注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】

1、2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）1.某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為0.2，標(biāo)準(zhǔn)離差為1.2，期望報(bào)酬率為10，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8。下列說法不正確的是（）。a.該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為0.12b.該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為2.4c.該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為3d.若投資額為1 000萬元，則風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額為24萬元2.某人分期付款購(gòu)買住宅，從第2年開始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假設(shè)銀行借款利率為5，則該項(xiàng)分期付款如果現(xiàn)在一次性支付，需要支付（ ）元。（pva5，107.7217；

2、pv5，10.9524）a.386 085.00b.367 707.35c.350 179.10d.465 333.503.下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不影響速動(dòng)比率計(jì)算的是（ ）。a.預(yù)付賬款b.長(zhǎng)期股權(quán)投資c.短期借款d.存出投資款4.某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股50 000萬股，7月1日以2008年12月31日總股本50 000萬股為基數(shù)每10股送2股；11月1日回購(gòu)普通股2 400萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2009年度凈利潤(rùn)29 904萬元，則其2009年度基本每股收益為（ ）元。a.0.54b.0.50c.0.59d.0.525.丁公司2010年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額

3、分別為1 600萬元和800萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬元。公司預(yù)計(jì)2011年的銷售收入將增長(zhǎng)20，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2011年的追加資金需要量為（ ）萬元。a.80.00b.93.33c.120.00d.160.006.某企業(yè)上年度的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為20 000萬元和8 000萬元，資金成本分別為16和9。本年度擬發(fā)行長(zhǎng)期債券2 000萬元，年利率為9.016，籌資費(fèi)用率為2；預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長(zhǎng)率為3。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為（ ）。a.9.01b.13.

4、52c.14.86d.15.017.與其他籌資方式相比，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)說法不正確的是（ ）。a.款項(xiàng)使用靈活b.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低c.籌資速度快d.資金成本較低8.某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購(gòu)買2 000萬元商品，并在第19天付款，則該客戶實(shí)際支付的貨款為（ ）萬元（不考慮增值稅因素）。a.1 980b.1 960c.1 820d.2 0009.甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營(yíng)期為8年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為5年，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是（ ）。（已知pva 11%，8=5.146

5、1，pva 12%，8=4.9676）a.9.38%b.11.82%c.11.36%d.12.42%10.下列股利政策中，是基于股利無關(guān)論確立的是（ ）。a.固定股利政策b.剩余股利政策c.固定股利支付率政策d.低正常股利加額外股利政策11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（ ）。a.宣告分派現(xiàn)金股利b.以銀行存款償還向銀行借入的長(zhǎng)期借款c.資本公積轉(zhuǎn)增資本d.具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中收取的銷售價(jià)款12.企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。a.銀行存款b.短期投資c.其他應(yīng)收款d.其他貨幣資金13.甲公司系增值稅一般納稅人

6、，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100 000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為（ ）元。a.103 194b.103 500c.104 860d.105 30014.下列有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)減值的說法，不正確的是（ ）。a.若發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，則表明應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生了減值b.采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于應(yīng)收賬款余額乘以壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

7、減去“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額c.只有應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備d.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益15.甲公司為上市公司，207年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元）購(gòu)入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為（ ）萬元。a.111b.115c.151d.15516.某外商投資企業(yè)銀行存款美元賬戶上期初余額為80 000美元，即期匯率為1美元7

8、.8元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中30 000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元7.5元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元7.6元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元7.55元人民幣。假設(shè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元7.5元人民幣。則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為（ ）元。a.22 500b.24 000c.3 300d.21 00017.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購(gòu)進(jìn)原材料的貨款為4 500元，增值稅為765元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為180元，挑選整理費(fèi)用為100元，其中入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)為25元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10，其中6屬于合理?yè)p耗，4尚待查明原因。

