規(guī)，傳遞是否及時。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理， 內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責任處理情況。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院 財務部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心 主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報院長辦 公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第十五章附則第四十九條 本制度由分院財務部擬訂，報院長辦公會批準后執(zhí)行， 其解釋、修

26、改權(quán)歸分院財務部。第五十條 本制度自二OO五年一月一日起執(zhí)行。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。第二條 分院成立成本核算工作小組專門負責成本核算的領(lǐng)導、協(xié) 調(diào)工作，通過明晰職責、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。成本核算的實施由財務部具體組織，二級核算由二級財務負責組織 實施，在財務部的指導下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第三條各單位應在成本核算工作小組的領(lǐng)導下，建立健全成本核 算有關(guān)制度，狠抓基礎工作，完善內(nèi)部流程。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務部、研 究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條 內(nèi)部結(jié)

27、算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司、財務部、 研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由 生產(chǎn)中心會同財務部、 研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第七條 通過部門協(xié)作，合理組織，科學安排，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強成本信息的可靠性和實用性，更好地進行成本管理。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務通知單，分別向 生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達，送倉庫和財務部。2生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務通知單編制生產(chǎn)任務通知單， 下達生產(chǎn)部門（研究所、直屬工廠） ，并送財務部備查。1、 2 為訂單制下

28、生產(chǎn)任務下達流程；生產(chǎn)任務由生產(chǎn)部門根據(jù)銷 售計劃、市場預測、分院指導性計劃下達的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心 批準后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務通知單。3生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外 購外協(xié)計劃報送生產(chǎn)中心審核， 依審批權(quán)限報院領(lǐng)導批準后分送庫房和 財務部。4生產(chǎn)部門根據(jù)外購外協(xié)計劃實施采購和外協(xié)。材料到達后須及 時辦理驗收入庫手續(xù)；財務部根據(jù)合同和材料驗收情況支付貨款。 （區(qū) 別：外協(xié)、外委）5委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作 廠。委托加工材料到達后須及時辦理驗收入庫手續(xù)，財務部根據(jù)合同和 材料驗收情況支付加工費。6生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控

29、制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限 額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單” 。領(lǐng)料單必須詳細寫明用途。領(lǐng)料 必須經(jīng)過批準，生產(chǎn)部門應制定領(lǐng)料核準權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴 格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準的領(lǐng)料單。7生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及 時登記作業(yè)卡片， 各班組要嚴格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標進行 生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應及時辦理入庫手續(xù)。8二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種 分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制 月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的 26 日（ 3.6.9.12 月為當月的最后一天） 報

30、送財務部門。9電費管理部門應編制部門電費分攤表，每月的 26 日（3.6.9.12 月為當月的最后一天）報送財務部門。10 資產(chǎn)管理部門編制 固定資產(chǎn)折舊 、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報 表，每月的 26 日（ 3.6.9.12 月為當月的最后一天）報送財務部門。11財務部門依據(jù)各單位提供的成本費用信息進行整理、 歸集、分 配，計算完工產(chǎn)品成本。12每月財務部門應向有關(guān)部門報送當月產(chǎn)品成本報表。第九條 分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：1銷售發(fā)貨部門根據(jù)合同通知單到庫房提貨，填制出庫單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫房登記臺帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公 司登記臺帳聯(lián)），庫房憑出庫單辦理出庫手續(xù)，商品由在庫

31、轉(zhuǎn)作發(fā)出2銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否 一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認。3庫房負責在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負責發(fā)出 商品的管理，并分別設置發(fā)出商品臺帳。開票結(jié)算時，銷售公司開具開 票（代銷售出庫）通知單到財務部開具銷售發(fā)票。月末，財務部根據(jù)開 票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4財務部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺 帳。第十條 因特殊原因貨物退回的，應辦理退庫手續(xù)，并注明原因。 因質(zhì)量問題需維修的應先辦理退庫， 注明原因，并編制可識別的造單號， 單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。已出售產(chǎn)品 的維

