淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理

1、江西師范大學(xué)（論文）題目（中文）： 淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理 院（系）： 財(cái)政金融學(xué)院 專 業(yè)： 會(huì) 計(jì) 學(xué)(10級(jí)函授班) 學(xué)生姓名： 孫 超 學(xué) 號(hào)： 04510412941008 指導(dǎo)教師： 上 官 小 放 年 月 日7目錄1.引言1 2.貨幣資金內(nèi)部控制和管理的目標(biāo)1 3.貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題23.1貨幣資金內(nèi)控制度不健全2 3.2單位領(lǐng)導(dǎo)觀念淡薄, 財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高3 4.加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制和管理的對(duì)策34.1 事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系34.2 事中控制，保障貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性54.3 事后監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制65.結(jié)束語(yǔ)6 6.參考文獻(xiàn)

2、8淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理 摘要：貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn), 也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn), 經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對(duì)象。 因此,必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。本文通過(guò)對(duì)目前一些企業(yè)貨幣資金管理中存在問(wèn)題及原因作簡(jiǎn)要分析,進(jìn)而提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制和管理的對(duì)策。關(guān)鍵詞：貨幣資金; 內(nèi)部控制; 管理; 1.引言貨幣資金是指企業(yè)、單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。為

3、了保證企業(yè)資金的安全和使用效率、防止貨幣資金發(fā)生錯(cuò)誤記錄和舞弊行為、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)必須健全規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并保持其有效地執(zhí)行和改進(jìn)。否則就會(huì)危害到投資人、債權(quán)人甚至于社會(huì)公眾的利益。2.貨幣資金內(nèi)部控制和管理的目標(biāo) 貨幣資金的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整、保證貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法和完整而建立的各種控制制度與程序的總稱。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立，健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)，是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行; 保護(hù)貨幣資金的安全、完整; 提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性;

4、提高貨幣資金運(yùn)營(yíng)效益, 促進(jìn)企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)分為：真實(shí)、合法、效益。所謂真實(shí)可看作財(cái)務(wù)記錄方面的目標(biāo)，即所有貨幣資金支出業(yè)務(wù)都以正確的金額及時(shí)地反映在會(huì)計(jì)記錄中，包括完整性和安全性兩層意義，完整性要求企業(yè)收到的貨幣資金在內(nèi)部控制的制約下全部入賬。預(yù)防“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入違法行為的出現(xiàn)。，安全性通過(guò)對(duì)貨幣資金的管理控制保證貨幣資金的安全，防止被盜、挪用和詐騙合法可看作遵循法定目標(biāo)，合法性即貨幣資金的取得，使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。效益性通過(guò)合理調(diào)控，使貨幣資金既能滿足經(jīng)營(yíng)所需，又不造成閑置，維持合理的日常持有量，發(fā)揮其最大效用。這種目標(biāo)的分類，不影響各類

5、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的獨(dú)立性，也不影響其實(shí)現(xiàn)的重疊性。3.貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1貨幣資金內(nèi)控制度不健全3.1.1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理的漏洞3.1.1.1原始憑證不規(guī)范,更改憑證金額,虛構(gòu)內(nèi)容出納人員在開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票時(shí)圖簡(jiǎn)單, 未按規(guī)定的內(nèi)容填寫如交款人 (單位)、交款時(shí)間、事由等。更有甚者, 利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,使用退字靈、修改液等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額,貪污相應(yīng)款項(xiàng),或通過(guò)添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額, 做賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。 3.1.1.2無(wú)證無(wú)賬、票據(jù)不一致或登記入帳不及時(shí)無(wú)證無(wú)賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì),在收入現(xiàn)金時(shí)既不給

6、付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票,也不報(bào)賬和記賬,而是直接將現(xiàn)金占為己有;票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫或利用假?gòu)?fù)寫的方法,使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致,貪污差額部分。對(duì)于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票時(shí)往往需要套寫，若利用假?gòu)?fù)寫的方法，會(huì)使票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多。有些中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少, 貨幣資金的業(yè)務(wù)流程沒(méi)有按嚴(yán)格的程序辦理。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金, 當(dāng)月底出納將所做的收、付款憑證交給會(huì)計(jì), 然后會(huì)計(jì)以出納的收、付款憑證編制記帳憑證。這樣, 就有可能出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間不在同一個(gè)月, 造成出納與會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行帳核對(duì)不一致。3.1.1.3手續(xù)不全, 疏于防范有的出納員填寫支票、