9、甲企業(yè)該批原材料的成本為（ ）元。a.4 780b.4 564.8c.4 500d.4 588.818.丁商場(chǎng)2006年3月初存貨成本為885 000元，售價(jià)為946 000元；本月購(gòu)入存貨成本603 000元，售價(jià)654 000元；本月實(shí)現(xiàn)銷售收入830 000元。在采用零售價(jià)法核算的情況下，該商場(chǎng)3月末存貨成本為（ ）元。a.709 000b.716 100c.719 000d.770 00019.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說法不正確的有（ ）。a.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。b.棄置費(fèi)用僅針對(duì)特殊行業(yè)的特殊固

10、定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大（可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建支出）c.棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計(jì)算現(xiàn)值d.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費(fèi)用20.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元的在建房屋和100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（ ）萬元。a.280b.300c.350d.37521.甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用

11、壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ）萬元。a.820b.1 000c.700d.60022.乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失160 000元。現(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加（ ）元。a.85 000b.85 000c.2

12、80 000d.245 00023.企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括（ ）。a.到期日固定、回收金額固定或可確定b.有明確意圖和能力持有至到期c.屬于非衍生金融資產(chǎn)d.屬于衍生金融資產(chǎn)24.甲公司2011年2月6日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票20萬股，共支付價(jià)款104萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額為（ ）萬元。a.4b.6c.

13、2d.825.丙公司于2009年10月1日購(gòu)入b公司5%的股份（20 000股，b公司為非上市公司），丙公司支付買價(jià)200 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 000元，丙公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，丙公司對(duì)b公司不具有重大影響。b公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)b公司2009年度凈利潤(rùn)為1 600 000元（假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是均衡的）。則2010年4月20日丙公司確認(rèn)應(yīng)收股利后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）元。a.205 000b.172 000c.162 000d.152 00026.甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一

14、項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬元。轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額是（ ）萬元。a.10b.20c.30d.4027.企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“（ ）”科目。a.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）b.應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅c.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）d.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）28.2009年1月1日，b公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)

15、的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2010年末有20名管理人員離開b公司，b公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（ ）元。a.177 500b.100 000c.150 000d.77 50029.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4，實(shí)際利率為6。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9

16、465.40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積其他資本公積”的金額為（ ）萬元。a.0b.534.60c.267.3d.980030.207年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中207年年末應(yīng)付租金1 500萬元。假定在207年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，租賃內(nèi)含利率（即實(shí)際利率）為10。207年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租

17、賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額為（ ）萬元。a.2 000b.2 350c.2 650d.2 85031.恒通公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù)，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬元，包含計(jì)提的c產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬元。本期銷售a產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2%3之間；銷售b產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1%2之間；c產(chǎn)品已不再銷售且已售c產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是（ ）萬元。a.13.5b.12.6c.6.6d.9.732.下列各項(xiàng)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。a.增發(fā)新股b.公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本c.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)

18、為資本d.企業(yè)宣告分配股票股利33.甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定a類商品購(gòu)物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定b類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的a類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）元。a.945b.55c.1000d.117034.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料 142 800元，直接人工51

19、200元，制造費(fèi)用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。a.268 687.5b.269 475c.269 192.6d.276 562.535.甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法

20、規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。a.600b.300c.277.5d.50036.下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）。a.對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)b.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用c.企業(yè)管理部門經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)支付的租金d.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅37.a公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托b

21、商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬元。本年度收到b商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60，a公司收到代銷清單時(shí)向b商店開具增值稅專用發(fā)票。b商店按代銷價(jià)款的10收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬元。則該委托代銷行為對(duì)a公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬元。a.36b.48c.0d.1238.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。a.因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法b.最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計(jì)算確定c.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用d.存貨

22、的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法39.甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理是（

23、）。a.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目0萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)增5萬元b.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元c.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元d.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減25萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減30萬元40.下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（ ）。a.本期退

24、回的增值稅b.支付的教育費(fèi)附加c.預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅d.支付的土地增值稅二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的因素有（ ）。a.純利率b.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率c.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率d.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率e.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率2.如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，則下列說法不正確的有（ ）。a.收賬費(fèi)用少b.短期償債能力弱c.收賬迅速d.壞賬損失率高e.資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)3.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本5 000元，銷量1 000件。欲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 000元，可

