常用會計(jì)分錄_講解

1、基本會計(jì)分錄1. 計(jì)算營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加； 借：營業(yè)稅金及附加稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加2交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅；借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款3交納營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交企業(yè)所得稅 應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款4計(jì)算企業(yè)所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5從職工工資代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅6交納當(dāng)月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）

2、貸：銀行存款7交納上月增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款8將未交增值稅轉(zhuǎn)入下期 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅9從銀行提取備用金（或從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資） 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款10用銀行存款交付中介費(fèi)、訟費(fèi)、咨詢費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款11報(bào)銷采購人員的差旅費(fèi)，付訖現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金12報(bào)銷車間主任的差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金借：制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金13報(bào)銷辦公室主任的差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金14報(bào)銷購買會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等，財(cái)會用品，付訖現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金15報(bào)銷購買車間辦公用品款，已預(yù)借800元，

3、補(bǔ)付現(xiàn)金50元 借：制造費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款 800 庫存現(xiàn)金 5016報(bào)銷購買辦公室一次性茶杯和會議室用品款，已預(yù)借1200元，多余現(xiàn)金80元交回財(cái)務(wù)部 借：管理費(fèi)用 1120 庫存現(xiàn)金 80 貸：其他應(yīng)收款 120017職工出差預(yù)借差旅費(fèi)。付訖現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金18轉(zhuǎn)賬支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款19轉(zhuǎn)賬支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款20轉(zhuǎn)賬支付下年度辦公樓租金借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款21轉(zhuǎn)賬支付當(dāng)月辦公樓租金 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款22攤銷當(dāng)月辦公樓租金（當(dāng)年的租金已在年初預(yù)付） 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款23計(jì)提當(dāng)月辦公

4、樓租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款24租賃的辦公樓到期，收回押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款25租賃設(shè)備一臺（原價30萬元，已計(jì)提折舊10萬元）收到押金20萬元。同時預(yù)收一年內(nèi)租金12萬元 借：銀行存款 320000 貸：預(yù)收賬款 120000 其他應(yīng)付款 20000026月末確認(rèn)了出租設(shè)備的租金收入10000元，并對出租設(shè)備計(jì)提折舊5000元借：預(yù)收賬款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：累計(jì)折舊 500027出租設(shè)備到期，退回押金200000元 借：其他應(yīng)付款 200000 貸：銀行存款 20000028從銀行借入為期一年的借款100000元，年

5、利率6%，已到賬借：銀行存款 100000 貸：短期借款 10000029計(jì)提當(dāng)期借款利息500元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 50030季末支付本季度借款利息15000元（1000元為前兩個月計(jì)提利息） 借：應(yīng)付利息 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 150031歸還到期后長期借款100000元 借：長期借款 100000 貸：銀行存款 10000032用銀行存款償還前欠長海公司貨款 借：應(yīng)付賬款長海公司 貸：銀行存款33用銀行存款支付當(dāng)月水電費(fèi)2000元。其中車間水費(fèi)1200元，廠部水電費(fèi)800元 借：制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 200034用銀行存

6、款支付當(dāng)月工資100000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元，車間管理人員工資12000，廠部管理人員工資8000元 借：應(yīng)付職工薪酬工資 100000 貸：銀行存款 10000035用銀行存款支付稅款滯納金5000元 借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 500036用銀行存款支付單位附設(shè)醫(yī)務(wù)室工作人員工資2000元 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2000 貸：銀行存款 200037用銀行存款支付違約金罰款50000元 借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 5000038用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)1500元借：銷售費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 150039用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20

7、00元 借：銷售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 200040用銀行存款支付購買設(shè)備的運(yùn)費(fèi)1000元 借：固定資產(chǎn) 1000 貸：銀行存款 100041為采購商品墊付購買甲產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款42預(yù)付訂購A材料的貨款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款43預(yù)收訂購甲產(chǎn)品的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款44兌現(xiàn)到期的商業(yè)匯票（即應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)45向住房公積金管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬交納代扣代繳的職工個人住房公積金借：其他應(yīng)付款應(yīng)付個人住房公積金 貸：銀行存款46收到貨幣資金投資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本47向希望小學(xué)捐贈1萬元，開出現(xiàn)金支票一張借：營業(yè)外支出 10000 貸

8、：銀行存款 1000048支付銀行匯兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款49銷售一臺不需用的設(shè)備，收到一張5萬元的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款 50000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000050出售設(shè)備時，用現(xiàn)金支票支付拆卸人員工資500元借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 50051職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，付訖現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫存現(xiàn)金52盤點(diǎn)現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)500元現(xiàn)金長款，尚待處理借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50053盤點(diǎn)現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)500元現(xiàn)金短缺，尚待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：庫存現(xiàn)金 50054購入廠部用辦公用品，款未付借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款55收到長海公司前

