2021年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德筆記【《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》筆記】

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德筆記【財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德筆記】 財(cái)經(jīng)法規(guī) 與 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 二0一0年 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 一 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 法律制度 法律 法律制度 行政法規(guī) 行政規(guī)范 規(guī)章 其他 要點(diǎn)：（1）、法律的概念：法律是體現(xiàn)統(tǒng)治階級意志、由國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定或者認(rèn)可，并以國家強(qiáng)制力來推行的行為規(guī)范的總稱。 （2）、行政規(guī)范的概念：是由國家行政管理部門依據(jù)法律制定并 _實(shí)施的行為規(guī)范。 1、會(huì)計(jì)法律。 （1）、概念：是指由全國人民 _及其 _會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。 （2）、要點(diǎn)： A、最新會(huì)計(jì)法：如1999年10月31日九屆全國人大 _會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過的會(huì)

2、計(jì)法。2000年7月1日施行。在會(huì)計(jì)法律體系中權(quán)威性最高 B、立法目的：為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù) _市場經(jīng)濟(jì)秩序。 注意：會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料、真實(shí)、完整的涵義 C、會(huì)計(jì)法的基本出發(fā)點(diǎn)：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整 D、會(huì)計(jì)法效力范圍：中國境內(nèi) _所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位，包括：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他 _。 注意：在境外設(shè)立的中國投資企業(yè)不受中國法律約束，但在向國內(nèi)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守。 3、會(huì)計(jì)行政法規(guī) （1）、概念：是指由 _制定并發(fā)布，或者 _有關(guān)部門擬訂并經(jīng) _批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中

3、某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 （2）、主要法規(guī)有： A、如 _發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例； B、經(jīng) _批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 4、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （1）、概念：是指 _財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 （2）、主要制度有： A、會(huì)計(jì)規(guī)章是根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門 _簽署命令予以公布的制度辦法，如xx年2月20日以財(cái)政部第10號(hào)令形式發(fā)布的財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則。 B、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會(huì)計(jì)

4、工作的行政部門即 _財(cái)政部門制定并發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（38個(gè)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)財(cái)務(wù)通則，以及財(cái)政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。 注：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（38個(gè)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南構(gòu)成了目前我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。 5、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。是指省、自治區(qū)、直轄市人民 _及其 _會(huì)在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。 二 會(huì)計(jì)工作管理體制 1、會(huì)計(jì)工作的主管部門 _財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級以上地方各級人民 _財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 要點(diǎn)：（1）、是主管而不是唯

5、一的管理者 （2）、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門參與管理工作 （3）、會(huì)計(jì)管理工作實(shí)行屬地管理原則，縣級以上財(cái)政部門管理本行政區(qū)內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 2、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限 （1）、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由 _財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。 （2）、 _有關(guān)部門對會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào) _財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 （3）、中國人民 _總后勤部可以依照會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào) _財(cái)政部門備案。 要點(diǎn)：A、國家實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 B、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度包括： 會(huì)計(jì)核算制度（企業(yè)會(huì)計(jì)

6、準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等） 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理制度（會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法） 會(huì)計(jì)工作管理制度（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范） C、其他部門制定制度必須要有必要性、必須遵守國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、必須報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)或備案。 3、會(huì)計(jì)人員的管理 （1）、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 要點(diǎn)：A、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 B、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須要注冊登記。 （2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員

7、繼續(xù)教育等。 4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 要點(diǎn)：（1）、單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。（注意法定代表人和代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人的概念） （2）、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法 _會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 （3）、其他 三 會(huì)計(jì)核算 我國會(huì)計(jì)法律制度對會(huì)計(jì)核算的原則、會(huì)計(jì)資料基本要求以及會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。 1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （1）、客觀性原則（真實(shí)性原則）。是指會(huì)

8、計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 （2）、相關(guān)性原則（有用性原則）。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況，滿足信息使用者的需要。 （3）、明晰性原則。簡單明了，通俗易懂 （4）、可比性原則。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 要點(diǎn)：A、同一會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。(縱向可比) B、不同主體在同 _間會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。（橫向可比） C、相對而言。不是一定不能變更 （5）、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式原則 （6）、重要性原則。是指在進(jìn)行