25、采取的措施有（ ）。a.單價(jià)提高到13元，其他條件不變b.單位變動(dòng)成本降低至4元，其他條件不變c.固定成本降低至2 000元，其他條件不變d.銷量增加至1 750件，其他條件不變e.所得稅率下調(diào)104.下列關(guān)于優(yōu)先股籌資優(yōu)點(diǎn)的說法，正確的有（ ）。a.比債務(wù)籌資的資本成本低b.不需要償還本金c.優(yōu)先股股東一般沒有投票權(quán)，不會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán)d.能增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力和負(fù)債能力e.在企業(yè)盈利能力較強(qiáng)時(shí)，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的股利5.下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。a.股票投資的缺點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)大，收益不穩(wěn)定b.股票投資的收益高，能降低購(gòu)買力的損失c.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險(xiǎn)比較

26、大d.債券投資的缺點(diǎn)是購(gòu)買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的e.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是可以達(dá)到控制股份公司的目的6.下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)放股票股利的特點(diǎn)的有（ ）。a.可增強(qiáng)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性b.可避免企業(yè)支付能力的下降c.可以抬高股票的市價(jià)d.可以節(jié)約企業(yè)的籌資費(fèi)用e.可能被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下降7.下列會(huì)計(jì)處理中，遵循實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ ）。a.會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算b.企業(yè)對(duì)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入c.附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)時(shí)不終止確認(rèn)用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)d.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)

27、外收支e.支付給車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用8.甲公司2010年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對(duì)賬單余額為295 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)（1）29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)（2）30日委托銀行代收銷貨款14 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知（3）30日銀行代付本月水電費(fèi)21 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知（4）30日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。a.273 000b.278 000c.279 000d.2

28、99 0009.下列各項(xiàng)中，不屬于“包裝物”科目核算范圍的有（ ）。a.各種包裝材料b.企業(yè)自制并單獨(dú)計(jì)價(jià)的用于對(duì)外出售的包裝容器c.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物d.出借給購(gòu)貨單位使用的包裝物e.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物10.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。a.甲公司以公允價(jià)值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金b.甲公司以賬面價(jià)值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的

29、現(xiàn)金300元c.甲公司以賬面價(jià)值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8 000元，公允價(jià)值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金d.甲公司以公允價(jià)值為1 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金e.甲公司以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的存貨，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元11.下列設(shè)備中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（ ）。a.季節(jié)性停用的大型設(shè)備b.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備c.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備d.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的大型設(shè)備e.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地12.采用自營(yíng)方式建造固定

30、資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有 （ ）。a.工程耗用原材料b.工程人員的工資c.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本d.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用e.為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)13.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。a.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量b.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量c.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致d.涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。即調(diào)整成公平交易中的公允價(jià)格e.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量14.下列

31、關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有（ ）。a.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用b.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益c.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍應(yīng)按期對(duì)其成本進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用d.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本e.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出來核算15.下列金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（ ）。a.交易性金融資產(chǎn)b.持有至到期投資c.可供出售金融資產(chǎn)d

32、.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)e.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)16.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有（ ）。a.可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量b.在終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原來計(jì)入資本公積中的金額轉(zhuǎn)出至公允價(jià)值變動(dòng)損益科目c.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益d.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計(jì)提，以后期間不能轉(zhuǎn)回e.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日的公允價(jià)值和持有至到期投資的賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積其他資本公積”17.下列關(guān)于成本法轉(zhuǎn)為

33、權(quán)益法的說法，正確的有（ ）。a.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整b.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上比較該初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整c.原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額大于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分應(yīng)是作為商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（綜合考慮后為正商譽(yù)）d.對(duì)于增資的情況，原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于按

34、照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益或營(yíng)業(yè)外收入（綜合考慮后為負(fù)商譽(yù)）e.對(duì)于增資的情況，原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入18.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。a.一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅b.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅c.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅d.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅e.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅19.下列

35、各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有（ ）。a.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金b.按董事會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額c.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~d.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值e.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金20.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。a.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化b.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化c.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過

36、當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額d.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益e.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化21.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說法正確的有（ ）。a.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值b.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值c.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)

