營(yíng)改增后企業(yè)雇傭個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅公式

1、營(yíng)改增后企業(yè)雇傭個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅公式營(yíng)改增后企業(yè)雇傭個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅公式計(jì)算個(gè)人所得稅基數(shù)為不含稅價(jià)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅

2、額。在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。財(cái)稅201643號(hào)文件雖未列舉“個(gè)人勞務(wù)”個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是否不含增值稅，但明確規(guī)定，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。因此企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅基數(shù)應(yīng)是個(gè)人勞務(wù)的不含增值稅額。個(gè)人勞務(wù)繳納個(gè)稅的計(jì)算方法財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。所以，個(gè)人只能是小規(guī)模納稅人，稅率3%。

3、財(cái)稅201636號(hào)文件附件1規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5000元20000元。按次納稅的，為每次銷售額300元500元。個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。按以上規(guī)定，稅法所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅公式如下表所

4、示：例：企業(yè)雇傭臨時(shí)勞務(wù)給企業(yè)做宣傳，談好月稅后酬金35000元，企業(yè)代扣代繳各項(xiàng)稅金。設(shè)：該筆酬金稅前金額為X則：個(gè)人應(yīng)繳增值稅X3%個(gè)人應(yīng)繳城建稅X3%7%個(gè)人應(yīng)繳個(gè)人所得稅X30%2000財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知規(guī)定：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的繳納義務(wù)人。因此該例免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。由于稅后報(bào)酬稅前報(bào)酬應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳城建稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅，故：35000XX3%X30%2000求出：X，即個(gè)人提供勞務(wù)，如

5、果稅后報(bào)酬是35000元，則倒推到稅前報(bào)酬為元。應(yīng)繳增值稅3%應(yīng)繳城建稅7%應(yīng)繳個(gè)人所得稅30%2000稅后酬金35000。會(huì)計(jì)處理如下：按本例，企業(yè)收到發(fā)票，支付勞務(wù)報(bào)酬，會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用 35000貸：銀行存款 35000借：銷售費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 辦理繳納稅款與開(kāi)票業(yè)務(wù)由于增值稅在國(guó)稅繳納，個(gè)人所得稅在地稅繳納，以上稅金既可以個(gè)人帶身份證及與企業(yè)簽訂的勞務(wù)協(xié)議或合同到國(guó)稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票并繳納，也可以由企業(yè)帶勞務(wù)者個(gè)人身份證復(fù)印件及企業(yè)與勞務(wù)提供者簽的勞務(wù)協(xié)議或合同到國(guó)稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票并繳稅，發(fā)票交給企業(yè)作為勞務(wù)支出的憑證。同時(shí)，企業(yè)還要代扣代繳個(gè)人所得稅，當(dāng)然，個(gè)人也可以自行申報(bào)繳納。企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表，注意：項(xiàng)目選為“勞務(wù)”，人員選“非本單位”即可。個(gè)人是否能夠代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法的通知規(guī)定，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人。另外，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，由