電大會(huì)計(jì)模擬核算答案2審計(jì)實(shí)務(wù)小抄

1、一、貨幣資金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金一 步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第60號(hào)付款憑證。（abcd）a核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；b查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；c查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。d核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉(zhuǎn)字8號(hào)憑證摘要為“報(bào)廢機(jī)器”，調(diào)出該憑證。（acd）a收集證據(jù)；b核對(duì)外幣現(xiàn)金余額。c詢問(wèn)設(shè)備保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；d詢問(wèn)第三方取證；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向廣東省美拜集團(tuán)揭露問(wèn)題。（acd）a詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；b詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；c核查書(shū)面證據(jù)。d核查口頭證據(jù)；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。（d）（

2、d）借：固定資產(chǎn)清理 3000.00 貸：管理費(fèi)用拆除費(fèi) 3000.00 借：庫(kù)存現(xiàn)金 150000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 150000.00 借：固定資產(chǎn)清理 150000.00 貸：營(yíng)業(yè)外支出 150000.00 借：固定資產(chǎn)清理 147000.00 貸：營(yíng)業(yè)外收入 147000.00庫(kù)存現(xiàn)金二步驟一：調(diào)出現(xiàn)付字第3號(hào)付款憑證，根據(jù)該憑證需要（acd）。a查看所附原始憑證了解購(gòu)買物品是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)；b核對(duì)原材料明細(xì)賬。c核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；d核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確；步驟二：審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無(wú)使用部門，調(diào)出該憑證。（bcde）a核對(duì)

3、外幣現(xiàn)金余額；b收集證據(jù)；c進(jìn)行實(shí)地考察。d詢問(wèn)保管員有關(guān)該業(yè)務(wù)情況；e詢問(wèn)第三方取證；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時(shí)向江西電力集團(tuán)揭露問(wèn)題。（abcd）a核查口頭證據(jù)；b詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；c詢問(wèn)經(jīng)手人；d核查書(shū)面證據(jù)。步驟四：個(gè)人購(gòu)物用公款報(bào)銷，侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，做調(diào)整分錄。（b）a借：固定資產(chǎn)清理 5600.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5600.00b借：其他應(yīng)收款 5600.00 貸：固定資產(chǎn) 5600.00c 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5600.00 貸：固定資產(chǎn)清理 5600.00d 借：固定資產(chǎn) 5600.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5600.00庫(kù)存現(xiàn)金三步驟一：調(diào)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。（abd）a

4、核對(duì)入賬是否及時(shí)；b 核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；c 核對(duì)銀行存款日記賬。d 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額是否超過(guò)限額；步驟二：審查記賬憑證和原始憑證。（abcd）a 檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。b 向第三方取證；c 檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；d審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進(jìn)行核對(duì)；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向峻峰公司揭露問(wèn)題。（bc）a詢問(wèn)業(yè)務(wù)員。b詢問(wèn)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)；c詢問(wèn)出納人員；d詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；步驟四：經(jīng)查，此筆款項(xiàng)已由行政科在1月28日制表，2月1日作為獎(jiǎng)金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？（c）a白條抵庫(kù)；b坐支現(xiàn)金；c入賬不及時(shí)；d庫(kù)存余額超過(guò)限額

5、。庫(kù)存現(xiàn)金四步驟一：調(diào)出發(fā)放工資相關(guān)憑證。（c）a核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金余額是否超過(guò)限額；b核對(duì)銀行存款日記賬。c核對(duì)相關(guān)憑證之間的差異；d核對(duì)入賬是否及時(shí)；步驟二：審查考勤表與職工名冊(cè)。（abd）a查看考勤表與職工名冊(cè)有無(wú)記錄。b向其他員工取證；c詢問(wèn)公司保衛(wèi)人員；d核對(duì)考勤表與職工名冊(cè)是否一致；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)(ad)，向利瑞公司揭露問(wèn)題。a詢問(wèn)出納人員；b詢問(wèn)業(yè)務(wù)員。c詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)；步驟四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領(lǐng)取現(xiàn)金30000元，該現(xiàn)象會(huì)出現(xiàn)以下哪種情況？（bc）a入賬不及時(shí)；b虛增費(fèi)用；c偷逃稅款。坐支現(xiàn)金；步驟五：做出調(diào)整分錄。（bd）a借：銀行存款 3

6、0000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 貸：管理費(fèi)用 30000.00b 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7500.00 以前年度損益調(diào)整 22500.00 借：以前年度損益調(diào)整 22500.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 22500.00c 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 貸：制造費(fèi)用 30000.00d 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 30000.0

7、0 貸：管理費(fèi)用 30000.00其他貨幣資金一步驟一：逐筆審查賬簿記錄，并調(diào)出相關(guān)憑證。（acd）a核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；b查看固定資產(chǎn)明細(xì)賬。c查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；d核對(duì)結(jié)算款項(xiàng)與本票款項(xiàng)金額是否一致；步驟二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向相關(guān)人員取證。（abcd）a詢問(wèn)經(jīng)手人；b核查口頭證據(jù)；c核查書(shū)面證據(jù)。d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟三：查明原因?yàn)閺垙?qiáng)貪污公款，并交還退款，做相關(guān)調(diào)整分錄。（c）a借：固定資產(chǎn) 3000.00 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00b 借：銀行存款 10000.00 貸：應(yīng)收賬款 10000.00c 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000.

