淺談建立和完善貨幣資金管理制度

1、淺談建立和完善貨幣資金管理制度 摘要：貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此，應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實行不相容的職務(wù)相互分離制度，建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制，實行統(tǒng)一的財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險。關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理制度；財務(wù)資產(chǎn) 貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，根據(jù)其存放地點不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是企事業(yè)單位流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以，貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣

2、泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此，所有企事業(yè)單位必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，規(guī)范貨幣資金的使用，同時應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會計控制系統(tǒng)，以確保資金的安全?，F(xiàn)就企事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的管理，談一些認(rèn)識。 一、建立貨幣資金的預(yù)算制度 實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預(yù)算提供了控制企事業(yè)單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。 編

3、制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開始編制資金預(yù)算，逐級上報審查，經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。 二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度 完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制

4、的有效實施負(fù)全部責(zé)任，并明確各級管理部門，單位內(nèi)部各職能部門在各項經(jīng)濟(jì)活動中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。 財務(wù)部對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟藛T的上級授權(quán)部門報告。 三、實行不相容的職務(wù)相

5、互分離制度 理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。會計主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策

6、及各項支出。 四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度 要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制，執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。 （一）對貨幣資金的收入控制 每筆收入支出都要及時開票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后出納清點現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。 （二）對貨幣資金的支出控制 每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核。出納人員每一筆款項都應(yīng)以建全的會計憑證

7、和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。 五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和內(nèi)部控制 加強(qiáng)對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，進(jìn)行分別保管，定期清查盤點貨幣資金，并定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付現(xiàn)金，按規(guī)定實事求是報賬，不做假賬。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度，出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金核對相符。要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內(nèi)部控制，確保單位庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益，提高貨幣資金使用效率。

8、六、實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險 要嚴(yán)格執(zhí)行一個單位只能設(shè)置一個財務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和小金庫現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動事項要及時報告、準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息，要樹立風(fēng)險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加以防范和控制。 其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的幾點思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費的使用監(jiān)管機(jī)制j.黑龍江高教研究,2009(11).3.江軼.高?？蒲薪?jīng)費管理若干問題探析j.福建財會管理