9、會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別交易或事項(xiàng)的重要程度采用不同的核算方法。 （7）、謹(jǐn)慎性原則（穩(wěn)健性原則）。是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)和收益，少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用。 要點(diǎn)：A、指在選擇方案時(shí)，考慮此原則 B、具體體現(xiàn)有 加速折舊法 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 后進(jìn)先出法（通貨膨脹下） （8）、及時(shí)性原則。 2、會(huì)計(jì)核算的一般要求 （1）、會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 要點(diǎn)： 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 其他會(huì)計(jì)資料 （2）、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 要點(diǎn)：A、偽造會(huì)計(jì)憑證 B、變造會(huì)計(jì)憑證 C、偽

10、造會(huì)計(jì)賬簿 D、變造會(huì)計(jì)賬簿 E、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （3）、會(huì)計(jì)年度 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 （4）、記帳本位幣 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 （5）、對會(huì)計(jì)電算化的要求 符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 （6）、會(huì)計(jì)記錄的文字 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第六章 4、登記會(huì)計(jì)帳簿 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章 5、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章 6、財(cái)產(chǎn)清查 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第八章 7、會(huì)計(jì)檔案的管理 參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十一章 四 會(huì)計(jì)監(jiān)督 1、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念：是會(huì)計(jì)主體對單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的一項(xiàng)管理活動(dòng)。 2、分類： （1）、按時(shí)間不同分 事前監(jiān)督 事中監(jiān)督

11、事后監(jiān)督 （2）、按監(jiān)督的要求不同分 政策性監(jiān)督 技術(shù)性監(jiān)督 （3）、按監(jiān)督主體不同分 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 _監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （1）、概念 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 （2）、監(jiān)督主體 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。 （3）、監(jiān)督對象 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （4）、基本要求 A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B、重

12、大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和 _程序應(yīng)當(dāng)明確 D、對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 要點(diǎn)：a、不相容職務(wù)：指的是不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。 記帳 出納 業(yè)務(wù)審批 財(cái)務(wù)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 業(yè)務(wù)審批 財(cái)務(wù)保管 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核 b、確定不同職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限 4、單位內(nèi)部控制制度 （1）、概念：是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施。 （2）、目標(biāo)：保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。 （3）

13、、基本結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 （4）、基本方式 _規(guī)劃控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 預(yù)算控制 實(shí)物控制 （5）、遵循的原則： 合法性原則 （P49） 有效性原則 全面性原則 不相容職務(wù)相分離原則 成本效益原則 適時(shí)性原則 （6）、方法： 不相容職務(wù)相分離控制 （P49） 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息系統(tǒng)控制 （7）、控制內(nèi)容 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 對外投資 工程項(xiàng)目 采購與付款 籌資 銷售與收款 成本與費(fèi)用 _ 5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) （1）、拒絕 _違 _計(jì)事項(xiàng)對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有

14、權(quán)拒絕 _或者按照職權(quán)予以糾正。 （2）、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理； 無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 要點(diǎn)：注意區(qū)分哪些事項(xiàng)是有權(quán)自行處理的 哪些是無權(quán)自行處理的 6、會(huì)計(jì)工作的 _監(jiān)督 （1）、概念 會(huì)計(jì)工作的 _監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違 _計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （2）、主體 A、縣級以上人民 _財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 _門，對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違 _計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 B、審計(jì)

15、、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。如稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。 要點(diǎn)：保密義務(wù) （3）、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違 _計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 要點(diǎn)：A、會(huì)計(jì)行為：是指特定單位運(yùn)用貨幣量度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和報(bào)告的行為，以及圍繞這些行為而進(jìn)行的監(jiān)督和管理行為。 B、違 _計(jì)行為：是指公民、法人和其他 _違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。 C、會(huì)計(jì)行為

16、具體分類： 會(huì)計(jì)核算行為 會(huì)計(jì)監(jiān)督行為 會(huì)計(jì)管理行為 （4）、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍 A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； B、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是 否真實(shí)、完整； C、會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； D、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 此外， _財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民 _財(cái)政部門，依法對注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。 7、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （1）、概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、

17、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 （2）、注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告； B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； C、 _企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 （3）、任何單位和個(gè)人對違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行 為，有權(quán)檢舉 8、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與 _監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （1）、區(qū)別 A、主體不同 B、性質(zhì)不同 C、監(jiān)督的時(shí)間不同 D、監(jiān)督的內(nèi)容不同 （2）、 _ A、內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ) B、后者是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)

