某年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》講義

1、某年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)講義識(shí)次重點(diǎn)章節(jié)，試題以客能刀寺級(jí)拯汪沏舍TO叩與游埋辰旳河22.刖辰仕Y土加谷VT帥旳洵迪 A* k=ifc td 4A trK kz2二類溝師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重;口8P層的溝通的主要目的/項(xiàng)（直接、間接溝通/ 一類、 堿應(yīng)對(duì)措施管扛mil!:2e2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)講義第二十二章審計(jì)溝通?!I Is層翱黏翱辨黯騷魅勰;時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履些蟲(chóng)以畫(huà)OSS勢(shì)1 I1關(guān)， & a tmrs卑SIMs- 11 iN 彗人界并 矗零製的.tHlIr 備 f Mf XKH 篦 f sl t- ft 設(shè)，鬲 ft 5 wl

2、ni M Illi 毎 B 5ranss M lAitsB;-!; 1 理 llffiflf SI 師治亠slysis-=囂*一壬期1口Bimf事if n計(jì) 4?董 is 審 能進(jìn)與ttiH lt Hs.-厶考ttlwliB 要 被 i-需1 就WT ，i-為善 lnw 弊 fliilskWi 舞 一 wuwwI-大t-重 slsl Ms 在 nsn nl 存 feMIK i-# M n ili. SF狂馬tIESI -1 sifs SR。整詢也1 會(huì) n fa層溝通特定事內(nèi)部審計(jì)人員部三、與治理層溝通的事項(xiàng)注冊(cè)人計(jì)討論有關(guān)與基本基本、/、/ r商定溝通 計(jì)報(bào)責(zé)括立性。1.事項(xiàng)層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)括

3、：1.要求注冊(cè)責(zé)師悉熟、/ use138O.，關(guān)、/、/r會(huì)計(jì)、憶審計(jì)圍和1 .總體要有計(jì)治求系就計(jì)范事治理當(dāng)就計(jì)劃溝通。氾圍 flic內(nèi)部弊或 要或金概念J 相目關(guān)的內(nèi)部控制,但不宜涉及重要性 -定要求勺限制或法律法規(guī)對(duì) 計(jì)定要求治理戻商定的溝通事、予口程t冊(cè)ttwH以SMTC2COM能一層/帚定 認(rèn)以反的*厶旦Oi 一看 管週，責(zé) 注替貝有 -Hwy 責(zé)T 一:果rnsgla 、有一溝 規(guī).負(fù)貝!rYt要出右 、b 4 r :4b-r量 rr,、重 。5法1yj表叉息、層仕It合理的要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)勺審計(jì)證據(jù)需要付期w對(duì)報(bào);1除非注冊(cè)會(huì)計(jì)帥 1、H2與的、的有已審計(jì)報(bào)事實(shí)、/、意）

4、的根據(jù)層業(yè)判明斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層管理萍層很少位噹可能意圖理層對(duì)做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明曰計(jì)符專書(shū) 他其中計(jì) 項(xiàng)委行 事續(xù) #-MMW錯(cuò)云的W i理汪 一已層在K92 公。、帀週 曰一是接fi直 直一!層。霍 會(huì)WWW 、；注4寸帶審治ifWW罄!-一4至M7。、鄭疋 登吊 應(yīng)通號(hào)的與規(guī)和中國(guó)通冊(cè)會(huì)計(jì)師其他準(zhǔn)計(jì)第 溝與被事計(jì)單位治理層或管理層商定溝通的事項(xiàng)?？诠鏃l件且管理層或其他 項(xiàng)。準(zhǔn)則要求151容計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)作要其作為時(shí)充事項(xiàng)列,汪冊(cè)會(huì)計(jì)師:注判會(huì)認(rèn)師當(dāng)將其效溝通的云通計(jì)、口須注計(jì)師可其經(jīng)事 已經(jīng)的，口理冊(cè)/要的程丿予外，注沒(méi)有實(shí)計(jì)施 同的管程層以論的事項(xiàng)還雲(yún)補(bǔ)溝、計(jì)劃治理層溝通的事審計(jì)工作

