財務(wù)會計報告會計學(xué)原理

1、.,第九章 財務(wù)會計報告,.,第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述,一、財務(wù)會計報告的定義與種類 （一）財務(wù)會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。,.,對財務(wù)會計報告的定義的理解, 會計報表附注, 相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出, 會計報表,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量,

2、財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,.,（二）財務(wù)會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。,年度報告,中期報告,.,二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表+附注+相關(guān)信息或資料, 會計報表附注, 相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤, 會計報表,會計報表：用以提供會計信息的表格,報表附注：對報表信息的詳細(xì)說明,相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,.,三、編制財務(wù)會計報告

3、的基本要求 （一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。,.,（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求 應(yīng)遵循及時性原則的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。,按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告,.,（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求 財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)

4、責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)。,.,（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求 1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。 2. 財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。,.,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,.,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)

5、償債以及償債的時間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。,.,（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,.,2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 （1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,.,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根

6、據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁） （一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法 1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。,.,資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,.,2.填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。 （2）根據(jù)總賬

7、賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）,.,【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。,還款期2年,還款期6個月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動

8、負(fù)債“項目,.,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目,合計320 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項目,合計1 100 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目,.,（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目,.,又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目,（二）表中各項目“期末數(shù)”的具體填列方法,.,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。,.,（二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素

9、內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。,.,(三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。 （四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。,.,利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元,比較利潤表,.,二、利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法 1.“本月數(shù)”的基本填列方法 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)

10、務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列,.,利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000,營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000 銷售費用 期末余額 120 000 （以下略）,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“”填列,.,利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元,2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的

11、“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,【例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為 21 500 000元（見表115），12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見表116）。其他累計數(shù)的計算依此類推。,.,（二）表中各項目“本月數(shù)”的具體填列方法,.,第六節(jié) 會計報表附注,一、會計報表附注的定義 是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 是會計報表的組成部分。, 會計報表附注,資產(chǎn)負(fù)債表 （財務(wù)狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤,現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出, 會計報表,所有者權(quán)益變動表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,.,二、會計報表附注的內(nèi)容 （一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明； （三）重要會計政策的說明； （四）重要會計估計的說明； （五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； （六）對已在資產(chǎn)負(fù)債表