18、督 C、 _監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督的保證 五 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。對于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 要點(diǎn)：（1）、單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) （2）、無單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在相關(guān)機(jī)構(gòu)安排會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人 （3）、無條件的，可委托中介機(jī)構(gòu)代理記帳 2、代理記賬 （1）、代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托 _會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu) _會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。 要點(diǎn)：設(shè)立代理記帳機(jī)構(gòu)的條

19、件 （2）、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，受托 _委托人的以下業(yè)務(wù)： A、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。 B、對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對外提供。 C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 D、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 （3）、委托代理記賬的委托人的義務(wù) A、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； B、應(yīng)當(dāng)配

20、備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； C、及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； D、對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 （4）、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) A、按照委托合同 _代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； B、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； C、對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕； D、對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資

21、格 （1）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層 _員。 （2）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （1）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。 （2）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍 在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他 _從事下列會(huì)計(jì)工作的人員（包括 _特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、 _地

22、區(qū)人員，以及外籍人員在 _境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書： A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）； B、出納； C、稽核； D、資本、基金核算； E、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； F、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算； G、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； H、總賬； I、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制； J、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。 （3）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 A、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。 省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市 _（局），* _財(cái)務(wù)局， _ _

23、直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、 _機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、 _、中國人民武裝 _ _后勤部和中國人民 _總后勤部負(fù)責(zé) _實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試有關(guān)工作。 B、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件。申請參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； 具備良好的道德品質(zhì)； 具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。 C、會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級）。 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

24、 要點(diǎn)：禁止參加考試的情況 （4）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 A、管理部門 B、上崗注冊登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu) _注冊登記。 C、離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 D、調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求 _調(diào)轉(zhuǎn)登記。 E、變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管

25、理機(jī)構(gòu) _從業(yè)檔案信息變更登記。 （5）、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 A、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有 _的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實(shí)際問題； 二是適應(yīng)性，即 _實(shí)際工作需要，學(xué)以致用； 三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。 B、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)； 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度； 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范； 其他相關(guān)的知

26、識(shí)與法規(guī)。 C、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。 5、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 （1）、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級會(huì)計(jì)師為高級職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級職務(wù)。 （2）、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別。初級、中級會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度； 高級會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。 注意：報(bào)名條件等 6、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)

27、置 會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 要點(diǎn)：（1）、總會(huì)計(jì)師的資格、任免程序及職責(zé)權(quán)限等 （2）、設(shè)置會(huì)計(jì)崗位時(shí)符合內(nèi)部牽制的要求 7、會(huì)計(jì)人員回避制度 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系 _不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系 _不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 直系 _包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 8、會(huì)計(jì)人員的工作交

28、接 （1）、交接的范圍 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員 _工作交接手續(xù)。 （2）、交接的程序 一般會(huì)計(jì)人員 _交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 _交接手續(xù)時(shí)，由單位 _負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 （3）、交接人員的責(zé)任 移交人員對移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負(fù)責(zé)。 （4）、會(huì)計(jì)監(jiān)交 A、一般會(huì)計(jì)人員交接 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交 B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接

29、單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交（必要時(shí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交） 六 法律責(zé)任 違反會(huì)計(jì)法關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任的種類包括：責(zé)令限期改正； 罰款； 行政處分； 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書； 追究刑事責(zé)任。 要掌握的內(nèi)容如下： 1、違法行為的概念 2、法律責(zé)任的分類 3、違反會(huì)計(jì)法一般規(guī)定的法律責(zé)任 4、偽造、變造會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 5、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 6、關(guān)于授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)造假的法律責(zé)任 7、打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任 8、監(jiān)管部門工作人員的法律責(zé)任 9、泄露檢舉秘密的行政責(zé)任 10、法規(guī)競合時(shí)的處理（P126） 七 會(huì)計(jì)法律制度案例分析

30、 通過具體案例，分析、歸納從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)了解、掌握的會(huì)計(jì)法律制度基本規(guī)定，以及掌握會(huì)計(jì)法律制度與做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)系； 分析、判斷會(huì)計(jì)行為合法與違法的界限及理由，以及違 _計(jì)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任； 分析、判斷單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、 _監(jiān)督三者的區(qū)別和 _； 分析、判斷會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限； 分析、歸納會(huì)計(jì)人員如何依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。 重點(diǎn)： 第二章 支付結(jié)算法律制度 一 支付結(jié)算概述 1、支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在 _活動(dòng)中使用現(xiàn)金、 _、 _和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 要點(diǎn)：（1）、主要功能：是完成資金

