民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板(征求意見稿)

1、精品文檔民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板（征求意見稿）（民辦非企業(yè)單位名稱）XXXX年度審計(jì)報(bào)告目錄一、審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告附送（一）民辦非企業(yè)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表（二）會(huì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表2、業(yè)務(wù)活動(dòng)表3、現(xiàn)金流量表（三）財(cái)務(wù)報(bào)表附注三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件委托單位：審計(jì)單位：聯(lián)系電話：傳真號(hào)碼： 郵 箱：審計(jì)報(bào)告XXXX丨審字 第 號(hào)（民辦非企業(yè)單位名稱）：我們審計(jì)了后附的（民辦非企業(yè)單位名稱） 財(cái)務(wù)報(bào)告，包括XXXX年12月31日的資 產(chǎn)負(fù)債表、XXXX年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表、固定資產(chǎn)清查明細(xì)表、 現(xiàn)金流量表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例和民間

2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是（民辦非企業(yè)單位名稱） 管理層的責(zé)任。編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是（民辦非企 業(yè)單位名稱）管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和

3、披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、基本情況1. （民辦非企業(yè)單位名稱） 于XXXX年XX月XX日在中華人民共和國(guó)民政部登記，登記證號(hào)為“民證字第號(hào)”登記證書有效期為XXXX年X月X日至XXXX年X月X日，組織機(jī)構(gòu)代碼為 。法定代表人為 ，開

4、辦資金為 ，地址為，業(yè)務(wù)主管單位為 ，業(yè)務(wù)范圍為。2截至XXXX年12月31日，（民辦非企業(yè)單位名稱）對(duì)外投資的實(shí)體機(jī)構(gòu)為個(gè)，被投資單位名稱及投資比例分別為 。3.（民辦非企業(yè)單位名稱）xxxx年末職工_人，人均月工資為 元；其中,領(lǐng)取工資的負(fù)責(zé)人為。（負(fù)責(zé)人指民辦非企業(yè)單位的理（董）事長(zhǎng)、畐U理（董）事長(zhǎng)、行政負(fù)責(zé)人（如校長(zhǎng)、 院長(zhǎng)、所長(zhǎng)等）四、財(cái)務(wù)狀況1.（民辦非企業(yè)單位名稱）截止xxxx年 12月31日資產(chǎn)總額為元，其中：貨幣資金 元，對(duì)外投資 元（短期投資 元、長(zhǎng)期投資元），預(yù)付賬款 元，應(yīng)收款項(xiàng) 元（應(yīng)收帳款 元、其他應(yīng)收款元）,待攤費(fèi)用元，固定資產(chǎn)原值 元，累計(jì)折舊元，固定資產(chǎn)凈值

5、 元。2. （民辦非企業(yè)單位名稱）截止XXXX年負(fù)債元、長(zhǎng)期負(fù)債元、受托代理負(fù)債3. （民辦非企業(yè)單位名稱）截止xxxx年性凈資產(chǎn)兀，非限定性凈資產(chǎn)丿兀。五、收支情況1 .（民辦非企業(yè)單位名稱）xxxx年度收入務(wù)收入元，商品銷售收入元，政府補(bǔ)助收入2 .（民辦非企業(yè)單位名稱）xxxx年度支出12月31日負(fù)債總額為元，其中:流動(dòng)丿兀。12月31日凈資產(chǎn)總額為元，其中:限定元，其中：捐贈(zèng)收入元，提供服元，投資收益元，其他收入丿兀。元，其中:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本元，管理費(fèi)用元，籌資費(fèi)用元，其他費(fèi)用元。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本中，捐贈(zèng)項(xiàng)目成本 元,提供服務(wù)項(xiàng)目成本元，政府補(bǔ)助項(xiàng)目成本元，商品銷售成本元。六、審計(jì)意見經(jīng)審計(jì)