8、00 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00d 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000.00 貸：應(yīng)收賬款 10000.00銀行存款1步驟一：調(diào)出銀收字第25號(hào)付款憑證。（abcd）a查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)簽章；b查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。c核對(duì)實(shí)際收到金額與相關(guān)憑證是否相符；d核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的收到金額是否正確；步驟二：調(diào)出銀付32號(hào)憑證。（bc）a核對(duì)外幣現(xiàn)金余額。b查看記賬憑證與原始憑證收款人有無(wú)差異；c查看記賬憑證與原始憑證日期有無(wú)差異；d詢問(wèn)第三方取證；步驟三：分析疑點(diǎn)：為何從百利公司收款，卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處？（abcd）a詢問(wèn)百利公司相關(guān)情況。b追查支票去向c詢問(wèn)銀行工作

9、人員；d向第三方取證；步驟四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬(wàn)元，全部為美拜公司所有。做出相關(guān)調(diào)整分錄。（a）a借：銀行存款 150000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 145631.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4369.00b 借：銀行存款 150000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 145631.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4369.00c借：銀行存款 150000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 145631.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4369.00d 借：銀行存款 150000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 145631.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4369.00二、銷售與收款循環(huán)審計(jì)應(yīng)收票據(jù)1步驟一：調(diào)出相關(guān)記

10、賬憑證。（abcd）a查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬。b查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；c查看所附原始憑證填寫(xiě)內(nèi)容是否完整；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及庫(kù)存商品明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)均無(wú)相關(guān)退貨記錄，調(diào)出相關(guān)明細(xì)賬。（abd）a檢查應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬有無(wú)銷售退回業(yè)務(wù)記錄；b檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有無(wú)銷售退回業(yè)務(wù)記錄；c檢查庫(kù)存商品明細(xì)賬有無(wú)銷售退回業(yè)務(wù)記錄。d檢查銀行存款明細(xì)賬有無(wú)銷售退回業(yè)務(wù)記錄；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)()，同時(shí)向該公司揭露問(wèn)題。（abcd）a詢問(wèn)企業(yè)管理人員；b詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；c核查書(shū)面證據(jù)。d核查口頭證據(jù)；步驟四：根據(jù)所掌握的證

11、據(jù)做調(diào)整分錄。（c）c 借：應(yīng)收票據(jù) 700000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 20388.35 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 679611.65 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 169902.91 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 169902.91 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 254854.37 貸：盈余公積 50970.87 應(yīng)付股利 203883.50 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 20388.35 應(yīng)交所得稅 169902.91 貸：銀行存款 190291.26應(yīng)收賬款1步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。（c）a核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；b查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。c核對(duì)各相關(guān)憑證及賬簿數(shù)據(jù)關(guān)系是否一致；

12、d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：進(jìn)一步計(jì)算該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。（bc）a12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20000004=8000（元）。b 根據(jù)應(yīng)收賬款余額應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20000004=8000（元）； c 12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000-3600=4400（元）； d 12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=12400（元）；步驟三：根據(jù)所計(jì)算的結(jié)果(bcd)，向新升公司揭露問(wèn)題。a詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；b核查口頭證據(jù)；c核查書(shū)面證據(jù)。d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟四：經(jīng)審查，該公司虛增提取基數(shù)，將“應(yīng)收票據(jù)”1000000元與“預(yù)付賬款”1000000元及“應(yīng)收賬款”2000000元共計(jì)40

13、00000元作為計(jì)提基數(shù)，從而使當(dāng)年資產(chǎn)減值損失虛增8000元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積提取比例10%，應(yīng)付利潤(rùn)提取比例60%，做出調(diào)整分錄。（ac）a 借：壞賬準(zhǔn)備 8000.00 貸：資產(chǎn)減值損失 8000.00借：資產(chǎn)減值損失 8000.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 6000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2000.00c 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4200.00 貸：盈余公積 600.00 應(yīng)付股利 3600.00 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2000.00 貸：銀行存款 2000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 147000.00應(yīng)收賬款2步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。（cd）a查看在途物資

14、明細(xì)賬；b查看外幣現(xiàn)金余額。c查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；d核對(duì)記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；步驟二：分析該應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未收回的可能原因。（abcd）a此貨款可能有糾葛，如購(gòu)銷雙方在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面有分歧，故購(gòu)貨方全部拒付該廠的貨款；b可能是該貨款已收回，但未銷賬。c可能是記賬錯(cuò)誤，如該貨款應(yīng)向其他單位收??；d此貨款純屬虛構(gòu)，該廠為完成當(dāng)年銷售和利潤(rùn)計(jì)劃，虛構(gòu)應(yīng)收銷售貨款，從而虛增當(dāng)年的銷售收入和銷售利潤(rùn)；步驟三：做出相關(guān)處理建議。（abcd）a及時(shí)更正記賬錯(cuò)誤；b虛構(gòu)貨款要嚴(yán)肅處理，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬目。c組織雙方共同協(xié)商解決問(wèn)題；d函證購(gòu)貨公司了解原因；應(yīng)收賬款3步驟一：調(diào)