7、收據(jù)等不規(guī)范, 被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無(wú)借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章。有的對(duì)現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善, 一旦遺失或被盜, 就會(huì)釀成禍患。有的企業(yè)用借條充抵庫(kù)存現(xiàn)金,長(zhǎng)期不入賬不清理,有的借款甚至成了呆壞賬;也有的企業(yè)用各種票據(jù)、白條充當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金等。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂,不利于貨幣資金的管理。3.1.1.4 現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍在中小企業(yè)中, 1000 元以上乃至上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見(jiàn)。有的私借公款幾千元甚至上萬(wàn)元長(zhǎng)期不還。3.1.1.5錯(cuò)記金額，貪污現(xiàn)金出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從

8、而將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為已有。出納人員除了登記日記賬外，還兼記明細(xì)賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個(gè)重要原因。3.1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞3.1.2.1私自提現(xiàn)或填票購(gòu)物 會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，用于提現(xiàn)或 購(gòu)物品，物資，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物占為已有。 3.1.2.2私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票據(jù)私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以達(dá)到侵吞、占有公款的目的。因此，企業(yè)切忌讓會(huì)計(jì)人員保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。3.2單位領(lǐng)導(dǎo)觀念淡薄, 財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高有些企業(yè)領(lǐng)

9、導(dǎo)對(duì)“會(huì)計(jì)法”等法律法規(guī)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)。對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須真實(shí)準(zhǔn)確的規(guī)定不以為然，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視。甚至有些法制觀念淡薄的國(guó)有企業(yè)的法人代表,“嚴(yán)以律人, 寬以待己”, 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度, 為了企業(yè)眼前利益，有的領(lǐng)導(dǎo)直接干預(yù)會(huì)計(jì)核算、虛增庫(kù)存、調(diào)節(jié)成本。同時(shí), 貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行還取決于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。有些財(cái)會(huì)人員是“半路出家”, 沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí), 有的甚至沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格, 從而導(dǎo)致所做的帳是糊涂帳, 別人根本無(wú)法看懂, 會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng), 缺乏良好的責(zé)任心和應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì),貪污、詐騙、挪用企業(yè)貨幣資金,使貨幣

10、資金的安全性缺乏保障。某些會(huì)計(jì)人員明知有些做法是違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的，但為了個(gè)人利益，順從某些領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至討好領(lǐng)導(dǎo)，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成盈虧不實(shí)。因此, 貨幣資金的安全性就受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。4.加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制和管理的對(duì)策4.1事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系4.1.1 提高決策者的財(cái)務(wù)知識(shí)水平和法律意識(shí) 管理決策者對(duì)貨幣資金管理起著決定性的作用,他的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法律意識(shí)、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。因此,管理決策者應(yīng)提高自身財(cái)務(wù)知識(shí)和法律意識(shí)水平,以國(guó)家、集體利益為重,自覺(jué)地遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),端正經(jīng)營(yíng)意識(shí),杜絕企業(yè)多頭開(kāi)戶和小金庫(kù)的存在。4.1.2 提高財(cái)務(wù)

11、人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì) 財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育,使其熟知會(huì)計(jì)法及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政法規(guī),并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)貨幣資金控制的重要性，積極參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)、制度，增強(qiáng)自我防范意識(shí)，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰?。同時(shí)，各相關(guān)部門應(yīng)加大法律法規(guī)的宣傳力度，使有關(guān)經(jīng)辦人員認(rèn)識(shí)到從事貨幣資金核算管理工作的風(fēng)險(xiǎn)性，了解貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)易于被貪污挪用的固有特性，自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),堅(jiān)決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)的做法,嚴(yán)把資金關(guān),確保企業(yè)資金能夠得到及時(shí)合理的使用。4.1.3 建立貨幣資金的預(yù)算管理制度實(shí)行貨幣資金的預(yù)算管理制度 ,對(duì)于促

12、進(jìn)貨幣資金的管理有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù) ,也是評(píng)價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理效果的主要標(biāo)準(zhǔn)和重要手段 ,只有納入預(yù)算的項(xiàng)目 ,才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)算管理 ,增加了資金運(yùn)行的透明度 ,可以充分有效地利用資金 ,可以從制度上管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。4.1.4實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度 不相容職務(wù)的相互分離制度 ,亦即崗位分工和職位分離制度 ,指的是對(duì)于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé) ,不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)職責(zé)分明、相互制約。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定 ,記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)

13、辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互分離 ,相互制約 ,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職 ,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。建立職務(wù)分工控制制度 ,能從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。4.1.5 嚴(yán)格授權(quán)審批制度 授權(quán)審批制度是指各級(jí)工作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理 ,未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn) ,相關(guān)人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求規(guī)定組織各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限 ,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制措施。當(dāng)業(yè)務(wù)超出了他們的職責(zé)范圍或權(quán)限時(shí) ,必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可進(jìn)行