6、，我們發(fā)現(xiàn)（民辦非企業(yè)單位名稱）存在以下問(wèn)題:（財(cái)務(wù)收支未全部納入單位法定賬戶；存在侵占、私分、挪用民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)或分配盈余的行為;將自身經(jīng)費(fèi)收支與行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他社會(huì)組織經(jīng)費(fèi)收支混管；將收入用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放行政機(jī)關(guān)工作人員各項(xiàng)補(bǔ)貼；將收入用于章程規(guī)定的非營(yíng)利事業(yè)之外的其他支出；將經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或委托與社會(huì)組織負(fù)責(zé)人、有直接利益關(guān)系的企事業(yè)單位或 其他組織實(shí)施;存在違規(guī)收費(fèi);違反規(guī)定使用票據(jù)；投資失誤；長(zhǎng)期應(yīng)收賬款；其他違反 會(huì)計(jì)法、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度 和民辦非企業(yè)單位管理規(guī)定的行為）我們認(rèn)為，（民辦非企業(yè)單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照民辦非企業(yè)單位登記管理暫行

7、 條例和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有（或未能在，加說(shuō)明段）重大方 面公允反映了 （民辦非企業(yè)單位名稱）XXXX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及XXXX年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量。XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)北京（ 應(yīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求 , 發(fā)表無(wú)保留意見、保留意見及其他類型的審計(jì)意見 ）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXXX年XX月XX日民辦非企業(yè)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表年 月 日民辦非企業(yè)單位名稱登記證號(hào)組織機(jī)構(gòu)代碼登記時(shí)間法定代表人住所郵編主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源電話單位代碼開戶銀行銀行賬號(hào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)名稱財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人專業(yè)技術(shù)職稱會(huì)計(jì)姓名專職/兼職代理記賬中介機(jī)構(gòu)名稱稅務(wù)登記號(hào)碼對(duì)外投資的實(shí)體機(jī)

8、構(gòu)和 投資比例精品文檔資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXX年12月31日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)1短期借款23短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)24應(yīng)收款項(xiàng)3應(yīng)付工資25預(yù)付賬款4應(yīng)交稅金26存貨5預(yù)收賬款27待攤費(fèi)用6預(yù)提費(fèi)用28一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期 債權(quán)投資7預(yù)計(jì)負(fù)債29其他流動(dòng)資產(chǎn)8一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9其他流動(dòng)負(fù)債31流動(dòng)負(fù)債合計(jì)32長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資10長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期債權(quán)投資11長(zhǎng)期借款33長(zhǎng)期投資合計(jì)12長(zhǎng)期應(yīng)付款34固定資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期負(fù)債35固定資產(chǎn)原價(jià)13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)36減：累計(jì)折舊14固定資產(chǎn)凈值15受托代理負(fù)債：在建工程1

9、6受托代理負(fù)債37文物文化資產(chǎn)17負(fù)債合計(jì)38固定資產(chǎn)清理18固定資產(chǎn)合計(jì)19凈資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)：非限定性凈資產(chǎn)39無(wú)形資產(chǎn)20限定性凈資產(chǎn)40凈資產(chǎn)合計(jì)41受托代理資產(chǎn)：受托代理資產(chǎn)21資產(chǎn)合計(jì)22負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)42單位負(fù)責(zé)人:制表:復(fù)核:業(yè)務(wù)活動(dòng)表會(huì)民非03表編制單位：xxxx年12月31日單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)一、收入其中：捐贈(zèng)收入1提供服務(wù)收入2商品銷售收入3政府補(bǔ)肋收入4投資收益5其他收入9收入合計(jì)11二、費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本12其中：捐贈(zèng)項(xiàng)目成本提供服務(wù)成本銷售商品成本政府補(bǔ)助成本業(yè)務(wù)活動(dòng)稅金及附加（二）管理費(fèi)用21（三）籌資費(fèi)用24（四

10、）其他費(fèi)用28費(fèi)用合計(jì)35三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)40四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（若為凈資產(chǎn)減 少額，以“-”號(hào)填列）45現(xiàn)金流量表會(huì)民非03表編制單位：XXXX單位：元 年項(xiàng)目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金2提供服務(wù)收到的現(xiàn)金3銷售商品收到的現(xiàn)金4政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金5收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6現(xiàn)金流入小計(jì)7提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金8支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金9購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11現(xiàn)金流出小計(jì)12業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量13二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量14收回投資所收到的現(xiàn)金15取得投資收益所收的現(xiàn)金16處置固定

11、資和產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金17收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流入小計(jì)19購(gòu)建固定資和產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金21支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流出小計(jì)23投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~24三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25借款所收到的現(xiàn)金26收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27現(xiàn)金流入小計(jì)28償還借款所支付的現(xiàn)金20償付利息所支付的現(xiàn)金30支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金31現(xiàn)金流出小計(jì)32籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~33四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額35精品文檔固定資產(chǎn)清查明細(xì)表2014年12月31日編制單位：?jiǎn)挝唬涸Q來(lái)源時(shí)間單位數(shù)量單價(jià)