31、從一方當(dāng)事人向另一方 當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 （2）、支付結(jié)算主體： 銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社） 單位（含個(gè)體工商戶） 個(gè)人 （3）、其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。 2、支付結(jié)算的分類 支 票 銀行本票 同城結(jié)算 商業(yè)匯票 委托收款 銀行匯票 異地結(jié)算 匯 兌 托收承付 現(xiàn)金支票 支 票1 轉(zhuǎn)帳支票 普通支票 銀行本票2 定額本票 銀行 _結(jié)算 不定額本票 銀 商業(yè)匯票3 商業(yè)承兌匯票 行 銀行承兌匯票 結(jié) 銀行匯票4 算 匯 兌5 電匯 信匯 銀行其他結(jié)算 委托收款6 郵劃 電劃 托收承付7 郵劃 電劃 要點(diǎn)：1、5、6、7、 銀行存款 3應(yīng)收、應(yīng)付 _ 2、4 其

32、他貨幣資金 3、 _支付結(jié)算的基本要求 （1）、單位、個(gè)人和銀行 _支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的 _和結(jié)算憑證。 （2）、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。 （3）、 _和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。 （4）、填寫 _和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。 4、填寫 _和結(jié)算憑證的基本要求 （1）、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 （2）、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；

33、到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （3）、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 （4）、 _小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 （5）、 _的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”； 日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日； 10月2

34、0日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 _出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理； 但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 二 銀行結(jié)算賬戶 1、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 （1）、銀行結(jié)算賬戶的概念 銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的 _資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 （2）、銀行結(jié)算賬戶的種類 （1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 （2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 2、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （1）、銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開

35、戶申請書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng) _開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)； 需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。 銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 （2）、銀行結(jié)算賬戶的變更 存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行 _變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。 （3）、銀行結(jié)算賬戶的撤銷 存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請： A、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； B、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； C、因

36、遷址需要變更開戶銀行的； D、其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 3、基本存款賬戶 （1）、基本存款賬戶的概念 基本存款賬戶是指存款人 _日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。 注：只能在一個(gè)銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)此帳戶 （2）、基本存款賬戶使用范圍 基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。 （3）、基本存款賬戶開戶要求 開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序 _并提交有關(guān)證明文件。 4、一般存款賬戶 （1）、一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借

37、款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 （2）、一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶主要用于 _存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以 _現(xiàn)金繳存，但不得 _現(xiàn)金支取。（轉(zhuǎn)帳結(jié)算、可繳存、不可支?。?（3）、一般存款賬戶的開戶要求 開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序 _并提交有關(guān)證明文件。 5、專用存款賬戶 （1）、專用存款賬戶的概念 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （2）、專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，

38、糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。 （3）、專用存款賬戶開戶要求 開立專用存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序 _并提交有關(guān)證明文件。專用存款賬戶的使用應(yīng)符合規(guī)定。 6、臨時(shí)存款賬戶 （1）、臨時(shí)存款賬戶的概念 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （2）、臨時(shí)存款賬戶的使用范圍 臨時(shí)存款賬戶用于 _臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定 _。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過

39、2年。 （3）、臨時(shí)存款賬戶開戶要求 開立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序 _并提交有關(guān)證明文件。臨時(shí)存款賬戶的使用應(yīng)符合規(guī)定。 7、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 （1）、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人 _件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu) _銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （2）、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于 _個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于 _現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得 _轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （3）、個(gè)人銀

40、行結(jié)算賬戶開戶要求 使用支票、 _等信用支付工具的， _匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 8、異地銀行結(jié)算賬戶 （1）、異地銀行結(jié)算賬戶的概念 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。 （2）、異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： A、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； B、 _異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； C、存款人因附屬的非 _核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； D、異地臨

