我國企業(yè)內部控制問題及對策探討

1、DOC格式論文，方便您的復制修改刪減我國企業(yè)內部控制問題及對策探討（作者：單位：郵編：）摘 要：隨著我國證券市場的發(fā)展，許多公司已經逐步 建立起了規(guī)范化的內部控制制度體系，但在具體操作中仍然存在著許 多問題，如：內部人控制現象嚴重，董事會，監(jiān)視會職能不健全，信 息溝通不順暢等等。與此相對應，這種不規(guī)范的內部控制制度體系日 益影響到上市公司的會計信息的質量， 因此，基于會計信息失真的內 部控制研究就具有了很強的現實意義。通過對目前我國基于會計信息 失真的內部控制現狀進行分析，提出了改進企業(yè)內部控制制度的若干 建議。關鍵詞：企業(yè)；證券；內部控制II1基于我國會計信息失真的內部控制存在的問題一1.1

2、控制環(huán)境失敗_企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，它是企業(yè)內部控制的核心部分，它執(zhí)行 的成功于否將直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內部控制目標的實現。具體來說，包括以下幾個方面：（1）企業(yè)產權關系及組織關系不明確。企業(yè)的產權關系和組織結構是能夠影響會計信息質量的兩個重要要素。企業(yè)產權關系不明，控制主體也就不夠明確，自然無法 實施有效的控制活動；企業(yè)的組織結構不清晰，各級別，各層次之間 就會混亂，誰向誰負責，誰向誰報告都不夠明確，自然會影響到內部 控制的失敗，進而導致會計信息失真。；（2）經營者品行、操守、價值觀不正確。目前，許多企業(yè)的高層管理人

3、員缺乏正確的操守和價值觀，他們控制企業(yè)的會計人員，為了自己的利益，而操縱會計人員完全按 照自己的意愿行事，提供虛假財務報表，使會計信息失真，大大損害 了會計信息使用者的經濟利益。（3）董事會、監(jiān)事會癱瘓。；我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會，監(jiān)視會，存在獨立于所有權的企業(yè)經理，但在實際中，“內部人控制”現象普遍,真正的法人結構治理結構并未完全建立，股東大會、董事會、監(jiān)事會 的職責分工不明，形同虛設。為了控股股東或管理層的利益，就有可 能進行盈余管理甚至操縱財務報告，提供虛假會計信息誤導外部信息 使用者，嚴重損害了會計信息使用者的經濟利益。1.2風險意識不強一由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變萬化，

4、當代市場競爭的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適 應的風險評估機制，以識別并及時處理糾正這些風險。企業(yè)如果沒有 必要的風險意識，內部控制制定的定位不準確，定位不準確，其運行 肯定不好，內部控制運行不好，會計信息的準確性也就無法保證。1.3缺乏適當的控制活動_進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓員工都了解相關內部控制制度的規(guī)定。 而我國企業(yè) 尤其是國有企業(yè)往往忽視內部控制制度的建立和執(zhí)行。有的企業(yè)會計人員素質較低，賬務處理極度混亂；有的企業(yè)內部管理混亂，缺乏必 要的內部牽制制度，使得員工相互勾結；有的企業(yè)連必要的賬都沒有， 或設立多

5、本賬，直接偽造、編制會計憑證、會計賬簿；有的企業(yè)很少 進行財產清算，賬實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。例如我國很多企 業(yè)尤其是小企業(yè)中，只有一位會計人員，又記帳，又審核，什么都做, 這樣就不可能不導致會計信息失真。1.4內部監(jiān)督缺乏_內部審計是內部監(jiān)督的重要組成部分，而目前我國大多數 企業(yè)的內部審計機構都很不健全，一些企業(yè)領導對內部審計重視不 夠，企業(yè)內部審計機構普遍人員缺乏， 有些企業(yè)甚至不設立內部審計 或實際上與財務部門重合；還有一些企業(yè)雖然設置了內部審計機構， 配備了人員，但因內部審計制度不健全，人員素質低，業(yè)務不規(guī)范， 作用未能充分發(fā)揮，使得內部審計部門形同虛設。2完善內部控制，提咼信息

6、質量的具體建議 從上述分析可以看出，我國的內部控制還存在著很大的漏洞。內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志， 通過實踐得出的結論 是：得控則強，失控則弱，無控則亂。加強和完善企業(yè)內部控制制度， 已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。 保證財務報告可靠 性，防止會計信息失真始終是內部控制的一項重要目標。因此完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信 息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著 非常重要的意義。為此，本文給出以下幾點建議：；2.1完善公司治理結構內部控制與公司治理結構是密不可分的，內部控制對公司 治理結構起監(jiān)督作用，公司的治理結構是保

7、證內部控制制度有效發(fā) 揮、保證內部控制有效進行的基礎。按公司法的要求，公司的治 理機構由股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經理四部分組成。完善公司 治理結構，應從以下幾個方面入手：（1 ）改善股權結構。股權的集中或分散，會影響股東會、董事會的運作，股權集中還是分散，或者集中分散的程度為多少對完善公司的治理結構最 有利是一個很復雜的問題。在我國的一些企業(yè)，股權的高度集中和國 有股權代理人缺位形成了內部人控制現象， 因此必須解決國有股權過 于集中的問題，發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性。所以，應當適當分散股權， 并引進不同類型的投資者，使投資主體多元化，以改善公司治理結構， 保證內部控制有效進行，從而確保會計信息

8、質量。(2)充分發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的作用。_獨立董事的獨立性要求其獨立于控股股東， 獨立于經理層， 獨立于公司主要的業(yè)務關系。獨立董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理 部門及控股股東，防止管理部門及控股股東侵害股東利益， 最大限度 地維護所有股東的權益。公司的財務報告要經過董事會的批準， 當董 事會中有一定比例的獨立董事時，就能在一定程度上抵制與防范管理 部門操縱財務報告、誤導投資者的企圖，從而保證會計信息質量。我 國企業(yè)治理結構中的一個突出問題是極少數大股東對企業(yè)經營管理 的絕對控制，因此，應積極推行獨立董事、獨立監(jiān)事制度，建立由獨 立監(jiān)事、獨立董事主持的企業(yè)內部監(jiān)督體系， 并明確其職能之一就是

9、 對會計信息質量的監(jiān)督。一2.2制定適合本單位實際的內部控制制度；企業(yè)應根據內部會計控制規(guī)范，結合自身情況，制定并 公布適合企業(yè)自己的內部控制制度。內部控制制度要“因人而異”，不 能一個模式照搬，適合別人的不一定就能適合自己， 別人能用的自己 也不一定能用。所以建立內部控制制度一定要從企業(yè)自身出發(fā)， 結合 自身實際情況，分析自己在運行過程中碰到的問題和缺點， 充分了解 自己，制定出最適合本企業(yè)的內部控制制度。2.3構筑嚴密的企業(yè)內部控制監(jiān)控體系，加強內部審計 要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行并且能夠取得良好的執(zhí)行效果，內部控制過程就必須被施以恰當的監(jiān)督。 在內部控制的監(jiān)督 過程中，內部審計發(fā)揮著越來越重要