12、金額用途備注1.2.3.4.5.6.7.8 .9 .10 .11.12 .13 .14 .15 .16 .17 .18 .19 .20 .說(shuō)明：1. 本表按固定資產(chǎn)原值科目明細(xì)賬期末信息填列。2. 來(lái)源包括“自購(gòu)”或“受贈(zèng)”，時(shí)間為自購(gòu)或受贈(zèng)時(shí)間、用途為“自用”或“非自用(如果沒(méi)有，應(yīng)說(shuō)明“本民辦非企業(yè)單位無(wú)固定資產(chǎn)”精品文檔財(cái)務(wù)報(bào)表附注截止 年 月曰（除特別說(shuō)明，以人民幣元表述）一、基本情況（民辦非企業(yè)單位名稱）（以下簡(jiǎn)稱本單位） 于XXXX年X月X日經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部批準(zhǔn)登記。 登記證號(hào)民證字第號(hào)，登記證書有效期為XXXX年X月X日至XXXX年X月X日，組織機(jī)構(gòu)代碼 ，住所 ，法定代表

13、人，業(yè)務(wù)主管單位 。業(yè)務(wù)范圍：。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)、完 整地反映了本民辦非企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量。、主要會(huì)計(jì)政策1. 會(huì)計(jì)制度本民辦非企業(yè)單位執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度 及其補(bǔ)充規(guī)定。2. 會(huì)計(jì)期間本民辦非企業(yè)單位以 1月1日起12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3. 記賬本位幣本民辦非企業(yè)單位以人民幣為記賬本位幣。4. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法本民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按業(yè)

14、務(wù)實(shí)際發(fā)生日（當(dāng)月1 日）市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為人民幣記賬，月（年）末對(duì)貨幣性項(xiàng)目按月（年）末的市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益，按用途及性質(zhì)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或予以資本化。短期投資指本民辦非企業(yè)單位持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 （含一 年）的投資，包括股票、債券投資等。短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)量。 處置短期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際取得的價(jià)款與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損、 益。7. 壞賬核算辦法本民辦非企業(yè)單位的壞賬核算采用備抵法 , 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提采用（余額百分比法、賬齡 分析法），壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）年末數(shù)的 % 提取。也可按賬 齡分

15、析 ,即對(duì)賬齡在一年以內(nèi)的賬款余額提取%的壞賬準(zhǔn)備； 對(duì)賬齡在一年以上兩年以內(nèi)的賬款余額提取 % 的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在兩年以上三年以內(nèi)的賬款余額提取 % 的壞賬準(zhǔn) 備；對(duì)賬齡在三年以上的賬款余額，提取 % 的壞賬準(zhǔn)備。本民辦非企業(yè)單位的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；（2）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可 能性極小。8. 存貨核算方法（1）存貨分類：本民辦非企業(yè)單位存貨包括在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的， 或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的， 或者將在生產(chǎn)、 提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用 的材料、物資

16、、商品等。（2）取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：本民辦非企業(yè)單位材料、物資、商品等按取得時(shí)的實(shí)際 成本計(jì)價(jià)，發(fā)出材料、物資、商品等按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì) 價(jià)法計(jì)價(jià)。（3）存貨的盤存制度： 本民辦非企業(yè)單位存貨每年定期盤點(diǎn)一次。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)原則： 本民辦非企業(yè)單位在期末按可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值孰低確定存貨的期末價(jià)值。 對(duì)可變現(xiàn) 凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 如下年度可變現(xiàn)凈值回升， 應(yīng)在原已確認(rèn)的跌 價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。9. 長(zhǎng)期投資核算方法精品文檔（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資本民辦非企業(yè)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按初始投資成本計(jì)價(jià)。對(duì)被投資單位沒(méi)有控制、共同控制和重大

17、影響的，采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有控制、共同控制和 重大影響的，采用權(quán)益法核算。（2）長(zhǎng)期債權(quán)投資本民辦非企業(yè)單位長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。長(zhǎng)期債權(quán)投資按直線法計(jì)提利息及攤銷債券折溢價(jià)。（3）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備本民辦非企業(yè)單位期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)投資可回收金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。10.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法固定資產(chǎn)是指為行政管理、 提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年，且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。（1）固定資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（2 ）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算。年限平