9、欠貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款長海公司56由于長江公司已撤，其前欠貨款已確認(rèn)無法收回借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款長江公司57由于大同公司已撤，前欠其10萬元貨款無法支付借：應(yīng)付賬款大同公司 100000 貸：營業(yè)外收入 10000058向前進(jìn)公司預(yù)訂的B材料遠(yuǎn)抵公司，并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到，月底暫估B材料價值為10萬元（不含稅）借：原材料B材料限 100000 貸：應(yīng)付賬款前進(jìn)公司 10000059用銀行存款購入工業(yè)產(chǎn)權(quán)一項(xiàng)借：無形資產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)權(quán) 貸：銀行存款60用銀行存款支付設(shè)備安裝費(fèi)500元借：在建工程 500 貸：銀行存款 50061計(jì)提當(dāng)月設(shè)備折舊2400元，其中車間設(shè)備折舊1

10、500元，廠部設(shè)備折舊900元借：制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 900 貸：累計(jì)折舊 240062購入A材料100公斤，含稅階每公斤234元，材料已入庫，款已付（不考慮增值稅）借：原材料A材料 23400 貸：銀行存款 2340063某一般納稅人購入A材料100公斤，含稅階23400元，增值稅3400元，A材料尚未入庫，款未付借：在途物資A材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：應(yīng)付賬款 2340064小規(guī)模納稅銷售甲產(chǎn)品100件，每件單價234元（含增值稅，增值稅率為17%）款已妥收入賬借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

11、） 340065結(jié)轉(zhuǎn)銷售甲產(chǎn)品的銷售成本10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 10000066銷售生產(chǎn)剩余A材料20公斤，每公斤不含稅價200元，增值稅率17%，款未收借：應(yīng)收賬款 40680 貸： 其它業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68067結(jié)轉(zhuǎn)銷售A材料的成本4000元借：其他業(yè)務(wù)成本 4000 貸：原材料A材料 400068領(lǐng)用A材料100公斤，每公斤成本為20元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用50公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用30公斤，車間領(lǐng)用10公斤，廠部領(lǐng)用10公斤借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1000 B產(chǎn)品 600 制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 200

12、貸：原材料A材料 200069盤盈A材料10公斤，總估價為2000元，尚待處理借：原材料A材料 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200070盤虧A材料10公斤，賬面價值為每公斤20元，每公斤進(jìn)項(xiàng)稅為3.4元，尚待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 234 貸：原材料A材料 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3471盤盈甲產(chǎn)品2件，每件甲產(chǎn)品的銷售價為300元，成本為200元，增值稅率17%，尚待處理借：庫存商品甲產(chǎn)品 400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40072盤虧甲產(chǎn)品2件，每件甲產(chǎn)品的銷售價為300元，成本為200元，增值稅率17%，原因?qū)偈瞻l(fā)差錯所致，批準(zhǔn)后由保管人員張芳賠償借：其他應(yīng)收款張芳 4

13、00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40073月未分配A、B產(chǎn)品的制造費(fèi)20000元，其中A產(chǎn)品的分配的制造費(fèi)用為12000元，B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用為800元借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12000 B產(chǎn)品 800 貸：制造費(fèi)用 2000074結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本40000元借：庫存商品A產(chǎn)品 40000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4000075年終結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損10萬元借：利潤分配未分配利潤 100000 貸：本年利潤 10000076提取法定盈余公積5萬元借：利潤分配提取法定盈余公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 5000077向投資者分配利潤20萬元借：利潤分配應(yīng)付利潤 200000 貸：

14、應(yīng)付股利 20000078用盈余公積彌補(bǔ)虧損20萬元借：盈余公積 200000 貸：利潤分配未分配利潤 20000079轉(zhuǎn)賬支付宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元借：應(yīng)付股利 200000 貸：銀行存款 20000080計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金5000元借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 500081-1.委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票l0萬股，每股市場價格10.5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為0.6萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （1）2010年1月20日，購買A上市公司股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 050 000 貸：銀行存款 1 050 000（2）支付相關(guān)

15、交易費(fèi)用時： 借：投資收益 6 000 貸：銀行存款 6 000上述兩筆分錄也可寫成：借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 050 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 1 056 00081-2.A上市公司股票市價為每股11元。 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50 000 貸：公允價值變動損益 50 00081-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8萬元。借：銀行存款 l l80 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 050 000 公允價值變動 50 000 投資收益 80 000 同時， 借：公允價值變動損益 50 000 貸：投資收益 50 00082-1.購入某公司發(fā)行的公司債