37、計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值d.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債金額e.補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除22.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（ ）。a.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債b.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債c.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷d.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整e.對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企

38、業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23.根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)應(yīng)同時(shí)具備的條件有（ ）。a.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃b.重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件c.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告d.重組計(jì)劃已經(jīng)開始執(zhí)行e.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生24.注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額沖減而借記的會(huì)計(jì)科目可能會(huì)涉及的科目有（ ）。a.資本公積股本溢價(jià)b.資本公積其他資本公積c.盈余公積d.利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)e.庫(kù)存股25.按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（ ）。a.合同中規(guī)定的初始收入b.客戶預(yù)付的定金c

39、.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入d.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入e.因合同變更形成的收入26.下列各項(xiàng)中，計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。a.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失b.生產(chǎn)車間管理人員的工資和職工福利費(fèi)c.生產(chǎn)工人的辭退福利d.生產(chǎn)設(shè)備的日常維護(hù)與修理費(fèi)e.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用27.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（ ）。a.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債b.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)c.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債d.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債e.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

40、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)28.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的有（ ）。a.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法b.如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理c.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)d.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露e.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無法確定時(shí)，應(yīng)采用未來適用法29.下列交易和事項(xiàng)中，影響當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。a.用產(chǎn)成品償還短期借款b.支付在建工程人員工資c.收到被投資單位分配的利潤(rùn)d.支付各項(xiàng)稅費(fèi)e.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金30.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（

41、 ）。a.存貨增加b.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加c.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用d.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失e.與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1.長(zhǎng)江公司目前擁有資金6 000萬元，其中，長(zhǎng)期借款2 400萬元，年利率10；普通股3 600萬元，上年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5，股票發(fā)行價(jià)格20元，目前價(jià)格也為20元。 長(zhǎng)江公司為生產(chǎn)a產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為2 000萬元的w型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1。按年限平均法計(jì)提折舊。 經(jīng)測(cè)算，a產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為600元，邊際貢獻(xiàn)率為4

42、0，固定成本總額為1 250萬元，a產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量4萬件。 為購(gòu)置該設(shè)備，長(zhǎng)江公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬元，有兩種籌資方案： 方案甲：增加長(zhǎng)期借款2 000萬元，借款利率為12，籌資后股價(jià)下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條件不變。 方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。 已知pv10%,4=0.683，pva10%，4=3.17，fv10%，4=1.464，fva10%，4=4.641。企業(yè)所得稅稅率為25。 根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）若不考慮籌資費(fèi)用，采用ebiteps分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案籌資無差別點(diǎn)的ebit為（ ）

43、萬元。a.1 250b.1 020c.1 500d.1 000（2）若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，企業(yè)應(yīng)該選擇（ ）。a.方案甲b.方案乙c.均可d.不能確定（3）若資金成本為10，則長(zhǎng)江公司購(gòu)置w型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。a.414.935b.401.275c.747.785d.845.785（4）根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若長(zhǎng)江公司要求a產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將a產(chǎn)品的銷售量提高（ ）萬件。a.0.75b.0.5c.1d.0.82.甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為了擴(kuò)大

44、生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2010年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款15 000萬元，年利率為7.2，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程正式開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款9 500萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入一般借款1 500萬元，年利率為4.8，期限為6個(gè)月，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付

45、工程款6 250萬元。（6）12月1日，借入一般借款3 000萬元，年利率為6，期限為1年，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款5 500萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲公司2010年第三季度閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額是（ ）萬元。a.0b.16.5c.22d.5.5（2）甲公司2010年第四季度專門借款利息支出資本化金額是（ ）萬元。a.270b.264.5c.253.5d.518（3）甲公司2010年第四季度一般借款平均資本化率是（ ）a.1.4%b.5.

