工程施工會計核算（完整版）

1、工程施工成本費用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。主要會計分錄：1材料費領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費借：工

2、程施工合同成本材料費貸：原材料2人工費根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工合同成本人工費貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費3分包工程費用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款”科目借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款（2）工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工合同成本分包工程費用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款（3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款4機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費（1）使用自有施工機(jī)械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、

3、其他直接費、間接費用等各項費用，計入目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工合同成本”科目核算原則?！皺C(jī)械作業(yè)承包工程”明細(xì)科借：機(jī)械作業(yè)承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計折舊 .月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本機(jī)械使用費貸：機(jī)械作業(yè)承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機(jī)械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費科目。借：工程施工合同成本機(jī)械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本機(jī)械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款（與外部單位往來

4、用）其他應(yīng)收款公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）5其他直接費如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。 借：工程施工合同成本其他直接費貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時設(shè)施攤銷6施工間接費用（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目借：施工間接費用貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費

5、2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工合同成本施工間接費貸：施工間接費用（四）經(jīng)營收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的施工企業(yè)核算辦法1每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入2年末根據(jù)工程部核實的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入 3工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入4計算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加等（五）工程結(jié)算參照新的施工企