15、出相關(guān)賬簿及憑證。（ac）a判斷記賬憑證之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否符合實(shí)際情況；b查看外幣現(xiàn)金余額。c查看所附原始憑證是否齊全；d查看在途物資明細(xì)賬；步驟二：分析銷貨業(yè)務(wù)與退貨業(yè)務(wù)記錄，懷疑銷貨業(yè)務(wù)為企業(yè)虛列，進(jìn)一步了解實(shí)際情況。（acd）a函證購(gòu)貨單位是否退貨；b詢問(wèn)企業(yè)行政人員；c函證購(gòu)貨單位是否購(gòu)貨；d詢問(wèn)企業(yè)管理人員。步驟三：經(jīng)查證，該公司管理人員承認(rèn)了為達(dá)到上級(jí)部門的年度收入及利潤(rùn)目標(biāo)，虛列銷貨業(yè)務(wù)，虛增收入。假定企業(yè)增值稅率為17%，所得稅率為25%，做相關(guān)調(diào)整分錄。（b）b借：以前年度損益調(diào)整 1500000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 255000.00 貸：應(yīng)收賬款廣州南洋機(jī)電廠 17

16、55000.00 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 375000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 375000.00 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1125000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 1125000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。（abcd）a賬務(wù)處理是否正確。b發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）；c售價(jià)是否符合價(jià)格政策；d收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；步驟二：進(jìn)一步收集證據(jù)。（abcd）a詢問(wèn)峻峰公司財(cái)務(wù)人員人員；b詢問(wèn)峻峰公司管理人員；c向乙公司函證。d向甲公司函證；步驟三：審計(jì)人員得知，由于該產(chǎn)品是緊缺材料，峻峰公司的確少開(kāi)票，另外，峻峰公司還收

17、到了購(gòu)買企業(yè)返還的40000元現(xiàn)金，共得收入40000+51200=91200元，全部未計(jì)入收入。審計(jì)人員給峻峰公司提出相關(guān)處理建議。（d）a采用多發(fā)貨少開(kāi)票形式隱瞞收入；b少繳納增值稅；c少繳納企業(yè)所得稅；d更正錯(cuò)誤并補(bǔ)繳稅款。其他應(yīng)收款1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證。（abcd）a查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；b記賬憑證與原始憑證是否相符；c原始憑證是否齊全；d賬務(wù)處理是否正確。步驟二：進(jìn)一步了解相關(guān)情況，峻峰公司會(huì)計(jì)承認(rèn)是其陸續(xù)打白條挪用了公款。（abcd）a詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；b核查口頭證據(jù)；c核查書(shū)面證據(jù).d詢問(wèn)企業(yè)管理人員；步驟三：提出處理建議。（bc）a建議企業(yè)進(jìn)行合并。b建議會(huì)

18、計(jì)人員退還挪用的款項(xiàng)；c建議企業(yè)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰；d建議企業(yè)合理納稅；發(fā)出商品1步驟一：調(diào)查企業(yè)基本情況。（abcd）a問(wèn)公司技術(shù)人員；b詢問(wèn)公司銷售人員。c詢問(wèn)公司管理人員；d詢問(wèn)公司財(cái)務(wù)人員；步驟二：經(jīng)過(guò)詢問(wèn)，審計(jì)人員了解到該公司對(duì)下屬30家連鎖超市（均為獨(dú)立法人單位）實(shí)行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價(jià)、資金統(tǒng)籌的模式。因?yàn)樨浛畈荒芗皶r(shí)收回，所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售合同。該公司平時(shí)對(duì)各連鎖店配送的商品都是先計(jì)入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對(duì)各連鎖店核定的資金額度來(lái)操作，即各連鎖店占用總部的資金額如果超過(guò)總部規(guī)定的數(shù)額，則須在3天內(nèi)將超額占用資金匯付總部。（abcd）a分析

19、公司行為是否合理；b分析銷售合同的有效性。c分析公司行為目的；d分析公司行為是否合法；步驟三：審計(jì)人員通過(guò)分析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售合同是一紙空文，分析該公司做法的影響及目的。（abcd）a延期繳納了企業(yè)所得稅；b延期繳納了增值稅；c推遲了銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；d提高了公司資金使用效率。應(yīng)交稅費(fèi)1步驟一：調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。（abcd）a檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；b檢查憑證是否存在漏記；c檢查憑證是否存在重記；d檢查憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；步驟二：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫(kù)存商品對(duì)外投資，沒(méi)有交增值稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，用庫(kù)存商品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售貨物，需計(jì)算應(yīng)交增值稅374000元（22

20、00000*0.17）。審計(jì)人員要求該公司做出調(diào)整。（b）a借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 374000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 374000.00b借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 374000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 374000.00c借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 374000.00 貸：庫(kù)存商品 374000.00d借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 374000.00預(yù)收賬款1步驟一：分別分析以上情況，說(shuō)明應(yīng)采取的審計(jì)程序。（abcde）a取得并審閱業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理的原始憑證，獲取確認(rèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以判定負(fù)債的存在性。b通過(guò)函證取得峻峰公司的數(shù)額確認(rèn)情況說(shuō)明。c