5、會(huì) 的會(huì)任能無(wú)論注 冊(cè)會(huì)層已經(jīng)溝通通的事項(xiàng)：要求和 計(jì)師會(huì)計(jì)論管已 走也U 苴含鑽 果節(jié)週 現(xiàn)的 作項(xiàng)、應(yīng) HW事師 甘注通mq 霜、；溝會(huì) 得k。冊(cè) 出武奚 WBX形 層通頭事 m面此卡四事 支持對(duì)程 能獲勾不星施辛溝計(jì)計(jì)過(guò)程 如果注分會(huì)程 冊(cè)。計(jì)師應(yīng)當(dāng)考討溝通不充分對(duì)評(píng)極重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主 受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法 告；性的審計(jì)證就據(jù)要措表示意果征詢法第的組溝（如股東大會(huì)）事業(yè)務(wù)任定冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（熟悉）前冊(cè)注會(huì)計(jì)師巾元情況下之前，在考慮接受后任注會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)務(wù)所冊(cè)變更溝通的體要求溝起方溝通的刖提溝通的口頭和書(shū)面刖后底稿以師用 卩工乍乍程中后

6、任注冊(cè) I務(wù)面授權(quán)）亍式進(jìn)彳求，被審計(jì)單溝2、/、 、/ro其詢被審計(jì)單位以答書(shū)面接受被審會(huì)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)當(dāng)對(duì)溝的結(jié)在冊(cè)苗師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得、才六、接保密m仍息履行。冊(cè)冊(cè)。計(jì)應(yīng)曰V委托，7位詢問(wèn)疋否圍； 通注PET、，、會(huì)計(jì)谷的3、才曰復(fù)計(jì)前溝 通 的 丿心I被會(huì)1冊(cè)鷲H脣因。帀認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)會(huì)計(jì)帀或曾還的計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的 師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)答復(fù)。七、接受委:托后的溝通（熟悉）總體要求同接托后托后的翻豊與接受委托前有注不會(huì)仃決定1要附仃、P.FKixtrTTjh作效的 、mn週 回禹 M冊(cè)讎 用方當(dāng)。致方式是問(wèn)卷 并與前任注冊(cè)溝通形式1WH侗注1朮 箱注一一師1作

7、據(jù)！一 任進(jìn)取丄濡希暑姿一口/ 一 畫(huà) 計(jì)，計(jì)lrn 冊(cè)聘一泊師一售亠于、作請(qǐng)一-任 丿 注詁壇 won罟蜃-xawM查閱作關(guān)底稿容其、F 1 |前后師達(dá)使用 達(dá)、成一自的應(yīng)刖 :信師W 稿部 、w實(shí)任或 作，計(jì)Mt 注s息并不足以供后任 應(yīng)審獲結(jié)論完全任B曰意相一 稿貝K告了M住SSMXsw-唾能3 。會(huì)師寸注實(shí)計(jì)4會(huì)厶會(huì)后 。計(jì)刖，黑伕 、皇 迂廠杳后當(dāng)利用工作稿的責(zé)任八、發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大或任任汪壬巒咨師計(jì)冊(cè) Z-、廠 n 二 )亠二二 一 J三-)亠 vr/ - zvr/l可 顧 于二 律 其ZJ 、T 滬壬一Kgjl n 冊(cè)，任求拒 注要H考任除 r一 k

8、/ k k 被I絕絕拒拒任員計(jì)口八、，口云部理層的是、經(jīng)理C. 副經(jīng)理 D.于注冊(cè)云計(jì)師與治理層之間的溝通說(shuō)法不正。理層整體各自的責(zé)課后練習(xí) 一.單位的管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)處理上 單位管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施必要的 著在財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò) 示與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)單位治理層監(jiān)督Q有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的 上冊(cè)Q需要設(shè)計(jì)專門(mén)、。計(jì)目標(biāo)、是（支的執(zhí)如果審計(jì)程序所獲S1O溝通應(yīng):對(duì)于自身與財(cái)務(wù)報(bào)曹應(yīng)當(dāng)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師疋中不應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)師之間II會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝與 應(yīng)當(dāng)溝視具計(jì)情 以所制會(huì)益師購(gòu)買(mǎi) 務(wù)所進(jìn)利益、要溝通后，AB

9、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通 果進(jìn)|單位應(yīng)當(dāng)以（ 萬(wàn)式務(wù)報(bào)表招標(biāo)無(wú)須授 業(yè)會(huì)，C.通，以下有關(guān)說(shuō)彳務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝 與否接工計(jì)意見(jiàn)、/會(huì)溝通：!復(fù)D.分別、/、/r以到答 C.再接受委托書(shū)面萬(wàn)授權(quán)前后任的溝通。 罕任會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行人、 接受!后任注 前位的治（審計(jì)答（復(fù)口頭或書(shū)2009口.。、口、合同審前在專說(shuō)明面如果在因使當(dāng)其其項(xiàng)月委度公報(bào)與，下列關(guān)計(jì)師事務(wù)會(huì)其EfG會(huì)計(jì)年事務(wù)務(wù)之表的溝列關(guān)法不正確會(huì)行程序，而是由 EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所根I電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作 iWC會(huì) 冊(cè)會(huì)計(jì)師意） 前會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師的 計(jì)工作底稿的方式果在