16、券，面值為250萬元，票面利率為4，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為260萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息5萬元），另支付交易費(fèi)用0.3萬元。（1）購入公司債券時： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 550 000 應(yīng)收利息 50 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 2 603 00082-2.收到債券利息5萬元。 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收利息 50 00082-1.從某公司采購B材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫，但至月底仍未收到發(fā)票賬單等結(jié)算單據(jù)，根據(jù)收料單所列合同價格72000元，暫估入賬。 借：原材料B材料 72 000 貸：應(yīng)付賬款一一乙公司 72

17、 00082-2.月初用紅字沖銷采購B材料的原暫估價。 借：原材料B材料 72 000 貸：應(yīng)付賬款乙公司 72 00082-3.收到采購B材料的發(fā)票賬單等，實(shí)際價款為75000元，增值稅為l2750元，運(yùn)雜費(fèi)1200元，價款由銀行付出。借：原材料B材料 76 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12 750 貸：銀行存款 88 95083.企業(yè)在崗職工共計(jì)l00人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)每月每人需補(bǔ)貼企業(yè)下設(shè)食堂l20元。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 9 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 12 00084.公司共有職工200名，其中170名為直接參加

18、生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。中秋節(jié)企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的C產(chǎn)品作為中秋節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。C產(chǎn)品市場售價為每臺l000元，適用的增值稅稅率為17。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 l98 900 管理費(fèi)用 35 100 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 23 400085.公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套單身公寓，月租金為每套8000元。 借：管理費(fèi)用40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利40 00086.以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 800 貸：庫存現(xiàn)金 80087.以現(xiàn)金支付l2000元補(bǔ)貼給食堂。 借：應(yīng)付職

19、工薪酬職工福利 l2 000 貸：庫存現(xiàn)金 l2 000分配制造費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的相關(guān)分錄匯總一、某企業(yè)系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2009年6月份有關(guān)資料如下：1、該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元，其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元。（1分）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 120000 B產(chǎn)品 78000 貸：原材料甲材料 1980002、根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費(fèi)，下同）為114000元（其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B

20、產(chǎn)品的工人薪酬47000元），應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政人員薪酬為22800元。（1分）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 67000 B產(chǎn)品 47000 制造費(fèi)用 17100 管理費(fèi)用 22800 貸：應(yīng)付職工薪酬 1539003、本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊1000元。（1分）借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 50004、本月以銀行存款支付車間水電費(fèi)4400元。（1分）借：制造費(fèi)用 4400 貸：銀行存款 44005、分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。（2分）6月份制造費(fèi)用總額1

21、71004000440025500（元）制造費(fèi)用分配率25500（6700047000）0.22A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用670000.2214740（元）B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用255001474010760（元）配本月制造費(fèi)用的會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14740 B產(chǎn)品 10760 貸：制造費(fèi)用 255006、月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無月初在產(chǎn)品，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（2分）完工A產(chǎn)品成本1200006700014740201740（元）完工A產(chǎn)品成本780004700010760135760（元）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

22、成本的會計(jì)分錄為：借：庫存商品A產(chǎn)品 201740 B產(chǎn)品 135760 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 201740 B產(chǎn)品 1357607、銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價8000元，均已收到款項(xiàng)存人銀行。（1分）借：銀行存款 570960 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 288000 B產(chǎn)品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 829608、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無庫存商品）。（2分）每件A產(chǎn)品的成本20174020=10087（元/件）每件B產(chǎn)品的成本135760304525.33（元/件）借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品（1810087） 181566

23、 B產(chǎn)品（254525.33）113133.25 貸：庫存商品A產(chǎn)品 181566 B產(chǎn)品 113133.259、本月盤盈原材料一批，價值23000元。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）（1分）借：原材料 23000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2300010、一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。（1分）要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計(jì)分錄。（13分）答：借：壞賬準(zhǔn)備 100000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 10000二、某增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2009年8月，A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1400元，本月發(fā)生材料費(fèi)用35000元，生產(chǎn)工人工資5000元，月末在產(chǎn)品成本為

24、1000元，A產(chǎn)品本月完工400件；B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200元，本月發(fā)生材料費(fèi)用31200元，生產(chǎn)工人工資4000元，月末無在產(chǎn)品，完工產(chǎn)量為200件。本月共發(fā)生制造費(fèi)用4500元。（4分）要求：1、計(jì)算A、B完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配。（2分）答：制造費(fèi)用分配率4500（50004000）0.5A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用50000.52500（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用450025002000（元）A完工產(chǎn)品的總成本14003500050002500100042900（元）B完工產(chǎn)品的總成本1200312004000200038400（元）A完工產(chǎn)品的單位成