21、一般情況下，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按合同或約定及時(shí)向購(gòu)貨方提供貨物，結(jié)算貨款。紅星公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)收峻峰公司賬款余額為600萬(wàn)元，時(shí)間較長(zhǎng)，數(shù)額較大。紅星公司在長(zhǎng)時(shí)間無(wú)供貨行為，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分關(guān)注。d審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。e預(yù)收賬款1000萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已表明銷售收入的成立，應(yīng)該做銷售收入處理。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在審查取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的情況客觀地記錄在審計(jì)工作底稿中。步驟二：分析審計(jì)預(yù)收賬款時(shí)，需要關(guān)注被審計(jì)單位的哪些項(xiàng)目。（abcd）a是否將預(yù)收賬款作為銷售收

22、入入賬；b是否利用“預(yù)收賬款”截留收入；c是否利用“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行舞弊行為。d是否與預(yù)收租金、預(yù)收利息等相混淆；三、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)在途物資1 步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。(abcd)a核對(duì)原始憑證有無(wú)異常。b 核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c 查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，記賬憑證與原始憑證是否相符；d核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；步驟二：審查記賬憑證及原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一、該企業(yè)并沒(méi)有享受現(xiàn)金折扣；二、兩張電匯單據(jù)收款單位相同，但銀行賬號(hào)不同。查閱相關(guān)明細(xì)賬。(b)a詢問(wèn)第三方取證；b核對(duì)記賬憑證與賬簿間數(shù)據(jù)是否一致；c核對(duì)外幣現(xiàn)

23、金余額。d收集證據(jù)；步驟三：向該公司揭露問(wèn)題。(bcd)a詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；b核查書(shū)面證據(jù)c核查口頭證據(jù)；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟四：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司利用關(guān)系將折扣2.34萬(wàn)元轉(zhuǎn)入峻峰公司下屬單位，之后又以現(xiàn)金形式提回折扣2.34萬(wàn)元，作為企業(yè)小金庫(kù)。(abcd)a不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理致使企業(yè)4月份銷售成本增加2.34萬(wàn)元，收入減少2.34萬(wàn)元。b該處理影響本期乃至以后各期經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確性。c需要重新按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整。d該公司沒(méi)有將應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣通過(guò)會(huì)計(jì)記錄反映出來(lái)，而是進(jìn)行賬外循環(huán)，形成小金庫(kù)，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律；步驟五：做出處理建議。(b)b 借：銀行存款 23400.00 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

24、3400.00材料采購(gòu)1步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。（b）a核對(duì)原始憑證有無(wú)異常。b核對(duì)記賬憑證的處理是否正確；c核對(duì)銀行存款日記賬付出金額是否正確；d核對(duì)日期是否正確；步驟二：審查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上存在兩點(diǎn)問(wèn)題：一、發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)沒(méi)有按規(guī)定計(jì)入采購(gòu)成本；二、材料的途中損耗沒(méi)有計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，而計(jì)入到“管理費(fèi)用”科目。做出相關(guān)調(diào)整分錄。（c）c 借：材料采購(gòu) 4500.00 貸：銀行存款 4500.00 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200.00 貸：材料采購(gòu) 1200.00 借：營(yíng)業(yè)外支出 1200.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200.00材料成本差異1步驟一：查看相關(guān)賬簿。（ab

25、cd）a查看材料成本差異賬簿；b查看原材料賬簿；c查看材料采購(gòu)賬簿；d查看材料成本差異余額方向。步驟二：審計(jì)人員查閱“材料成本差異”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為4000000元，本月收入材料的計(jì)劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為900000元。（d）a詢問(wèn)第三方取證；b核對(duì)記賬憑證與賬簿間數(shù)據(jù)是否一致；c核對(duì)外幣現(xiàn)金余額。d重新計(jì)算核對(duì)材料成本差異率；步驟三：復(fù)合計(jì)算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計(jì)劃成本數(shù)。（ac）a發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計(jì)劃成本=900000*（-4.889%）=-440

26、00（元）；b發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計(jì)劃成本=900000*（-2.245%）=-20205（元）；c8月份材料成本差異率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=-4.889%；d 8月份材料成本差異率=2.245%。步驟四：審計(jì)人員認(rèn)為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達(dá)到增加成本隱藏利潤(rùn)的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增23795元即：-20205-（-44000）。做相關(guān)調(diào)整分錄。（a）a 借：材料成本差異 23795.00 貸：生產(chǎn)成本 23795.00周轉(zhuǎn)材料1步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。（bcd）a核對(duì)原始憑證有無(wú)異常。b 核對(duì)

27、實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；c查看記賬憑證處理是否正確；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)購(gòu)買的機(jī)器部件不應(yīng)計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”賬戶，而應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”。做出調(diào)整分錄。（b）b 借：固定資產(chǎn) 600000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 600000.00 借：材料成本差異 50000.00 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 600000.00周轉(zhuǎn)材料2步驟一：查看相關(guān)賬簿、記賬憑證。（c）a核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；b核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c查看記賬憑證處理是否正確；d核對(duì)原始憑證有無(wú)異常。步驟二：向該公司揭露問(wèn)題。（a

