潁州區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作流程

1、潁州區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作流程 為了使我區(qū)教育內(nèi)部審計工作符合制度化、法制化和規(guī)范化要求，現(xiàn)根據(jù)審計署審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等審計法規(guī)，特制訂本工作流程。 一、編制審計工作方案編制審計工作方案前，首先應(yīng)了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料： 1、財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制； 2、銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料； 3、財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況； 4、相關(guān)的內(nèi)部控制情況； 5、相關(guān)的重要會議記錄及文件; 6、前次接受審計、檢查的情況； 7、其他需要了解的情況。審計工作方案內(nèi)容包括： 、編制審計方案的

2、依據(jù)； 2、被審計單位的名稱和基本情況； 3、審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、方式、實施步驟和預(yù)定時間； 4、審計組組長、審計組成員名單及其分工； 5、工作要求； 6、編制審計工作方案的日期。二、發(fā)出審計通知書應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。內(nèi)容包括： 1、被審計單位名稱; 2、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3、審計組組長及其成員名單； 4、要求被審計單位提供和準備的資料及必要的工作條件； 5、教育局公章及簽發(fā)日期。三、審計實施（一）實施審計時，審計組應(yīng)當先聽取被審計單位主要負責人關(guān)于學(xué)?；厩闆r、資產(chǎn)管理情況、各項內(nèi)部控制制度、財務(wù)人員配備等方面情況的匯報。（二）審計人員對

3、被審計單位的內(nèi)部控制制度進行健全性和符合性測試，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，采取相應(yīng)的審計方法。必要時，可按規(guī)定修正審計方案。重點檢查采取順查法檢查被審計單位的財產(chǎn)采購、驗收、保管制度是否有效、是否落實到專人、執(zhí)行是否堅決；檢查現(xiàn)金管理方面的內(nèi)控制度，如出納和記帳是否分開，現(xiàn)金和支付是否經(jīng)過必要的審批手續(xù)，重點檢查是否堅持一支筆審批。（三）審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，監(jiān)督盤點現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位或個人調(diào)查等方法進行審計，并取得證明材料。附：審計實施過程中的要點：1、對貨幣資金的審計 對庫存現(xiàn)金的審計：采取實地盤點法檢查現(xiàn)金庫存數(shù)是否與帳面數(shù)

4、相符，重點檢查有無帳款不符、現(xiàn)金坐支、白條抵庫、公款私存、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；各類收據(jù)開具、保管、歸檔是否妥當；自制憑證填列、批準是否完備；入帳票據(jù)號是否連續(xù)；是否根據(jù)記帳憑證來登記帳簿.對銀行存款業(yè)務(wù)的審計：采取核對法檢查銀行日記帳結(jié)存數(shù)是否與銀行存款對帳單結(jié)存數(shù)相符，如不符，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行存款余額經(jīng)調(diào)節(jié)后，若仍有余額，應(yīng)追蹤審查；銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實性，對相同金額一收一付的大額業(yè)務(wù)，逐筆檢查，重點是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。建議：在對現(xiàn)金、銀行存款的檢查中，要注意是否采用訂本式帳簿，要從現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳中看10至30筆大額支出，是否根據(jù)記帳憑證來

5、登記帳簿，是否做到日清月結(jié)。應(yīng)提倡建立支票領(lǐng)用登記簿。2、對往來款項的審計應(yīng)收款項的審計：采取三年變動法檢查應(yīng)收款項的帳齡，對長期不還、造成壞帳和個人借款超過半年的款項要在審計報告中予以披露，；有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象。應(yīng)付款項的審計：采取三年變動法檢查應(yīng)付款項的帳齡，對長期未付、無法支付的款項要在審計報告中予以披露；有無虛構(gòu)應(yīng)付帳款，將已實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計時，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款，）。代管款項的審計：采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費是否符合區(qū)教育局、物價局的標準；采取復(fù)核法檢查代辦費各項支出是否真實、合理，代辦費結(jié)算清單是否真實、是否