41、時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的； E、自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 （3）、異地銀行結(jié)算賬戶開立要求 開立異地銀行結(jié)算賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序 _并提交有關(guān)證明文件。 三 _結(jié)算 1、 _概述 （1）、 _的概念和種類 _是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。 在我國， _包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 （2）、 _的背書轉(zhuǎn)讓 _可以背書轉(zhuǎn)讓。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。 要點(diǎn)：（1）、記載事項(xiàng)：簽章、被背書人名稱、背書日期 （2）、如沒有背書日期，視為在 _

42、到期日前背書 （3）、背書不得附條件，不具有 _上的效力 （4）、背書連續(xù) 2、銀行匯票 （1）、銀行匯票的概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的 _。 出 票 人：經(jīng)批準(zhǔn) _銀行匯票業(yè)務(wù)的 _ 出票銀行：銀行匯票的付款人 （2）、銀行匯票的使用范圍 單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一 _交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 （3）、銀行匯票的記載事項(xiàng)（樣本：） 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣； 無條件支付的承諾； 出票金額； 收款人名稱； 出票日期；

43、出票人簽章。 （4）、銀行匯票的提示付款期限 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。 （5）、銀行匯票的 _和使用要求 銀行匯票的 _、承兌等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 3、支票 （1）、支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的、委托 _支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的 _。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 （2）、支票的使用范圍 單位和個(gè)人在同一 _交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （3）、支票記載事項(xiàng) 簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣； 無條件支付的委托； 確定的金額； 付款人名稱； 出票日期； 出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票

44、人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 （4）、支票提示付款期限 支票的提示付款期限自出票日起10日。 （5）、支票 _要求 支票的 _程序等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 第三章 稅收征收管理法律制度 一 稅務(wù)管理 1、稅收征收管理概念 包括：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查 2、稅務(wù)管理概念 包括：稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào) 3、稅務(wù)登記 （1）、稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 要點(diǎn)：稅務(wù)登記是稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作 縣以上國稅局、地稅局是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （2）、

45、稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng) _稅務(wù)登記?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記， _扣繳稅款憑證。 要點(diǎn)：稅務(wù)登記遵循的原則 （3）、稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括： 開業(yè)登記 變更登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 注銷登記 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 4、 _管理 （1）、 _的概念 _是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 （2）、 _的管理 印制、領(lǐng)購、使用 （3）、 _的種類 A、增值稅專用 _。

46、增值稅專用 _是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供 _、修理修配勞務(wù)使用的一種 _。增值稅專用 _只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用 _。 B、普通 _。普通 _主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用 _的情況下也可使用普通 _。普通 _由行業(yè) _和專用 _組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一 _、商業(yè) _統(tǒng)一 _、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一 _等； 后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如 _費(fèi)用結(jié)算 _、商品房銷 _等。 C、專業(yè) _。專業(yè) _是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

47、、保險(xiǎn)憑證； 國有郵政、 _企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)； 國有鐵路、國有 _企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 （4）、 _的開具要求 A、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具 _，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具 _。 B、開具 _時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在 _聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù) _或者 _專用章。 C、填寫 _應(yīng)當(dāng)使用中文。 _地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； 外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。 D、使用電子計(jì)算機(jī)開具 _必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)

48、統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打 _。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 E、開具 _時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。 F、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 _； 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用 _； 不得自行擴(kuò)大專業(yè) _使用范圍。 5、納稅申報(bào) （1）、納稅申報(bào)的概念 納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 （2）、納稅申報(bào)的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表， _納稅申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)方式包括： A、直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān) _納稅申報(bào)。 B、郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的

49、 _郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 C、數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。 二 稅款征收 1、稅款征收方式 （1）、查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。 （2）、查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 （3）、查驗(yàn)征收，查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 （4）、定期

50、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 （5）、代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。 （6）、代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。 （7）、委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 （8）、其他方

51、式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。 2、核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （1）、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； （3）、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期 _理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的； （6）、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； （7）、未按照規(guī)定 _稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。 第四章

52、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 一 職業(yè)道德 1、職業(yè)道德的概念 職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 2、職業(yè)道德的主要內(nèi)容 職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)。 二 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念 會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 （1）、愛崗敬業(yè)。要求

53、會(huì)計(jì)人員熱愛會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。 （2）、誠實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。 （3）、廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。 （4）、客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的 _性。 （5）、堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 （6）、提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。 （7）、參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助 _決策，積極參與管理。 （8）、強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。 三 會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系 1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的 _ 會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)