28、bcd）a核查口頭證據(jù)；b核查書(shū)面證據(jù)。c詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟三：審計(jì)詢問(wèn)后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為3500元的機(jī)床用于換取另一企業(yè)的等價(jià)值的產(chǎn)品作為本廠的周轉(zhuǎn)材料低值易耗品，由于會(huì)計(jì)的疏忽，未在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶中做相應(yīng)的處理。做出該廠的調(diào)整分錄。（a）a 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595.00庫(kù)存商品1步驟一：詢問(wèn)相關(guān)人員情況，尋找證據(jù)。（abcd）a核查口頭證據(jù)；b核查書(shū)面證據(jù)。c詢問(wèn)車間主任；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟二：經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)是按訂單生產(chǎn)的，且該月全部完成任務(wù)，因此庫(kù)存商品賬所列數(shù)字并非全部庫(kù)存商品金額。

29、該企業(yè)管理人員考慮到當(dāng)年利潤(rùn)已經(jīng)能夠完成，為確保明年利潤(rùn)指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，故意將庫(kù)存商品賬提前結(jié)轉(zhuǎn)一部分，共計(jì)70萬(wàn)元，因此虛減利潤(rùn)70萬(wàn)元。應(yīng)要求企業(yè)做調(diào)整分錄。（c）c借：生產(chǎn)成本 700000.00 貸：庫(kù)存商品 700000.00 借：庫(kù)存商品 700000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000.00 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000.00 貸：本年利潤(rùn) 700000.00原材料1步驟一：審查相關(guān)原始憑證、記賬憑證及賬簿。（abcd）a查看記賬憑證處理是否正確。b核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；c核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽

30、章；步驟二：審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)有關(guān)人員了解到，該單位會(huì)計(jì)人員因臨近春節(jié)忙于個(gè)人事務(wù)，將運(yùn)費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用。分析該處理給企業(yè)造成的后果。（abcd）a該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，影響該月銷售成本及經(jīng)營(yíng)成果的核算。b該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，使進(jìn)項(xiàng)稅額少計(jì)392.52元；c該企業(yè)將應(yīng)計(jì)入原材料成本的運(yùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，使原材料成本少計(jì)5607.48元；d該企業(yè)沒(méi)有遵循會(huì)計(jì)一貫性原則；步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。（d）d 借：原材料 5607.48 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 392.52 貸：管理費(fèi)用 6000.00周轉(zhuǎn)材料3步驟一：向該公司了解情況。（ab

31、cd）a核查口頭證據(jù)；b核查書(shū)面證據(jù)。c詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟二：審計(jì)人員經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司共少計(jì)原材料300000元，少計(jì)周轉(zhuǎn)材料（包裝物）43000元，要求該公司做出相應(yīng)調(diào)整分錄。（bd）b借：本年利潤(rùn) 45000.00 貸：銀行存款 45000.00d借：以前年度損益調(diào)整 343000.00 貸：原材料 300000 周轉(zhuǎn)材料包裝物 43000.00存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1步驟一：實(shí)施相關(guān)審計(jì)步驟。（abc）a對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；b抽樣選取存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查賬簿及憑證；c核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表的余額是否相符；d核對(duì)銀行存款日記賬。步驟二：審計(jì)人員在檢查賬簿和憑證后均未發(fā)

32、現(xiàn)明顯問(wèn)題，在對(duì)該公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量嚴(yán)重不符，編制存貨抽盤(pán)表。（acd）a分析差異；b詢問(wèn)業(yè)務(wù)員。c詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟三：向該公司了解情況。（abcd）a詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員；b核查書(shū)面證據(jù)c核查口頭證據(jù)；d詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員；步驟四：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存貨a的實(shí)際數(shù)量為499.8噸，而賬面數(shù)量為1050噸，差額為550.2噸。經(jīng)查該差額部分存貨已經(jīng)分批銷售，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，銷售沒(méi)有入賬。經(jīng)核實(shí)，該部分存貨數(shù)量為550噸（其中0.2噸為存貨收發(fā)計(jì)量存在誤差所致），銷售平均單價(jià)（不含稅）為2028.08元。分析差異帶來(lái)的影響。（abcd）a多計(jì)存貨550噸，價(jià)值1034

33、418元（5501880.76）。b少結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1034418元（5501880.76 =1034418.00）;c少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1115444元（2028.08550=1115444.00）；d少交納增值稅額189625.48元（1115444.000.17=189625.48）;步驟五：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)存貨a進(jìn)行了計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審定表。（ac）a分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性；b分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的強(qiáng)制性。c分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；d分析其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的安全性；經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存貨a實(shí)際庫(kù)存為500噸，可變現(xiàn)凈值大于存貨原單價(jià)，該公司不

34、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額1034000.00與已銷售未入賬的存貨成本數(shù)額1034418.00相近，顯然是銷售貨物需要結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。審計(jì)人員要求該公司做出調(diào)整。（abcdef）略應(yīng)付職工薪酬1步驟一：查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。（abcd）a記賬憑證金額是否正確；b賬務(wù)處理是否正確；c記賬憑證與原始憑證是否相符；d原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；步驟二：峻峰公司多計(jì)提了福利費(fèi)24000元（300000*8%），多計(jì)了費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，少交所得稅。審計(jì)人員要求峻峰公司做出調(diào)整。（c）c借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 24000.00 借：