14、處理 ,使他們對(duì)于自己的業(yè)務(wù)處理行為和結(jié)果負(fù)責(zé)。4.1.6實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理 一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿,全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對(duì)本單位銀行賬戶要按規(guī)定的審批程序開(kāi)設(shè),嚴(yán)格禁止多頭開(kāi)戶、賬外賬和“ 小金庫(kù)”。對(duì)本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告,準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從源頭上防止資金被擠占、挪用和盜竊等問(wèn)題的發(fā)生,從制度上對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。4.2事中控制，保障貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性4.2.1貨幣資金完整性控制 貨幣資金完整性控制范圍包括各種收入及支出各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。在健全

15、有效的貨幣資金內(nèi)控制度之下，一個(gè)環(huán)節(jié)上的疏漏，極易被互相制約的另一環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)并加糾正?？刂品椒ㄒ话阌幸韵聨追N：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票，收據(jù)金額是否一致，以確保受到的貨幣資金全部入賬。對(duì)發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印制和收、發(fā)、存的管理且必須連號(hào)。（2）銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬對(duì)各筆收支業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì),可以保證銀行存款的完整性與存在性；同時(shí)，通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可以從未達(dá)賬款的分析中發(fā)現(xiàn)其中是否存在錯(cuò)弊。（3）業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小核查貨幣資金的完整性。比如，旅館業(yè)可以按客房記錄，汽車運(yùn)輸業(yè)可以按臺(tái)班記錄等等，復(fù)核

16、其貨幣資金收入。（4）往來(lái)帳核對(duì)控制。通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)帳余額，評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬，是否真實(shí)以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)貪污企業(yè)貨幣資金的違法行為。4.2.2貨幣資金安全性控制 貨幣資金安全性控制的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、和其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。不定期盤點(diǎn)的控制效果比定期盤點(diǎn)要好。（2）庫(kù)存限額控制。超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。（3）實(shí)物隔離控制。采取妥善

17、措施確保除實(shí)物保管人員外，其他人員不得接觸實(shí)物。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管。否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，并易為不法分子利用崗位制度的漏洞作案。（4）崗位分離控制。不相同的崗位由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制,相互監(jiān)督的作用。比如，貨幣資金的出納與會(huì)計(jì)崗位分離的制度，空白支票與印章保管分離、銀行對(duì)賬單取回與余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等。在具體運(yùn)用中,應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)控制成本與效益原則設(shè)計(jì)崗位分離控制。4.2.3貨幣資金合法性控制 貨幣資金合法性控制是指貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否合法的內(nèi)部控制制度。一般都采用加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查力度的方法。對(duì)業(yè)務(wù)量少，單筆金額小的單位，記賬憑證可

18、由一人復(fù)核；對(duì)業(yè)務(wù)量大，單筆金額大的單位記賬憑證由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)，科長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。通過(guò)加大審計(jì)監(jiān)督力度，可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付；通過(guò)公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站可以從公眾中取得不合法收付的線索。合法性控制通常會(huì)涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，還應(yīng)利用政府機(jī)關(guān),社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、檢查。另外，可以實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大金額貨幣資金的制度。4.3事后監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 在資金管理過(guò)程中，除事前防范、事中控制之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度建立對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu) ,明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查 ,抓好各項(xiàng)制

19、度的落實(shí)工作。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置;定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況;定期檢查各種印章保管情況；定期檢查票據(jù)的保管情況等。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)

20、算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。5.結(jié)束語(yǔ) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切交易活動(dòng)都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此, 企業(yè)除應(yīng)擁有以各種實(shí)物形態(tài)存在的資金外, 也要擁有純貨幣形態(tài)的資金, 它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠順利進(jìn)行的必要條件。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、涉及面最廣的資產(chǎn), 也就最容易被不法分子貪污、盜竊和挪用。因此, 建立和健全貨幣資金的內(nèi)部

21、控制制度既是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行和獲取贏利的需要。鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問(wèn)題, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的控制措施和方法, 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運(yùn)用, 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行, 提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 譚潔瑤.多會(huì)計(jì)主體企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制芻議j.財(cái)經(jīng)界,2007(1):41-432 余愛(ài)云.論貨幣資金內(nèi)部控制j.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2007 年2月:397-3983 李氟.貨幣資金必須實(shí)施內(nèi)部控制j.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2006(3)4 張建華.貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)與防范j.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2006(1)5