25、本42900400107.25（元/件）B完工產(chǎn)品的單位成本38400200192（元/件）2、編制分配制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品入庫的會計(jì)分錄。（2分）答：分配制造費(fèi)用，分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2500 B產(chǎn)品 2000 貸：制造費(fèi)用 4500完工產(chǎn)品入庫，分錄如下：借：庫存商品A產(chǎn)品 42900 B產(chǎn)品 38400 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42900 B產(chǎn)品 38400三、寧波易通公司2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、3月6日，以現(xiàn)金購買廠部用辦公用品500元。（1分）借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 5002、3月10日，倉庫發(fā)出材料一批，用途及金額如下（單位：元）（1分）用

26、途甲材料乙材料合 計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用350001200047000生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20000800028000合 計(jì)550002000075000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 47000 B產(chǎn)品 28000 貸：原材料甲材料 55000 乙材料 200003、3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月份職工工資共430000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資200000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資150000元，車間管理人員工資50000元，廠部管理人員工資30000元。（1分）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 200000 B產(chǎn)品 150000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 4300004、3月3

27、1日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30000元，其中車間用固定資產(chǎn)25000元，廠部管理部門用5000元。（1分）借：制造費(fèi)用 25000 管理費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 300005、3月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額，按本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。（2分）答：制造費(fèi)用總額500002500075000（元）制造費(fèi)用分配率75000（200000150000）0.21A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用2000000. 2142000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用750004200033000（元）分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42000 B產(chǎn)品 33000 貸：制造費(fèi)用

28、 75000要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（6分）四、2010年8月某企業(yè)有關(guān)資料如下（假定不考慮增值稅）：（5分）1、8月1日，“生產(chǎn)成本”賬戶期初余額為18600元，其中“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”明細(xì)賬戶余額為：直接材料15100元，直接人工2300元，制造費(fèi)用1200元。2、 8月3日，基本生產(chǎn)車間管理人員王群預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付。3、8月15日，基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修，以銀行存款支付修理費(fèi)1560元。4、8月18日，以銀行存款購入辦公用品650元，管理部門直接領(lǐng)用400元，其余由基本生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用。5、8月20日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金35000元，當(dāng)日發(fā)放工資。6、8月30日，

29、根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共領(lǐng)用材料66000元，其中A產(chǎn)品用42000元，B產(chǎn)品用14000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)管理部門耗用6000元。7、8月30日，王群回廠報(bào)銷差旅費(fèi)910元，補(bǔ)其現(xiàn)金110元。8、8月30日，分配本月工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資7000元。9、8月30日，計(jì)提本月折舊7500元，其中基本生產(chǎn)車間折舊費(fèi)6000元，企業(yè)管理部門折舊費(fèi)1500元。要求：1、8月30日，按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用（列出算式，并編制會計(jì)分錄）（2分）答：8月份制造費(fèi)用總額

30、25040009108000600019160（元）（注：新準(zhǔn)則要求車間設(shè)備維修直接計(jì)入管理費(fèi)用）制造費(fèi)用分配率19160（150005000）0.958A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用150000.95814370（元）B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用19160143704790（元）配本月制造費(fèi)用的會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14370 基本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 4790 貸：制造費(fèi)用 191602、8月30日，本月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品尚未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本。（列出算式，并編制會計(jì)分錄）（1分）答：完工A產(chǎn)品成本1860042000150001437089970（元）結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本的會計(jì)分

31、錄如下：借：庫存商品A產(chǎn)品 89970 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 89970 3、登記“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”明細(xì)分類賬戶的期初余額和本期發(fā)生額，結(jié)出該賬戶期末余額。（2分）生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2010年摘 要借方貸方余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用81期初余額15100230012001860030領(lǐng)用材料420006060030分配工資150007560030分配制度費(fèi)用143708997030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品899700財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的分錄一、寧波大成工廠2008年12月份進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其結(jié)果如下：1、甲材料盤盈100千克，每千克50元，原因待查。借：原材料甲材料 5000