35、以前年度損益調(diào)整 6000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6000.00 借：以前年度損益調(diào)整 18000.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 18000.00四、固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)固定資產(chǎn)1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（c）a查看原材料明細(xì)賬。b核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；c核對(duì)記賬憑證處理是否正確；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該企業(yè)的做法虛減了固定資產(chǎn)成本，并影響了期間費(fèi)用的真實(shí)性。審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。（b）b借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用 60000.00 貸：管理費(fèi)用其他費(fèi)用 60000.00固定資產(chǎn)2步驟一：

36、審計(jì)人員根據(jù)該公司提供的資料編制出固定資產(chǎn)清點(diǎn)表，并檢查固定資產(chǎn)清點(diǎn)表。（abcd）a甲設(shè)備實(shí)物短缺一臺(tái)；b丁設(shè)備明細(xì)賬中多出三臺(tái)。c丙設(shè)備卡片中少一臺(tái)；d乙設(shè)備實(shí)物多出一臺(tái)；步驟二：分析出現(xiàn)上述各種情況的結(jié)果及給出處理建議。（abcd）a丁設(shè)備卡片與實(shí)物相符，但固定資產(chǎn)明細(xì)賬多出三臺(tái)，有可能是該三臺(tái)設(shè)備已出售，但明細(xì)賬沒(méi)有注銷，查明后應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。b丙設(shè)備明細(xì)賬與實(shí)物相符，但卡片少一臺(tái)，有可能是購(gòu)進(jìn)時(shí)，有一臺(tái)沒(méi)有在卡片上登記，查明后要補(bǔ)記卡片；c乙設(shè)備賬卡相符，實(shí)物多出一臺(tái)，有可能是該設(shè)備已報(bào)廢處理，卡片已注銷，但實(shí)物仍在使用，也可能是購(gòu)進(jìn)時(shí)未作固定資產(chǎn)入賬，而作低值易耗品入賬，但盤(pán)點(diǎn)時(shí)作為固定

37、資產(chǎn)，查明后，應(yīng)對(duì)照其價(jià)值和使用年限，確認(rèn)其符合標(biāo)準(zhǔn)，則補(bǔ)記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和明細(xì)卡，若不符合標(biāo)準(zhǔn)，則不作為盤(pán)盈，不計(jì)入固定資產(chǎn)賬簿，也有可能是將租入固定資產(chǎn)誤作為盤(pán)盈，查明后應(yīng)將設(shè)備在備查簿上登記；d甲設(shè)備賬卡相符，實(shí)物短缺一臺(tái)，有可能是該設(shè)備已報(bào)廢處理，但是賬卡未注銷，查明后應(yīng)予以注銷賬卡，也可能是因保管不善，設(shè)備被盜，查明后要追究保管者的責(zé)任，也有可能是設(shè)備出租，但沒(méi)有計(jì)入“出租固定資產(chǎn)”賬戶，應(yīng)補(bǔ)記；固定資產(chǎn)清理1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（d）a查看原材料明細(xì)賬。b核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；d查看所附原始憑

38、證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，賬務(wù)處理是否正確;步驟二：經(jīng)過(guò)查看相關(guān)記賬憑證及原始憑證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所報(bào)廢的固定資產(chǎn)實(shí)際是對(duì)廣州天明機(jī)床廠的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)每年有15萬(wàn)元的回報(bào)。對(duì)該情況進(jìn)行分析。（abd）a將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，隱瞞了投資收益；b將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，逃稅漏稅；c將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，無(wú)任何影響。d將固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶，虛減了當(dāng)期利潤(rùn)；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。（d）d借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3500000.00 貸：營(yíng)業(yè)外支出 3500000.00 借：所得稅費(fèi)用 875000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 875000.00累計(jì)折舊1

39、步驟一：查閱該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度及累計(jì)折舊賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)按3年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，4月份購(gòu)入的固定資產(chǎn)2007年度累計(jì)折舊總額為200000元。（cd）a查看原材料明細(xì)賬。b核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；c查看企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度是否合理及符合相關(guān)法規(guī)；d重新核算累計(jì)折舊計(jì)算是否正確；步驟二：根據(jù)折舊計(jì)提有關(guān)規(guī)定，機(jī)器設(shè)備折舊年限最短不得少于5年，分析造成的影響。（abcd）a多計(jì)提折舊導(dǎo)致利潤(rùn)虛減；b折舊計(jì)提金額有誤會(huì)影響以后多期會(huì)計(jì)核算的正確性。c企業(yè)多計(jì)提80000.00元的折舊費(fèi)用；d企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該計(jì)提折舊總額為120000.00元（960000-60000）/

40、（5*12）*8；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。（b）b借：累計(jì)折舊 80000.00 貸：本年利潤(rùn) 80000.00 借：本年利潤(rùn) 20000.00 貸：所得稅費(fèi)用 20000.00累計(jì)折舊2步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進(jìn)行查看。（cd）a查看原材料明細(xì)賬。b重新核算累計(jì)折舊計(jì)算是否正確；c查看企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算制度；d核對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊制度是否一致；步驟二：審計(jì)人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，而對(duì)該設(shè)備，企業(yè)采用了年數(shù)總和法，且未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示。進(jìn)一步分析企業(yè)這樣做會(huì)產(chǎn)生的影響。（abd）a采用年限總和法比平均年限法本年多計(jì)提折舊12000元；

