企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合.doc

1、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合 摘要：隨著社會(huì)化進(jìn)程的加快和市場(chǎng)升級(jí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越高，但是內(nèi)部管理控制的力度卻沒有得到有效加強(qiáng)，作為一種走金融機(jī)構(gòu)演變而來(lái)的新型治理方式，合規(guī)管理對(duì)于保證企業(yè)高水平經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。這篇文章筆者就和大家一起分析企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合，以及采取什么樣的方式可以提升企業(yè)合規(guī)管理水平。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；合規(guī)管理；有效整合 在新時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)功能的完善非但沒有發(fā)揮出現(xiàn)實(shí)意義，反而暴露了企業(yè)中許多不規(guī)范經(jīng)營(yíng)與管理的弊端，就曾經(jīng)家喻戶曉的“三鹿事件”來(lái)說(shuō)不僅體現(xiàn)了市場(chǎng)文化的素質(zhì)水平，更體現(xiàn)了企業(yè)自身的

2、管理水平和經(jīng)營(yíng)水平，經(jīng)過(guò)這件事許多企業(yè)內(nèi)部管理的“遮羞布”都被扯下，而如何采取有效措施進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和合規(guī)管理是需要深入思考的問(wèn)題。 1理論基礎(chǔ) 1.1內(nèi)部控制理論 內(nèi)部控制理論最早出現(xiàn)于20世紀(jì)80年代，由美國(guó)聯(lián)邦政府以當(dāng)時(shí)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀為依據(jù)提出的，并成立了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的組織委員會(huì)，這時(shí)的企業(yè)內(nèi)部控制僅存在財(cái)務(wù)管理的方面；在20世紀(jì)九十年代，企業(yè)內(nèi)部控制組委會(huì)對(duì)該理論進(jìn)一步完善，其中增加了對(duì)企業(yè)中董事會(huì)、管理層和其余員工應(yīng)該承擔(dān)的內(nèi)部控制責(zé)任，目的在于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益；直到21世紀(jì)初又對(duì)該理論進(jìn)行第三次完善，這一次將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，并把內(nèi)部控制的五個(gè)要素拓展延

3、伸為八個(gè)要素。從該理論發(fā)展完善的歷程來(lái)看，社會(huì)的發(fā)展需要與之相匹配的企業(yè)管理制度，否則企業(yè)很難在新形勢(shì)下維持良好秩序。 1.2合規(guī)管理的產(chǎn)生及內(nèi)涵 合規(guī)管理的出現(xiàn)在一開始就是為了打破企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限，在20世紀(jì)30年代，企業(yè)和政府認(rèn)識(shí)到了公司財(cái)務(wù)不明對(duì)企業(yè)帶來(lái)的災(zāi)難性沖擊，于是在各方需求下出現(xiàn)了合規(guī)管理的理念及其相關(guān)理論。在2006年我國(guó)銀監(jiān)會(huì)提出合規(guī)的適用范圍和行為準(zhǔn)則，在這一規(guī)則下許多金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和合規(guī)管理的情況有很大好轉(zhuǎn)。到 2010年合規(guī)管理的概念才被引入到企業(yè)中，成為了企業(yè)管理與決策的重要理論依據(jù)，其中也在合理范圍內(nèi)涵蓋有法律觀念。所以，我們可以認(rèn)為合規(guī)管理就是企業(yè)內(nèi)外規(guī)則共同

4、發(fā)揮管理作用的規(guī)范形式。 2企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的關(guān)系 2.1企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的共性 首先從機(jī)制來(lái)說(shuō)二者都屬于內(nèi)生機(jī)制，它們的出現(xiàn)都是由于企業(yè)內(nèi)部管理的不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，亦或者是管理層的不作為導(dǎo)致企業(yè)文化氛圍和文化素質(zhì)較低，工作人員對(duì)自己的約束力和管控力不夠；其次，從二者出現(xiàn)的目的來(lái)說(shuō)都是相同的，無(wú)論是內(nèi)部控制還是合規(guī)管理都是為了彌補(bǔ)企業(yè)管理中的弊端，在經(jīng)營(yíng)、發(fā)展和內(nèi)部管控上形成良好的監(jiān)督管理機(jī)制，同時(shí)也可以對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)評(píng)估分析從而及時(shí)采取措施；最后，從過(guò)程來(lái)說(shuō)二者都屬于動(dòng)態(tài)性過(guò)程，內(nèi)部管理與合規(guī)控制不僅是為了應(yīng)對(duì)企業(yè)中的某一問(wèn)題，而是為了應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)的所有問(wèn)