10、適當(dāng)m1絕接受委托答ABC會(huì)計(jì)師事復(fù)表審訂計(jì)師不是必口據(jù) 等方式 底稿 計(jì)、o,A當(dāng)（.視為審計(jì)范形單彳 師定適 受人限 托人商當(dāng)被清清A.與2前如躁當(dāng)?shù)臏蠒?huì)對(duì)師應(yīng)3審計(jì)報(bào)告f計(jì)iS作底稿 進(jìn)行溝 的審 會(huì)S 控制、口計(jì)單位管理層誠(chéng)信,、口接通委托前的溝通和接受D.征得被審計(jì)單位約定定溝通錄前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通問(wèn)題，不正確的 計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情、況記錄于審計(jì)工 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 勺溝通均是必要的是(年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)不可能會(huì)接計(jì)師 師溝通JH體要求是后任注冊(cè)會(huì) 式前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭或書(shū)面等 密進(jìn)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息16密下列關(guān)于接受委托前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、溝通的說(shuō) 法中正確受委扌匚丄、一人人 進(jìn)稿溝!受委托 的溝在接受委托會(huì)計(jì)委 計(jì)屢|要溝通后、 冊(cè)會(huì)后HUi后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中，注任注.接受委托前冊(cè)允許Hi丿Hi、/、.前審計(jì) 行溝通或者在通A管管有、設(shè)司治理所A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后獲注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)再和前 前以確注1行評(píng)獲得被審計(jì)但前任注冊(cè)盯,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與通無(wú)法彈鷹通 電人員B- D.治理層報(bào)會(huì) 擇題涉及的機(jī)構(gòu)中，一般認(rèn)為屬于治理層的 )B. 董事會(huì) C. 監(jiān)事會(huì)屬溝C.治理層D.審計(jì)確項(xiàng)會(huì)卄師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正接溝 準(zhǔn)則審溝通的形式直與 下人如溝就審計(jì)準(zhǔn)、

12、B妾溝通同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再負(fù)有治理責(zé)冊(cè)會(huì)計(jì)師與治員溝溝通的事項(xiàng)，說(shuō)法正確慮就擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)口體審計(jì)冊(cè) 的站會(huì)計(jì)、灣會(huì)計(jì)簽師事同事務(wù)計(jì)工作會(huì)工注冊(cè)會(huì)計(jì)師審訐，但是由于某 冊(cè)1十2師審計(jì)的半年度由 所的雙方第 一接受 計(jì)其2009 年中期財(cái)I/、由財(cái)務(wù) 灣作甲公司2 乍的的但會(huì)審計(jì)I/、殊會(huì)計(jì)C.層仕、/、 、/r前機(jī)的影層口進(jìn)一步處理等問(wèn)題 計(jì)題會(huì)顧計(jì)咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一B直接步措施任 妾受委托前應(yīng)當(dāng)與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝方會(huì)談現(xiàn) 決問(wèn)B. 尚D.考前任注冊(cè)在的的審師事 底稿會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向 內(nèi)宙計(jì)程序和得 內(nèi)審計(jì)程序和得 和費(fèi)層進(jìn)行溝大舞弊B. 股東大會(huì) C.

13、董事會(huì) 可能存在）參慮口出在審須根務(wù) 后任注出的接解除業(yè)單位師查閱工作底稿的臺(tái)匕影求被審計(jì)單位安排三參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與 為需單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法層 項(xiàng)已與管理層討論或書(shū)面溝通的、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大 曰部勺管理層聲 事 息存:含有財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信證情況下,師應(yīng)當(dāng)考慮論這種充分里限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú) lilfl 審計(jì)了戊公司, 中計(jì)正告師有下涉及與MZ，則米取的措施主要口曰或括響會(huì)計(jì) 法（根據(jù)見(jiàn)會(huì)計(jì)的說(shuō)如股東大會(huì)）20000年年年 先征得戊公亠 慮是否接與委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通 計(jì)工作底供許與篇托計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)通審計(jì)有請(qǐng)的 I果工作會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委會(huì)有十師與