41、b企業(yè)采用平均年限法時(shí)本年應(yīng)計(jì)提的折舊=（100000-10000）*（1-0.1）/5=18000元；c采用年限總和法比平均年限法本年計(jì)提折舊相同。d企業(yè)采用年數(shù)總和法時(shí)本年應(yīng)計(jì)提的折舊=（100000-10000）*5/（5+4+3+2+1）=30000元；步驟三：折舊方法的改變，使本年多提折舊額，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊增加12000元，損益表中的利潤(rùn)總額項(xiàng)目減少12000元。分情況分析企業(yè)該做法的分析及處理建議。（abcd）a若企業(yè)無(wú)充分理由使用年數(shù)總和法計(jì)提該設(shè)備折舊，應(yīng)交納相應(yīng)所得稅。b企業(yè)對(duì)該設(shè)備使用年限總和法如無(wú)充分理由，則不得使用年數(shù)總和法，還要做相應(yīng)調(diào)賬分錄；c若企業(yè)無(wú)充

42、分理由使用年數(shù)總和法計(jì)提該設(shè)備折舊，則應(yīng)調(diào)賬： 借：累計(jì)折舊 120000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 12000.00。d企業(yè)對(duì)該設(shè)備使用年限總和法如有充分理由，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示；無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（abcd）a核對(duì)記賬憑證金額是否正確。b核對(duì)記賬憑證處理是否正確；c核對(duì)記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)合同中約定的使用年限為6年，但按法律規(guī)定其有效使用年限還剩5年。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)

43、系統(tǒng)合理攤銷，而該無(wú)形資產(chǎn)合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限，顯然其使用壽命為受益年限和有效年限兩者之中的較短者。而企業(yè)未采用較短的攤銷年限5年，致使在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)的資產(chǎn)被高估，并且在利潤(rùn)表中，企業(yè)的費(fèi)用少計(jì)，利潤(rùn)虛增。（abcd）a企業(yè)每月少計(jì)提攤銷300元；b企業(yè)年度少計(jì)提攤銷3600元；c商標(biāo)權(quán)的月攤銷額為1800元（108000/5/12）；d企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅。步驟三：審計(jì)人員建議該公司作出調(diào)整。（c）c借：以前年度損益調(diào)整 3600.00 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3600.00 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 900.00 貸：以前年度損益調(diào)整 900.00 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

44、2700.00 貸：以前年度損益調(diào)整 2700.00在建工程1步驟一：調(diào)出相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（bcd）a查看原材料明細(xì)賬。b核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；c查看所附原始憑證記錄是否與記賬憑證相符；d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：企業(yè)將經(jīng)營(yíng)用房建造成本計(jì)入建造廠房成本，造成固定資產(chǎn)成本虛增90萬(wàn)元，影響以后各期折舊費(fèi)用的計(jì)提。審計(jì)人員要求企業(yè)作出調(diào)整。（b）b借：在建工程經(jīng)營(yíng)用房 900000.00 貸：在建工程廠房 900000.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、工程物資1步驟一：調(diào)出相關(guān)資料進(jìn)行查看。（abcd）a核對(duì)記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；b核對(duì)記賬憑證處理是否正

45、確；c核對(duì)記賬憑證金額是否正確，核對(duì)記賬憑證金額是否正確和原始憑證是否相符。d查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；步驟二：審計(jì)人員查閱相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改良支出數(shù)額異常，進(jìn)一步了解情況。（bd）a詢問(wèn)企業(yè)銷售人員；b詢問(wèn)企業(yè)管理人員；c詢問(wèn)企業(yè)技術(shù)人員。d詢問(wèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員；步驟三：經(jīng)詢問(wèn)，審計(jì)人員了解到，該“在建工程”是為職工建造宿舍支出。按照有關(guān)規(guī)定，新建宿舍的支出不應(yīng)計(jì)入租入固定資產(chǎn)改良支出項(xiàng)目，而應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，企業(yè)將不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息反映失真。審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。（c）c借：固定資產(chǎn) 1000000.00 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1000000

46、.00五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)長(zhǎng)期借款1步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（ac）a查看有無(wú)借款使用記錄；b核對(duì)記賬憑證處理是否正確。c查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；d對(duì)比分析記賬憑證所列金額是否與實(shí)際情況相符；步驟二：審計(jì)人員在對(duì)“在建工程”賬戶審查時(shí)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年存在技術(shù)改造工程。在審查資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3月比4月增加500000元。調(diào)查該筆資金來(lái)源。（cd）a詢問(wèn)企業(yè)技術(shù)人員；b詢問(wèn)企業(yè)銷售人員。c詢問(wèn)企業(yè)管理人員；d詢問(wèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員；步驟三：經(jīng)詢問(wèn)，該公司承認(rèn)挪用了銀行借入的技術(shù)改造款進(jìn)行投資，提出處理建議。（bcd）a查明原因后該公司可利用該筆借款繼續(xù)投資。b

47、需要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，避免類似情況再次發(fā)生；c該公司應(yīng)盡快歸還銀行的長(zhǎng)期借款；d該公司虛設(shè)技術(shù)改造項(xiàng)目，從銀行騙取借款，套取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定；長(zhǎng)期應(yīng)付款1步驟一：查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。（abcd）a復(fù)核記賬憑證是否錯(cuò)賬。b查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；c復(fù)核記賬憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；d復(fù)核記賬憑證是否存在漏記；步驟二：按我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)以補(bǔ)償貿(mào)易的方式引進(jìn)設(shè)備入賬金額=設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)+關(guān)稅+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)等各種支出，而該公司卻將關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)等各種支出計(jì)入了銷售費(fèi)用。進(jìn)一步查看企業(yè)計(jì)提折舊的相關(guān)資料（企業(yè)按10年