18、均法（直線法）按固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)使用年限扣除殘值率（原值的5姬內(nèi)）確定其折舊率，年分類折舊率如下:資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋建筑年%機(jī)器設(shè)備年%運(yùn)輸設(shè)備年%電子設(shè)備年%融資租入固定資產(chǎn)年%其他設(shè)備年%（3 ）不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作為長(zhǎng)期或者永久保存的典藏等，作為固定資產(chǎn)核算，不必計(jì)提折舊。11.在建工程核算方法在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本,包括施工前期準(zhǔn)備、 正在施工中的精品文檔建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。12. 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法 本民辦非企業(yè)單位對(duì)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形

19、資產(chǎn)，按取得時(shí)的實(shí)際成本入 賬。各種無(wú)形資產(chǎn)在其有效期內(nèi)按直線法攤銷，具體如下：按 年攤銷按 年攤銷按 年攤銷（注：如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法。 ）13. 受托代理資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn)是指本民辦非企業(yè)單位接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。14. 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件， 本民辦非企業(yè)單位將其確認(rèn)為負(fù)債， 以 清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)予以計(jì)量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目予以反映：（ 1） 該義務(wù)是民辦非企業(yè)單位承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（ 2） 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。（ 3） 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。15. 限定

20、性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn)確認(rèn)原則資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益 （如資產(chǎn)的投資利益和利息等） 的使用受到資產(chǎn)提供者或 者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限定或（和）用途限定， 則由此形成的凈資產(chǎn)為限 定性凈資產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，為非限定性凈資產(chǎn)。16. 收入確認(rèn)原則收入是指民間非營(yíng)利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、 導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服 務(wù)潛力的流入。 收入應(yīng)當(dāng)按照其來(lái)源分為捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、投資收 益、商品銷售收入和其他收入等。既沒(méi)有保留通常與所有本民辦非企業(yè)單位按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記賬，計(jì)入當(dāng)期損益。 民辦非企業(yè)單位在確認(rèn)收入時(shí)， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分

21、交換交易所形成的收入和非交換交易所形成的 收入。銷售商品， 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方；權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。提供勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按照完工進(jìn)度完成的工作量確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。無(wú)條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)收入；附條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在取得捐贈(zèng) 資產(chǎn)或政府補(bǔ)助資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；但當(dāng)民辦非企業(yè)單位存在需要償還全部或部

22、分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要償還的金額確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用。（審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況選擇并具體說(shuō)明確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。以上會(huì)計(jì)政策可根據(jù)民辦非企業(yè)單位的具體情況，對(duì)不適用的項(xiàng)目予以刪減。）17. 成本費(fèi)用劃分原則本民辦非企業(yè)單位支出按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（1）“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，核算民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)成本目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（2）“管理費(fèi)用”科目，核算民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況選擇并具體說(shuō)明核算和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。以上會(huì)計(jì)政策可根據(jù)民辦非企業(yè)單位具體情況，對(duì)不適用的項(xiàng)

23、目予以刪減。）18. 重要會(huì)計(jì)政策變更情況的說(shuō)明如果無(wú)變更情況說(shuō)明填寫“本民辦非企業(yè)單位無(wú)重要會(huì)計(jì)政策變更情況的說(shuō)明”。四、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋1. 貨幣資金貨幣資金種類幣種年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金人民幣銀行存款人民幣其他貨幣資金合計(jì)（若存在外幣的情況下，應(yīng)按以下格式披露）年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目外幣金額折算率人民幣金額外幣金額折算率人民幣金額現(xiàn)金-人民幣-美元銀行存款：-人民幣-美元11其他貨幣資金：-人民幣-美元11合計(jì)|-2. 短期投資短期投資種類年初數(shù)年末數(shù)賬面余額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值1、股票投資2、國(guó)債投資3、債券投資（不含國(guó)債）4、基金投資5、委托貸款6、委托理財(cái)7、銀

24、行理財(cái)產(chǎn)品8其他合計(jì)3. 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)類別年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面凈值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面凈值應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)(1)應(yīng)收賬款賬齡:賬齡年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)應(yīng)收賬款主要客戶:客戶名稱年初數(shù)年末數(shù)欠款時(shí)間欠款原因賬面余額占應(yīng)收賬 款總額的比例賬面余額占應(yīng)收賬 款總額的比例12345合計(jì)(若已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況)4. 其他應(yīng)收賬款(1)其他應(yīng)收賬款賬齡：賬 齡年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)其他應(yīng)收賬款主要客戶:客戶名稱年