5、題，只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)那它就處于運(yùn)作中，內(nèi)部管理和控制方式也應(yīng)當(dāng)隨之改變。 2.2企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的區(qū)別 二者的區(qū)別主要從兩方面來(lái)說(shuō)。一方面，內(nèi)部控制與合規(guī)管理的包括范圍不同，內(nèi)部控制容納了企業(yè)的全部業(yè)務(wù)流程，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體的規(guī)范性控制，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部制度和內(nèi)部環(huán)境的水平提升，并針對(duì)企業(yè)管理中的弱勢(shì)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)勢(shì)整改。而合規(guī)管理的范圍局限在企業(yè)規(guī)章制度的完善和法律執(zhí)行與遵循狀況，要對(duì)企業(yè)設(shè)計(jì)法律區(qū)域內(nèi)的所有工作進(jìn)行嚴(yán)格審查，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作；另一方面，環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息溝通和監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要渠道，而合規(guī)管理的實(shí)現(xiàn)渠道則是通過(guò)完整的合規(guī)機(jī)制而進(jìn)行，所以說(shuō)，二者

6、在控制手段上存在本質(zhì)的不同。 3企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合措施 3.1構(gòu)建企業(yè)合規(guī)管理體系，改善內(nèi)部控制環(huán)境 良好的企業(yè)環(huán)境和企業(yè)氛圍更有助于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)合規(guī)管理體系的構(gòu)建主要從兩方面來(lái)說(shuō)：企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的建立和企業(yè)合規(guī)文化的建立。建立企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)以及發(fā)展特點(diǎn)來(lái)考慮，在內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層組織建立專業(yè)管理部門，直接服務(wù)于董事會(huì)并總攬企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，但主要任務(wù)是保證企業(yè)的合規(guī)管理落到實(shí)處，同時(shí)還要發(fā)揮管理人員的科學(xué)決策能力向董事會(huì)提出更好管理公司的相關(guān)建議；在基層組織也要成立專業(yè)部門對(duì)基層工作進(jìn)行合規(guī)管轄，要培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)和規(guī)則意識(shí)，并

7、定期組織培訓(xùn)提升企業(yè)文化素養(yǎng)。此外，控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是為了堅(jiān)決杜絕企業(yè)內(nèi)不良風(fēng)氣的出現(xiàn)。 3.2強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提升企業(yè)識(shí)別違規(guī)行為能力 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的必要措施，也是保障企業(yè)內(nèi)部控制獲得現(xiàn)實(shí)性效果的必要舉措，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是與企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)相符合，并結(jié)合相關(guān)法律條例制定成熟的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。其次，企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不適合所有的項(xiàng)目工作，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中的資源消耗是非常多的，所以規(guī)范界定是非常有必要的，在這一范圍內(nèi)對(duì)所經(jīng)手項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估，對(duì)于一些重點(diǎn)任務(wù)可以適當(dāng)?shù)膭潪閮?yōu)先處理的評(píng)估項(xiàng)目。接著就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行證據(jù)搜集，并向工作人員解釋哪一行為屬于風(fēng)

8、險(xiǎn)評(píng)估中的違規(guī)行為，對(duì)確認(rèn)違規(guī)要嚴(yán)格處理并不再錄用。最后要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果做記錄，最好可以進(jìn)行二次審核，防止有潛在風(fēng)險(xiǎn)危害。 3.3整合企業(yè)的監(jiān)督職能，完善內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是對(duì)權(quán)力制約的有效方式，也有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弊端與缺漏，不僅是對(duì)企業(yè)管理階層的監(jiān)督也是對(duì)基層員工和企業(yè)相關(guān)人員的行為監(jiān)督。目前，企業(yè)中大都是用內(nèi)部審計(jì)制約舞弊行為的出現(xiàn)，但是部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不會(huì)承擔(dān)內(nèi)部舉報(bào)的責(zé)任，以至于內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，所以完善內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制并整合企業(yè)監(jiān)督智能勢(shì)在必行。合規(guī)部門需要集中全部的企業(yè)內(nèi)部舉報(bào)信息，同時(shí)實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員共同參與到監(jiān)督工作中，形成良好的工作環(huán)境和工作風(fēng)氣，穩(wěn)健發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的現(xiàn)實(shí)意義，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)調(diào)整內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制，保障企業(yè)未來(lái)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。 4結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的整合要考慮二者的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，在求同存異的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)情況完善監(jiān)督管理的有關(guān)機(jī)制，一定要保證企業(yè)內(nèi)部的健康風(fēng)氣，并對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)，更要重視企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使合規(guī)管理成為企業(yè)發(fā)展的重要指向標(biāo)。 參考文獻(xiàn)： 1侯志鵬，楊婧.企業(yè)內(nèi)