6、與代管款項帳本上一致，有無將教師用書計入代辦費中；有無將只有部分學(xué)生支出而在結(jié)算時反映為全部學(xué)生支出、虛列支出等現(xiàn)象；檢查代辦費是否做到按學(xué)期多退少補；對代辦費學(xué)期末透支數(shù)額較大的應(yīng)進一步查明原因，并在審計報告中予以披露。3、對固定資產(chǎn)的審計：采取核對法檢查固定資產(chǎn)總帳與固定資產(chǎn)明細帳余額是否相符；采取實地盤點法抽查部分價值比較大的學(xué)校、家庭均可用的固定資產(chǎn)，如電視機、錄象機、vcd機、攝像機、照相機、空調(diào)、桌椅等。4、對專用基金的審計：各項專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。5、對所有者權(quán)益的審計：審計所有者權(quán)益的真實性，即檢查資產(chǎn)負債表上列示的所有者權(quán)益與單位凈資產(chǎn)是否一致；審計事業(yè)結(jié)

7、余的真實性，有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象；對赤字較大的，應(yīng)在審計報告中說明造成赤字的原因。6、對收入的審計：各項收入的收取是否按照區(qū)教育局、物價局的標準，所用票據(jù)是否恰當，項目填列是否正確；各項收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設(shè)小金庫、私分收入等現(xiàn)象，各項回扣是否入帳。7、對支出的審計：各項支出是否真實、合法；憑證是否合法、規(guī)范。各項支出明細科目使用是否得當；有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；分析主要費用變動趨勢及可能存在的問題，如有較大差異，應(yīng)查明原因。8、對結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的審計：科目使用是否正確；有無隱瞞收入，而直接進結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的現(xiàn)象。9、對財務(wù)日常性工作的審計：

8、是否符合內(nèi)控制制度的出納與總帳分開等規(guī)定；各項會計科目運用是否得當；原始憑證的取得、填制、審核是否規(guī)范；記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核三人分開，記帳憑證的填制是否正確；會計帳簿的設(shè)置、登記、更改、交接是否符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符；一般情況下，每年應(yīng)至少抽查一個月，進行從制單到填制報表的一整套財務(wù)工作流程的復(fù)核。（四）審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)由被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或被審計單位的有關(guān)部門簽名或蓋章，審計人員調(diào)查取得的其他證明材料，應(yīng)當注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。（五）審計人員實施審計時，應(yīng)

9、編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當根據(jù)項目內(nèi)容逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 內(nèi)容包括：1、被審計單位名稱； 2、審計項目的名稱以及實施時間； 3、審計過程紀錄； 4、編制者的姓名及編制日期； 5、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期； 6、審計人員對審計事項的判斷、評價或處理意見； 7、索引號及頁次； 8、其他應(yīng)說明的事項； 9、附件。 注：審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。四、提出審計報告 （一）審計組在實施審計終了后的15天內(nèi)向局審計機構(gòu)提出審計報告。審計報告應(yīng)當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長對審計報告的真實性負責。審計報告包括下列基本要素： 1、標題； 2、主送

10、單位； 3、審計報告內(nèi)容，主要包括： 審計立項依據(jù)； 審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間； 被審計單位的基本情況； 實施審計的有關(guān)情況； 審計評價意見，提交的審計報告應(yīng)對審計事項的真實性、合法性、效益性進行評價。對審計過程中未涉及的具體事項，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項不作評價； 提出對被審計單位加強財務(wù)管理的意見。 4、審計組組長簽名； 5、報告日期。寫審計報告的注意事項： 1、實事求是，客觀公正； 2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績。提出處理意見應(yīng)注意貫徹政策、寬嚴適度；提出改進意見應(yīng)注意有的放矢、切實可行； 3、數(shù)字正確，證據(jù)確鑿； 4、突出重點，抓住關(guān)鍵； 5、意見要具體，切合