46、6%c.5.28%d.1.32%（4）甲公司2010年為建造該生產(chǎn)廠房的借款利息資本化金額是（ ）萬元。a.540b.541.1c.603d.563.1四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1.長(zhǎng)江股份有限公司（以下稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%,按照10%提取盈余公積，均不考慮各事項(xiàng)的所得稅影響。長(zhǎng)江公司2009年，2010年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，應(yīng)收黃河股份有限公司（以下稱黃河公司）賬款的賬面余額為2 300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由

47、于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司與黃河公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意黃河公司以銀行存款200萬元、b產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求，長(zhǎng)江公司另行單獨(dú)向黃河公司支付與b產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料，b產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，賬面成本為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為500萬元；用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股2元，股票面值為1元。 當(dāng)日，長(zhǎng)江公司與黃河公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 400萬元。長(zhǎng)江公司將所取得的b產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的黃河公司股權(quán)（此前長(zhǎng)江公司未

48、持有黃河公司股權(quán)，取得后，持有黃河公司10股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。（2）2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長(zhǎng)江公司收到50萬元現(xiàn)金股利；2009年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。（3）2010年1月5日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2 800萬元購(gòu)入黃河公司20股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等。（4）2010年6月18日，黃河公司將其成本為600萬元的商品以800萬

49、元的價(jià)格銷售給長(zhǎng)江公司，長(zhǎng)江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長(zhǎng)江公司已對(duì)外銷售該批存貨的40%。2010年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）2009年1月1日，長(zhǎng)江公司因與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。a.400b.600c.700d.900（2）2009年1月1日，黃河公司因與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（ ）萬元。a.200b.650c.800d.1 000（3）2009年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。a.800b.950c.1 000d.1 030（4）201

50、0年1月5日長(zhǎng)江公司追加投資后，與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或者計(jì)入留存收益的金額為（ ）。a.計(jì)入留存收益的金額為240萬元b.產(chǎn)生商譽(yù)200萬元c.計(jì)入留存收益的金額為40萬元d.產(chǎn)生商譽(yù)240萬元（5）2010年1月5日長(zhǎng)江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（ ）萬元。a.3 840b.3 900c.4 140d.3 760（6）2010年底長(zhǎng)江公司按照權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)對(duì)黃河公司的投資收益為（ ）萬元。a.324b.336c.224d.2162.甲公司系203 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。207 年度有關(guān)資料如下：（1）從207

51、年1 月1 日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。206 年12 月31 日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2 000 萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1 200 萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從207 年1 月1 日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12 年改為8 年；同時(shí)，將生 產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。a 產(chǎn)品

52、年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)a 產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存a 產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3 年，其賬面原價(jià)為2 400 萬元，累計(jì)折舊為600 萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從207 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（b 產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)b 產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料207 年年初賬面余額為零。207 年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分別為1 000 元、1 200 元、1 250 元。207 年度為生產(chǎn)b 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600

53、公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5 萬元，b 產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的b 產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于207 年底預(yù)計(jì)b 產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76 萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6 萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40 萬元。（4）甲公司207 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8 000 萬元。207 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70 萬元；國(guó)債利息收入為2 萬元；其他按稅法 規(guī)定不允許抵扣的金額為20 萬元（非暫時(shí)性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲公司207 年度

54、應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為（ ）萬元。a.500b.600c.620d.720（2）207 年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。a.66b.130c.216d.237.6（3）甲公司207 年庫(kù)存b 產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。a.3.3b.6.6c.6.9d.7.5（4）207 年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。a.2 242b.1 675c.2 144.5d.2 785.4（5）207 年度的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。a.2 007b.2 469.2c.2 762.1d.976.42（6）207 年12 月31 日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為（ ）萬元。a

55、.396b.500c.437.5d.586.06一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）1.答案:c解析該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率1.2/100.12 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率v0.2（1.2/10）2.4 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額1 0002.424（萬元）2.答案:b解析本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，現(xiàn)在需要的支付額50 000pva5，10pv5，1367 707.35（元）。3.答案:b解析長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，更不是速動(dòng)資產(chǎn)，因此不影響速動(dòng)比率。4.答案:b解析2009年度基本每股收益=29 904/（50 000+50 000/102-2 4002/12）=0.50（元）5.答案:c解析追加資金需求量5 00020（1 6005 0008005 000）40120（萬元）。