14、治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象 有審計(jì)丞 個(gè)組甘師事務(wù)所溝通正前;2008務(wù)計(jì)I司管，應(yīng)詢問(wèn)B要如.以中關(guān)于、/、同時(shí)都承員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司,面師審亠般并 員會(huì)和監(jiān)公司職職責(zé)師如果被審?fù)瑔挝辉O(shè)和整體 常事注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理 層整體十別設(shè)會(huì)織性fiilSH到 標(biāo)準(zhǔn)的口具了計(jì)報(bào)告A2會(huì)計(jì)正勺溝通方式是與應(yīng)在范，在 同意.A注時(shí)注時(shí)議發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)程序不規(guī) 建溝通書(shū)中 計(jì)師層溝通的主要目的有( 層告知責(zé)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相和時(shí)間征得X公司的書(shū)面)關(guān)層各就審財(cái)行責(zé)任的其識(shí)別補(bǔ)見(jiàn)實(shí)項(xiàng)只是程序外的，除不適合與管理層討論的事項(xiàng)外，已就補(bǔ)充事項(xiàng)與 以確定是否還存在與已溝通事 以確定是否還存在與

15、已溝通事 粵立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn) 職業(yè)所其他相關(guān)規(guī)員以 立認(rèn)為會(huì)所有關(guān)務(wù)所其被會(huì)計(jì)師了解注 形成些事項(xiàng) 管理審計(jì)證據(jù)卜充事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使其 產(chǎn)有實(shí)注冊(cè)會(huì)程序除為口口或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑芍?大的作權(quán)決定容 任單位厶/公理層關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷A丙；也被稱為第一類 備做出的控制存在重表缺計(jì)過(guò)注冊(cè)會(huì)注部控、/r會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程首發(fā)現(xiàn)*管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī) :朋層誓師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注 答案題A解接告過(guò)不計(jì)計(jì)劃和3.通溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行。BCD均屬于管理層。因是和財(cái)務(wù) 履仃職責(zé)萬(wàn)會(huì)息師審計(jì)范圍計(jì)時(shí)略，但是要云計(jì)日計(jì)工作被審計(jì)單位不

16、合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審 構(gòu)接注冊(cè)云 意的注冊(cè)會(huì) 參考一、2.【5.6.、/10.11.接受委托后的口A會(huì)刖門(mén)C、/、 、/rDD對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià), te計(jì)帀方式確受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此接，所通項(xiàng)7提供 工作底稿，一般可師對(duì)其詢征得冊(cè) 托刖， 以選注冊(cè)會(huì)計(jì)受明慮是計(jì)復(fù)。如果需要查閱前冬報(bào)至使用謹(jǐn)告使用 選JBf任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得 同意0旦士 件圭仝F+師行接進(jìn)在接前審會(huì)工 冊(cè)mH注tw 與BWe刖、一齊降一接會(huì) 一便與！ 叢於理汪，可計(jì)曆 確W托疋 一簷受， 取的B析或!通r。木 J、一殊 十 質(zhì) 罷 、希 別 址宰 對(duì)一一 一-一 A O伝下一育暮#不

17、這會(huì)選# 玉匡任齊 責(zé)貝； ?責(zé)WQB通關(guān)疋 與的通相一 師。 于W與W n工庇|f!與項(xiàng)與鬱 AI冊(cè)這些di&BS :4 !K k r / r * , 項(xiàng)、類層就層這,彳_叮勺丿三可中S芨0相重根當(dāng)性一T含於 師訂今含31基H,1b區(qū) : : 容賞。 審W就這壷h自必內(nèi)溝項(xiàng)，；E 4計(jì)續(xù)較0 限T證 僅是保? /Ek 系提, 丟師 計(jì)W禹D于溝CtMlC提S 治BgiH 4A k A . 、必gO|f,案一進(jìn)要案析計(jì)定斷具案析戶MWnfS矍董WW的項(xiàng)的SM的托H |表任至告委會(huì) 卸，務(wù)計(jì)財(cái) 況計(jì)了之 審宀亠C 下審Ci種表IttD cB果審 AwmA ，財(cái)rO于一堆 所 務(wù)I 事 師會(huì)疋 屬壬 普 蠶冃持、骨 亠D巧02DBrxtt7,0 一石 ? 安案析所未案B案析 答務(wù)owo刖 一一