2021年物流企業(yè)的增值稅納稅方___文

1、物流企業(yè)的增值稅納稅方 _文 物流企業(yè)的增值稅納稅方 _文 ：*年月日物流業(yè)已全部納入營改增范圍，在此情況下，探討了營改增后物流企業(yè)納稅籌劃方法、途徑，包含納稅人身份的選擇，增值稅專用 _的籌劃，供應(yīng)商選擇的籌劃，固定資產(chǎn)的納稅籌劃，有形動產(chǎn)租賃的籌劃，代收代付的籌劃，運輸與銷售相分離的籌劃，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃等等。 ：物流企業(yè)；營改增；納稅籌劃 營改增后能否降低稅負(fù)，最主要的因素是可抵扣進項稅額的多少，所以取得充足的增值稅專用 _進行抵扣是十分必要的。由于物流企業(yè)需要給較多工作人員發(fā)放工資，而人工成本又不在可抵扣范疇內(nèi)，改征增值稅后稅負(fù)比較大，就有必要通過減少員工數(shù)目，增加機械設(shè)備，將不能抵扣的

2、人工成本項目變?yōu)樵鲋刀惖挚垌椖?。企業(yè)可用合理正當(dāng)?shù)睦碛筛淖兘?jīng)濟活動的用途，將不能抵扣項目變?yōu)槟艿挚垌椖縼磉M行納稅籌劃。比如物流企業(yè)購置了一輛客車作為接送員工上下班的車輛，這輛車作為 _福利進項不能抵扣，假如企業(yè)獲得了合法的證據(jù)，證實這輛車既可作為員工班車也用于日常經(jīng)營，這時就可以全額扣除產(chǎn)生的進項稅額，降低企業(yè)稅負(fù)。 物流企業(yè)營改增之前繳納營業(yè)稅，一般考慮報價、供應(yīng)商信譽等因素，對企業(yè)本身和供應(yīng)商身份要求不嚴(yán)格。營改增以后，企業(yè)還要考慮進項稅額的扣除，因此在挑選供應(yīng)商時通常要思量其身份。如果供應(yīng)商是一般納稅人，企業(yè)能夠獲得增值稅專用 _，即可以扣除進項稅。如果挑選小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，只能獲得普

3、通 _，不能扣除，或者只能申請稅務(wù)機構(gòu)代表開立專用 _，扣除率最多是百分之三，其中不可被扣除的進項稅虧損可以由供應(yīng)商 _ _抵銷，為了填補因不可取得專用 _而出現(xiàn)的虧損，就必須向小規(guī)模納稅人提出在報價上給出一些較小幅度的讓步的要求。這種折讓幅度要多大才夠填補虧損呢？兩種渠道的稅收利潤一樣呢？ _折讓臨界點就是這種幅度的確定依據(jù)。究竟要選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人通常按照 _折讓臨界點來確定。假設(shè)一般納稅人的銷售 _是，小規(guī)模納稅人銷售 _是，、均是含稅 _。一般納稅人稅率等于，城市維護建設(shè)稅稅率和教育費附加征收率分別為、， _折讓臨界點。如果小規(guī)模納稅人并未向稅務(wù)機構(gòu)申請代表開立 _，不能獲

4、得增值稅專用 _，（）（），（）（），當(dāng)時，。此時當(dāng)小規(guī)模納稅人的銷售 _為一般納稅人 _的時，挑選誰作為供應(yīng)商是無差別的；在此基礎(chǔ)上，小規(guī)模納稅人提高貨物 _時，選一般納稅人為供應(yīng)商，小規(guī)模納稅人給予 _ _，降低售價，則選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商。如果小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機構(gòu)申請代表開立 _。（）（）（）（），（）（）（）（），當(dāng)時，。同理小規(guī)模納稅人的銷售 _是一般納稅人 _的時，選擇其中任意一個作為供應(yīng)商是無差別的；在此基礎(chǔ)上，小規(guī)模納稅人提高貨物 _時，選一般納稅人為供應(yīng)商，小規(guī)模納稅人給予 _ _，降低售價，則選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商。一般納稅人的抵扣率可以為，。當(dāng)為，任意一個時，