32、修其發(fā)生的費用在“營業(yè)費用”中列支。第十一條 本規(guī)程由分院財務部負責解釋、修訂。第十二條 本規(guī)程自二OO五年一月一日起開始實施環(huán)節(jié)銷售公司接受顧客定貨批準、傳遞下達生產(chǎn)計劃產(chǎn)品成本核算單證流程圖生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）任務單批準、傳遞批準、傳遞生產(chǎn)（研究所、工廠）領(lǐng)料控制單生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗及庫房財務部（含二級財務）生產(chǎn)通知單 單領(lǐng)料控制單外購及外協(xié)計劃材料三級帳提出批準 *傳遞外購與外協(xié)計劃外購與外協(xié)計劃L1一外購與外協(xié) 計劃記賬成品明細帳產(chǎn)品出庫提貨單出庫單 *材料三級帳*出庫匯總記賬成品明細帳材料明細帳成本項目與計價依據(jù)結(jié)算依據(jù)階段定額成本實際成本備注領(lǐng)料投料（外購外協(xié)）定量X材

33、料實際成本OR計 劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實際成本，差異 為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量X自制件實際成本OR 計劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量X材料實際成本OR計 劃成本實際加工費委托加工的流程控制問題， 發(fā)出材料與加工費的對應 問題直接人工費定額工資（工時定額制、計 件工資制）實際工時制直屬工廠用定額，研究所采 用按天計算工時動力費實際發(fā)生X以工時或工資 為基礎的分配率指生產(chǎn)車間的動力電。其他 的計入制造費用制造費用實際發(fā)生X以工時或工資 為基礎的分配率代碼的編制規(guī)則（參考）序號內(nèi)容生產(chǎn)部門產(chǎn)品類別規(guī)格型號銷售合同年份銷售合同順序號1位數(shù)*2產(chǎn)品代碼VVV3銷售合同號VVV4制造單號VV

34、V5項目編碼VVV6成本計算單VVVVV7代碼示例240414041018解釋裝備對旋風機FBD2-1102004 年裝備101號二級成本核算框圖原始記錄提供部門二級核算財務部各種領(lǐng)料單庫房月份材料消耗匯總表根據(jù)各種匯總表編制成本 計算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成 本生產(chǎn)任務通知單各生產(chǎn)部門月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表產(chǎn)品出、入庫單庫房及銷售公司月份產(chǎn)成品臺帳銷貨通知單銷售公司月份銷售臺帳各種工時記錄各生產(chǎn)部門月份工時及工資分配表工資清單人力資源部動力電物業(yè)公司制造費用制造費用明細帳月份工資表月份動力電分配表月份制造費用分配表生產(chǎn)任務通知單編號：NO.制表時間：年 月 日承擔部門：序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品

35、型號數(shù)量工藝及技術(shù)指標特殊要求要求完工時間領(lǐng)料控制單制表時間:金額單位：元制造單號：NO.產(chǎn)品代碼：序號類別名稱、規(guī)格型號數(shù)量單價金額實際支領(lǐng)數(shù)量實際支領(lǐng)金額支領(lǐng)人備注（外購/外協(xié)/自制）生產(chǎn)中心負責人:制表人:生產(chǎn)部門負責人:月份材料消耗匯總表制表時間：年 月 日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號制造單號產(chǎn)品代碼黑色金屬有色金屬建材軸承零件工具刃磨具小型機械儀表電工器材無線電元器件燃料油脂涂料其他合計12345789101516總計生產(chǎn)部門負責人:制表人:復核:月份工時及工資分配表制表時間：年 月 日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品名稱定額工時計件工資直接人工 工資小計計提職工福利費人工費合計備注工時直接人工工資總計-生產(chǎn)部門負責人:制表人:復核:月份工時及工資分配表制表時間：年月日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號產(chǎn)品代碼制造單號實際工時直接人工工資小計計提職工福利費人工費合計備注工時計算分配率直接人工工資1、生產(chǎn)人員工資2、工資分配率3、備注直接人工費合計制造費用-技術(shù)成本-按項目做明細技術(shù)開發(fā)成本-總計-生產(chǎn)部門負責人:制表人:復核:制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部