25、初數(shù)期末數(shù)欠款 時(shí)間欠款原因賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例12345合計(jì)5.預(yù)付賬款(1)預(yù)付賬款賬齡:賬齡年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)預(yù)付賬款主要客戶:客戶名稱年初數(shù)期末數(shù)欠款 時(shí)間欠款原因賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例12345合計(jì)6.存貨(1 )存貨明細(xì)如下:存貨種類年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額1 原材料2.庫(kù)存商品3.接受捐贈(zèng)物資4.低值易耗品合計(jì)(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)如下:存貨種類年初賬面余額本年計(jì)提額本年減少額年末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷1原材料2庫(kù)

26、存商品3接受捐贈(zèng)物資4.低值易耗品合計(jì)7. 待攤費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年攤銷年末數(shù)合計(jì)08. 長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位初始投資額年初賬面余額年末賬面余額所占比例核算方法1 .2.合計(jì)9. 長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)1 國(guó)債投資2.合計(jì)10. 其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)1 .2.合計(jì)0.000.0011. 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊(1)固定資產(chǎn)類別如下：項(xiàng)目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額一、固定資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具三、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具(2)固定資產(chǎn)用途如下:用途年初數(shù)

27、期末數(shù)原價(jià)累計(jì)折舊賬面價(jià)值原價(jià)累計(jì)折舊賬面價(jià)值自用岀租公益項(xiàng)目合計(jì)（有已設(shè)立抵押和擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)予說(shuō)明。）12.在建工程工程名稱預(yù)算數(shù)年初賬面余額本年增加投入本年完工交付年末賬面余額已投入額占預(yù)算數(shù)比例資金來(lái)源合計(jì)13.文物文化資產(chǎn)項(xiàng)目年初賬面余額年末賬面余額1.2.合計(jì)（本項(xiàng)只披露價(jià)值可以計(jì)量的資產(chǎn)，價(jià)值不可計(jì)量的資產(chǎn)在附注的第十四項(xiàng)披露。）14.無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價(jià)合計(jì)1 .二、累計(jì)攤銷額合計(jì)1 .三、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)1 .（有已設(shè)立抵押和擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)予說(shuō)明。）15.受托代理資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年攤銷年末數(shù)合計(jì)（受托代理業(yè)務(wù)情況

28、的說(shuō)明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等。）16.應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款合計(jì)（1）應(yīng)付賬款主要客戶項(xiàng)目年末數(shù)賬齡款項(xiàng)內(nèi)容未償還原因.合計(jì)（應(yīng)列示金額前五位或賬齡超過(guò)一年以上的客戶明細(xì)）（2）其他應(yīng)付款主要客戶項(xiàng)目年末數(shù)賬齡款項(xiàng)內(nèi)容未償還原因.合計(jì)（應(yīng)列示金額前五位或賬齡超過(guò)一年以上的客戶明細(xì)）17.預(yù)收賬款(1)預(yù)收賬款賬齡賬齡年末數(shù)款項(xiàng)內(nèi)容1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)0.00(2)預(yù)收賬款主要客戶:序號(hào)單位名稱期末余額占預(yù)收賬款比例%性質(zhì)合計(jì)0.00018.應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目年初賬面余額本年增加額本年支付額年末賬面余額一、工資、獎(jiǎng)金、津

29、貼和補(bǔ)貼二、職工福利費(fèi)三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)其中：1 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3 .年金繳費(fèi)4 .失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5 工傷保險(xiǎn)費(fèi)6 生育保險(xiǎn)費(fèi)四、住房公積金五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)六、非貨幣性福利七、其他合計(jì)19.應(yīng)交稅金稅費(fèi)項(xiàng)目年初賬面余額年末賬面余額適用稅率1 .營(yíng)業(yè)稅2 .增值稅3 企業(yè)所得稅4 土地增值稅5 .城市維護(hù)建設(shè)稅6 房產(chǎn)稅7 土地使用稅8車船使用稅9教育費(fèi)附加10 代扣代繳個(gè)人所得稅合 計(jì)20.預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目年初數(shù)本年提取本年支付年末數(shù)合計(jì)21.長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)合計(jì)22.受托代理負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)合計(jì)（受托代理負(fù)債情況的說(shuō)明，包括受托代理負(fù)