5、和為時籌劃思路相同。物流企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅進項稅額只可以計入成本，不可以扣除。所以在其他條件一樣的前提下就選擇報出 _低的供應(yīng)商。 營改增后物流企業(yè)可抵扣進項稅額的多少對稅負(fù)的影響很大，而購置固定資產(chǎn)的可抵扣進項稅額又相當(dāng)大，所以利用固定資產(chǎn)進行納稅籌劃很有意義。比如，一般納稅人在營改增前 _的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，此時為減少稅負(fù)，企業(yè)可以將之前購置的使用年限較長的固定資產(chǎn)處置給同行小規(guī)模納稅人。這是因為稅法規(guī)定：試點地區(qū)的一般納稅人銷售本地區(qū)營改增之前自己使用過的自制、購進的或營改增之后自制的固定資產(chǎn)，實行百分之四征收率減半的 _稅率，銷售本地區(qū)營改增之后自己使用過的購進的固定資產(chǎn)

6、按照適用稅率百分之十七來納稅。如果有足夠的資金或是有擴張計劃的公司可以 _新的車輛和其他固定資產(chǎn)以獲得進項稅；企業(yè)沒有擴張計劃或沒有足夠的資金來 _新的固定資產(chǎn)，可以采取有形動產(chǎn)租賃的方式。 物流企業(yè)為獲得租金收入，在經(jīng)營業(yè)務(wù)不繁忙時，一般會把閑置不用的機器設(shè)備出租出去。營改增以后，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率增加幅度較大，從以前的營業(yè)稅稅率增高到增值稅稅率，盡管有一部分 _固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以扣除，但稅負(fù)仍然很重。因此物流企業(yè)需要選擇是把有形動產(chǎn)租賃出去還是轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式，以下兩種措施都能達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的：把有形動產(chǎn)租賃服務(wù)變換成了交通運輸服務(wù)，稅率從降低到；把租賃服務(wù)變換成異地裝卸作業(yè)

7、后，以的稅率繳納增值稅。例：物流公司為一般納稅人，正常情況下將有形動產(chǎn)進行經(jīng)營性租賃，一般可取得進項 _。在某一段時間公司有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)收入為：萬元。應(yīng)繳納的增值稅為：萬元、營業(yè)稅金及附加為：萬元、總共繳納稅額為：萬元、租賃總收益為：萬元。如果由公司派出操作工人為甲公司提供裝卸服務(wù)，向工人支付工資萬元，甲公司支付務(wù)工費萬元，在這種狀況下，公司把租賃業(yè)務(wù)正當(dāng)合法的替換成了裝卸服務(wù)，作為物流輔助業(yè)務(wù)增值稅稅率為。繳納的增值稅為萬元，應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加為萬元，總共繳稅萬元，與之前的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)相比較，稅負(fù)降低了萬元，支付的工資多了萬元，凈收益增加為萬元。以上兩種經(jīng)營方式下收入相同

8、，經(jīng)營成果依然有所變化。由此可看出企業(yè)在經(jīng)營方式上可進行納稅籌劃研究。 營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的金融支付業(yè)務(wù)按的稅率繳納增值稅，與的稅率相比更有助于企業(yè)減輕稅負(fù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，電子商務(wù)運用越來越普遍，擁有足夠資金的大型物流企業(yè)，可以擴展代收代付業(yè)務(wù)，成立“有支付資質(zhì)”的 _公司來承接這項業(yè)務(wù)?！按沾丁蔽锪髂Ｊ?，是指物流公司代替購貨商 _，通過天如果購貨方無異議，則代替購貨方向生產(chǎn)商簽發(fā)遠(yuǎn)期支票并收取手續(xù)費，同時把貨物運給購貨方取得貨款的經(jīng)營方式。其中主要的是要預(yù)防墊付資金收不回的情況，選擇客戶要注意信譽問題。 物流企業(yè)的一種經(jīng)營方式為轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)，即物流企業(yè)將從生產(chǎn)商處 _的貨物轉(zhuǎn)賣給貨物需