11、實際； 6、觀點鮮明，內(nèi)容完整，文字簡煉，措辭得當。 （二）審計報告應(yīng)當在提交審計機構(gòu)前，征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定時限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實、研究，如有必要，應(yīng)當修改審計報告。審計科機構(gòu)應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的說明，一并報送局領(lǐng)導(dǎo)審定。五、審計報告的審定審計報告由局審計機構(gòu)審核，局領(lǐng)導(dǎo)審定。局審計機構(gòu)和局領(lǐng)導(dǎo)班子對審計報告中的下列事項進行審定： 1、與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； 2、審計證據(jù)是否充分、有效； 3、被審計單位對審計報告

12、的意見是否正確； 4、審計評價意見是否恰當； 5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當； 6、提出改進財務(wù)管理的意見是否恰當。六、作出審計意見書或?qū)徲嫑Q定（一）審計報告經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審定后，審計機構(gòu)按照下列規(guī)定辦理并根據(jù)審定意見代擬審計意見書或?qū)徲嫑Q定。 1、對沒有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支等行為的，或者有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支等行為但情節(jié)輕微的，對審計事項作出評價，出具審計意見書。 2、對有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支等行為，需要給予處理的，除應(yīng)當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支等行為，在本部門管理權(quán)限范圍內(nèi)作出處理，并作出審計決定。（二）審計意見書、審計決定經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核簽

13、發(fā)后，送達被審計單位執(zhí)行。被審計單位對審計意見書或?qū)徲嫑Q定的內(nèi)容，必須認真執(zhí)行，并于收到后1個月內(nèi)，將執(zhí)行情況以書面函告局財務(wù)審計科。被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議，可以在收到審計意見書、審計決定之日起日內(nèi)向局分管領(lǐng)導(dǎo)書面提出，該負責人應(yīng)當在日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計單位對該負責人的決定有異議，可以向?qū)徲嫏C關(guān)或上級教育主管部門申請復(fù)審。七、審計回訪局審計機構(gòu)應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起3個月內(nèi)，指定專人進行審計回訪檢查，并向單位負責人報告采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。八、立卷歸檔局審計機構(gòu)對承辦的審計事項，應(yīng)當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。 （一）審計檔案的建立實行誰

14、審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度，采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。 （二）下列文件和材料應(yīng)當分類歸入審計檔案： 1、審計通知書、審計意見書、審計決定及局領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和局下達的行文，以及審計建議書和移送處理書等審計公文； 2、 審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿； 3、 審計工作方案、檢查審計意見書的落實情況和審計決定執(zhí)行情況的報告和記錄；4、有關(guān)審計項目的請示、報告、批示和會議記錄；5、與審計項目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；6、其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計檔案的文件和材料。 （三）審計檔案應(yīng)當按項目

15、立卷，一個審計項目可立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，應(yīng)當在項目審計終結(jié)的年度立卷。 （四）審計案卷內(nèi)每份或每組文字材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；匯總性文件材料在前，原始性文件在后。 （五）審計案卷內(nèi)的文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列：第一單元：結(jié)論性文件材料。采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進行排列。1、審計意見書、審計決定；2、落實審計意見書、審計決定的執(zhí)行回單；3、審計報告及審定審計報告的會議

16、紀要或會議紀要摘要；4、被審計單位（部門）對審計報告的意見；5、被審計單位對審計決定的復(fù)審申請、申訴材料；6、有關(guān)項目的通報；7、移送處理意見書。 第二單元：證明性文件材料。按與審計報告所列內(nèi)容和審計評價意見相對應(yīng)有順序進行排列。1、匯總審計工作底稿；2、分項審計工作底稿；3、審計法規(guī)依據(jù)；4、審計證據(jù)。 第三單元：立項性文件材料。按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。1、上級機關(guān)對項目審計任務(wù)的指示和部署意見；2、群眾來信或來訪的記錄；3、本項目的審計計劃或?qū)徲嫻ぷ鞣桨福?、審計通知書。 （六）審計項目一經(jīng)確定，審計組長即應(yīng)指定審計檔案的立卷責任人。審計項目一經(jīng)實施，審計人員即應(yīng)及時收集和整理所分工項目的文件和材料。審計終結(jié)時，立卷責任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進行組卷，經(jīng)審計組長復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計機構(gòu)或檔案管理部門保管。 （七）審計機構(gòu)應(yīng)當指定專人