30、債的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)。）23.凈資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)本年增加1本年減少年末數(shù)1.限定性凈資產(chǎn)2 非限定性凈資產(chǎn)合計(jì)(1) 凈資產(chǎn)比上年增加或減少的主要原因:(2) 限定性凈資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目年初數(shù)本期增加本期減少年末數(shù)合計(jì)24.接受捐贈(zèng)收入項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)1 2.25.提供服務(wù)收入項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額1 .培訓(xùn)2 .咨詢3 會(huì)議4 展覽合計(jì)26.商品銷售收入項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額1.2.合計(jì)27.政府補(bǔ)助收入項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額1.2.項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額合計(jì)28.投資收益產(chǎn)生投資收益的來(lái)源本年發(fā)生額上年發(fā)生額1

31、.2.合計(jì)29.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額1.捐贈(zèng)項(xiàng)目成本2.提供服務(wù)成本3.銷售商品成本4.會(huì)員服務(wù)成本5.業(yè)務(wù)活動(dòng)稅金及附加其中：營(yíng)業(yè)稅增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加6.合計(jì)30.管理費(fèi)用項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額1 行政管理人員費(fèi)用2行政管理事務(wù)物品耗費(fèi)和服務(wù)開支3 行政管理事務(wù)所用資產(chǎn)折舊（攤銷）及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用其中：房地產(chǎn)損耗及使用費(fèi)交通費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他4資產(chǎn)減值及處置損失5 記入管理費(fèi)用的稅費(fèi)其中：房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅6.7.合 計(jì)31.籌資費(fèi)用項(xiàng)目上年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)1 2 合計(jì)32.其他費(fèi)用項(xiàng)目本年發(fā)生額上年發(fā)生額所得稅費(fèi)用資產(chǎn)處置損失合計(jì)五、負(fù)責(zé)人和職工的數(shù)量、

32、變動(dòng)情況以及獲得的薪金等報(bào)酬情況的說(shuō)明1. 列示本民辦非企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的基本情況。姓名職務(wù)工作單位（兼職人員填寫）1.2.3.（負(fù)責(zé)人指民辦非企業(yè)單位的理（董）事長(zhǎng)、畐U理（董）事長(zhǎng)、行政負(fù)責(zé)人（如校長(zhǎng)、 院長(zhǎng)、所長(zhǎng)等）2. XXXX年末本民辦非企業(yè)單位職工人數(shù)人，其中：負(fù)責(zé)人人，其月人均工資為元；工作人員 人，其月人均工資元。具體如下：部門職工人數(shù)本年工資總額年人均工資額1.負(fù)責(zé)人2.:3.:1合計(jì)（負(fù)責(zé)人指民辦非企業(yè)單位的理（董）事長(zhǎng)、畐U理（董）事長(zhǎng)、行政負(fù)責(zé)人（如校長(zhǎng)、 院長(zhǎng)、所長(zhǎng)等）；職工人員總數(shù)包括含支付勞務(wù)費(fèi)的人數(shù)，人均工資不含支付專家和臨時(shí)聘請(qǐng)志愿者的勞務(wù)費(fèi)。）六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)明（本民辦非企業(yè)單位無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易）企業(yè)名稱年初數(shù)年末數(shù)（2）關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算金額應(yīng)付項(xiàng)目余額企業(yè)名稱年初數(shù)年末數(shù)1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系列示關(guān)聯(lián)方名稱關(guān)聯(lián)方注冊(cè)或住所與民辦非企業(yè)單位關(guān)系2、關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方名稱交易性質(zhì)交易金額定價(jià)原則備注3、關(guān)聯(lián)方往來(lái)（1）關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算金額應(yīng)收項(xiàng)目余額企業(yè)名稱年初數(shù)年末數(shù)金額壞賬準(zhǔn)備百分比%金額壞賬準(zhǔn)備百分比%應(yīng)收賬款合計(jì)其他應(yīng)收款合計(jì)預(yù)付賬款合計(jì)金額壞賬準(zhǔn)備百分比%金額壞賬準(zhǔn)備百分比%應(yīng)付賬款合計(jì)其他應(yīng)付款合