9、求商的過程。營改增后物流企業(yè)一般納稅人按照增值稅率或繳納此項業(yè)務(wù)的稅款。此時，要想降低稅負(fù)可以改變經(jīng)營方式，由轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)變?yōu)榻煌ㄟ\輸代理服務(wù)，按物流輔助服務(wù)的增值稅率納稅。例：物流企業(yè)是兼營銷售冰箱的一般納稅人，從生產(chǎn)商公司購入冰箱，購入價為每臺元（不含稅），賣出 _為每臺元（不含稅）。公司愿意從企業(yè)購進臺該冰箱，假如不考慮城建稅與教育費附加。企業(yè)若選擇轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式，將從公司購入的冰箱轉(zhuǎn)賣給公司。企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)銷差價為計稅 _按繳納增值稅，繳納稅款元（），企業(yè)該項業(yè)務(wù)的利潤為元（一）。假設(shè)、兩個公司收入和成本與前一種經(jīng)營方式相同，如果公司委托企業(yè)代理公司，企業(yè)只需要從生產(chǎn)商處直接購入冰箱，貨款

10、由公司支付，購貨 _由生產(chǎn)商直接開給公司。增值稅 _金額是元，稅額是元，另外由公司支付給企業(yè)元的勞務(wù)費。企業(yè)按的稅率繳納增值稅，稅額元（），企業(yè)這項業(yè)務(wù)少交稅額（），企業(yè)總體利潤增加元。 物流行業(yè)全面實施營改增后，稅率的提高和可抵扣的增值稅進項稅額的不足，導(dǎo)致一些企業(yè)的稅負(fù)不降低反而升高。沒有進行籌劃時，物流企業(yè)與下游企業(yè)進行交易，下游企業(yè)得到大量的可抵扣的進項稅額，增加了企業(yè)收益，營改增帶來的利益全都被下游企業(yè)獲取了。此時，上下游企業(yè)就可以進行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的納稅籌劃，通過改變定價的形式把營改增帶給下游企業(yè)的利益轉(zhuǎn)移一部分給上游企業(yè)，使上下游企業(yè)共同 _營改增帶來的利益。如果提高定價，上游企業(yè)收入

11、和應(yīng)繳納的增值稅都有所增加，下游客戶企業(yè)屬于增值稅一般納稅人的，一方面增加了成本，另一方面又可以獲得可扣除的增值稅進項稅額，營改增帶給上游企業(yè)的利益增加了，帶給下游企業(yè)的利益雖然減少了，但能夠接受。因此，上下游企業(yè)可以進行談判，互相理解，實現(xiàn)彼此共贏的目標(biāo)。例：公司是物流企業(yè)，身份是增值稅一般納稅人，某時期該公司與企業(yè)簽訂了一筆含稅價款為萬元貨物運輸合同?；I劃前，物流企業(yè)提供交通運輸服務(wù)按增值稅稅率繳納稅款，假如不考慮城建稅與教育費附加的影響，公司繳納的增值稅額為萬元（），實際收益為萬元（）。而企業(yè)獲得的收益是獲得金額為萬元增值稅進項稅額專用 _。此時，公司可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)開始納稅籌劃。公司調(diào)高 _到萬元，則公司應(yīng)繳納的增值稅為萬元（），增加了萬元（），實際收益為萬元（），增加了萬元（）；下游的企業(yè)獲得的增值稅進項稅額增加為萬元，但成本也提高了萬元，與籌劃前相比企業(yè)收益減少了萬元（），不過與營改增之前相比仍多出萬元（）的收益。由此例可以看出合理的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后，上下游企業(yè)均可獲得營改增帶來的利益，即可以均衡利