48、計(jì)提該設(shè)備折舊，無(wú)凈殘值）。（abcd）a復(fù)核記賬憑證是否存在計(jì)算差錯(cuò)；b復(fù)核記賬憑證是否存在漏記；c復(fù)核記賬憑證是否錯(cuò)賬。d查看記賬憑證是否存在重記；步驟三：由于企業(yè)入賬金額少10萬(wàn)元，因此企業(yè)當(dāng)年少計(jì)提折舊5000元（4960000-4860000）/10/12*6。審計(jì)人員要求該公司進(jìn)行調(diào)賬。（b）b借：固定資產(chǎn) 100000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 95000.00 累計(jì)折舊 5000.00 借：以前年度損益調(diào)整 23750.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 23750.00 借：以前年度損益調(diào)整 71250.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 71250.00持有至到期投資1步驟一：查看相

49、關(guān)賬簿及記賬憑證。（d）a核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；b核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c查看相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記賬憑證。d查看記賬憑證處理是否正確；步驟二：審計(jì)人員認(rèn)為該企業(yè)處理不符合規(guī)定。（abcd）a溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資利息調(diào)整”；b年終確認(rèn)投資收益的計(jì)算有誤。c“投資收益”虛減60000.00元；d企業(yè)將溢價(jià)部分計(jì)入投資收益不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；步驟三：根據(jù)插值法計(jì)算出該債券的實(shí)際利率為2.72%，同時(shí)計(jì)算出實(shí)際利息為12558.00元。根據(jù)所掌握的證據(jù)要求企業(yè)做出調(diào)整。（ab）a借：投資收益 12558.00 貸：持有至到期投資債券投資星天公

50、司（利息調(diào)整） 12558.00b借：持有至到期投資債券投資星天公司（利息調(diào)整） 60000.00 貸：投資收益 60000.00短期借款、應(yīng)利利息1步驟一：調(diào)出相關(guān)資料，進(jìn)行調(diào)查分析。（abc）a對(duì)比分析記賬憑證所列金額是否與實(shí)際情況相符；b核對(duì)記賬憑證處理是否正確。c查看原始憑證是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；d核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；步驟二：經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計(jì)入2009年12月份。（cd）a當(dāng)月利息計(jì)提正確。b每月應(yīng)提取的借款利息為54000元；c每月應(yīng)提取的借款利息為9000元（1800000*6%/12）；d當(dāng)月多提利息45000元（54000-

51、9000）；步驟三：審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。（a）a借：應(yīng)付利息 45000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 11250.00 以前年度損益調(diào)整 33750.00 借：以前年度損益調(diào)整 33750.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 33750.00管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出1步驟一：對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行分析。（abcd）a經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊，該公司多計(jì)提折舊500000元，導(dǎo)致虛增管理費(fèi)用，虛減利潤(rùn)，漏交所得稅；b倉(cāng)庫(kù)失火，其損失應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，該公司將損失計(jì)入管理費(fèi)用，使管理費(fèi)用虛增250000元；c公司的職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，職工外出休養(yǎng)支出應(yīng)由應(yīng)付職工薪酬列支，兩項(xiàng)

52、共虛增管理費(fèi)用90000元。d未處理存款利息50000元屬應(yīng)沖未沖財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致期間費(fèi)用虛增50000元，利潤(rùn)虛減，少交所得稅；步驟二：審計(jì)人員要求企業(yè)做出調(diào)整。（c）c借：本年利潤(rùn) 640000.00 營(yíng)業(yè)外支出 250000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 640000.00 管理費(fèi)用 250000.00 借：以前年度損益調(diào)整 160000.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 160000.00 借：以前年度損益調(diào)整 480000.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 480000.00交易性金融資產(chǎn)1步驟一：調(diào)出相關(guān)憑證。（c）a核對(duì)實(shí)際支付金額與購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符；b核對(duì)記賬憑證處理是否正確。c

53、查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；d核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；步驟二：核查備查業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（bcd）a核對(duì)外幣現(xiàn)金余額。b咨詢證券交易所相關(guān)人員；c收集證據(jù)；d詢問(wèn)企業(yè)管理人員；步驟三：通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購(gòu)買的股票根本沒(méi)有下跌，按照規(guī)定不允許確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，企業(yè)的做法有幾項(xiàng)影響。（bd）a確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成虛增利潤(rùn)；b確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成少交所得稅；c確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成多交所得稅。d確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損失會(huì)造成虛減利潤(rùn)；步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。（bd）b借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1000000.00 貸：以前年度損益調(diào)整 750000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 250000.00 借：以前年度損益調(diào)整 750000.00 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 750000.00d借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000000.00 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1000000.00投資收益1步驟一：調(diào)出相關(guān)憑證。（abcd）a檢查憑證是否存在錯(cuò)賬；b檢查憑證是否存在重記；c檢查憑證是否存在漏