32、貸：待處理財(cái)損溢 50002、乙材料盤虧50千克，每千克20元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢 1000貸：原材料乙材料 10003、A產(chǎn)品盤虧10件，單位實(shí)際成本50元；B產(chǎn)品盤虧50件，每件實(shí)際成本30元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢 2000貸：庫存商品A產(chǎn)品 500 B產(chǎn)品 15004、基本生產(chǎn)車間盤虧銑床一臺，其原始價值80 000元，已提折舊50 000元，原因待查。借：待處理財(cái)損溢 30000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 800005、經(jīng)查明，上述盤盈的甲材料是由于收發(fā)計(jì)量上的錯誤所致，予以沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)損溢 5000 貸：管理費(fèi)用 50006、經(jīng)查明，上述盤虧的乙

33、材料屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 1000 貸：待處理財(cái)損溢 10007、A產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是由于保管不善被盜，應(yīng)由過失人賠償；B產(chǎn)品盤虧，經(jīng)查明是非常事故造成的損失。借：其他應(yīng)收款 500 營業(yè)外支出 1500 貸：待處理財(cái)損溢 20008、盤虧銑床一臺，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出 30000 貸：待處理財(cái)損溢 30000要求：根據(jù)上述資料，編制會計(jì)分錄。（8分）二、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，2009年8月“存貨實(shí)存賬存對比表”如下：存貨實(shí)存賬存對比表金額單位：元編號名稱計(jì)量單位單價實(shí)存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1角

34、鋼公斤3.206802176.006602112.002064.00計(jì)量誤差2圓鋼公斤3.0011503600.0012003450.0050150.00計(jì)量誤差3木材立方800.00064800.0064800.00火災(zāi)損失4水泥袋20.0019380.0020400.00120.00違規(guī)借出合計(jì)64.004970.00經(jīng)審批，將盤盈角鋼沖減管理費(fèi)用；將盤虧圓鋼列入管理費(fèi)用；木材損失經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)同意賠償3200元，差額列入非常損失；水泥盤虧系管理人員責(zé)任，應(yīng)由管理人員王進(jìn)個人賠償。要求：請根據(jù)上述資料編制審批前、后的相關(guān)會計(jì)分錄。（6分）答：1、發(fā)現(xiàn)角鋼盤盈，分錄如下：借：原材料角鋼 64

35、 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 642、將盤盈角鋼沖減管理費(fèi)用，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 64 貸：管理費(fèi)用 643、發(fā)現(xiàn)圓鋼、木材、水泥盤虧，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4970 貸：原材料圓鋼 150 木材 4800 水泥 204、圓鋼、木材、水泥盤虧，審批后，分錄如下：借：管理費(fèi)用 150 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)賠款 3200 王進(jìn) 20 營業(yè)外支出（48003200） 1600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4970三、寧波長海公司為增值稅小規(guī)模納稅人，年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（9分）1、盤虧水泵一臺，原價5 200元，賬面已提折舊1 400元。（2分）2、甲材料賬面余額455千克，價值19

36、 110元，盤點(diǎn)實(shí)際存量為450千克，經(jīng)查明其中3千克為定額損耗，2千克為日常收發(fā)計(jì)量差錯。（2分）3、乙材料賬面余額166千克，價值5 312元，盤點(diǎn)實(shí)際存量為161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的散失。（2分）4、丙材料盤盈25千克，每千克30元，經(jīng)查明其中20千克為代長興公司加工剩余材料，該公司未及時提走，其余屬于日常收發(fā)計(jì)量差錯。（2分）5、經(jīng)檢查其他應(yīng)收款項(xiàng)目，有迅達(dá)公司欠款250元，屬于委托該公司運(yùn)輸材料，由于裝卸工疏忽大意造成的損失。已確定由該公司賠償，但該公司已撤消，無法收回。（1分）以上各項(xiàng)盤盈、盤虧和損失，經(jīng)查原因?qū)賹?shí)，作如下處理：1、盤虧水泵系因自然災(zāi)害遭致毀損，作非常損

37、失處理。2、材料定額內(nèi)損耗及材料收發(fā)計(jì)量錯誤，均列入管理費(fèi)用處理。3、保管人員失職造成材料短缺損失，責(zé)成過失人賠償。4、無法收回的應(yīng)收賬款，作壞賬損失處理。要求：根據(jù)上述財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，編制審批前、后的會計(jì)分錄。1、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3800累計(jì)折舊1400貸：固定資產(chǎn)5200審批后，分錄如下：借：營業(yè)外支出3800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 38002、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（191104555）210貸：原材料甲材料 210審批后，分錄如下：借：管理費(fèi)用 210貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2103、（2分）答：審批前，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（5 3121665）160貸：原材料乙材料 160審批后，分錄如下：借：其他應(yīng)收款 160貸：待處理財(cái)產(chǎn)