財務(wù)報表管理制度

1、母公司合并財務(wù)報表管理制度制度名稱母公司合并財務(wù)報表管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范合并財務(wù)報表的編制，確保合并財務(wù)報表真實、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露，滿足公司會計信息使用者的需要，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號合并財務(wù)報表，制定本制度。第2條 合并財務(wù)報表至少包括下列組成部分。1合并資產(chǎn)負債表。2合并利潤表。3合并現(xiàn)金流量表。4合并所有者權(quán)益變動表。5附注。第3條 合并財務(wù)報表由母公司于會計期末編制。第2章 編制方案第4條 母公司財務(wù)部門制定合并財務(wù)報表編制方案和工作日程表。1母公司財務(wù)部門制定合并財務(wù)報表編制方案和工作日程表，由母公司財務(wù)部負責(zé)人審核。2編制

2、方案中應(yīng)明確納入合并財務(wù)報表的合并范圍、合并抵銷事項及抵銷分錄、報表的上報時間、編報質(zhì)量要求及重要的注意事項；工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時間控制點。第5條 明確納入合并財務(wù)報表的合并范圍。1合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2下列投資單位不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項進行判斷。第3章 準(zhǔn)備事項第6條 母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會計政策和會計期間與母公司保持一致。1若子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致，應(yīng)

3、按照母公司的會計政策、會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整，或者按照母公司的會計政策、會計期間由子公司另行編制財務(wù)報表。2海外上市子公司確實難以保持一致的，由母公司董事會及其審計委員會審議批準(zhǔn)。第7條 母公司財部門制定重大事項的會計核算方法。1在會計期末的一個月之前，財務(wù)部門對重大事項進行關(guān)注，并將對當(dāng)期有影響的會計事項報上級部門。這些事項主要包括以下情況。（1）以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響。（2）會計準(zhǔn)則的變化及對會計報表的影響。（3）新增業(yè)務(wù)及對會計報表的影響。（4）對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項。2母公司財務(wù)部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，制定合理的會計核算方法，

4、經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人審核，總會計師審批后下達各相關(guān)子公司執(zhí)行。第8條 子公司在編制合并報表之前應(yīng)準(zhǔn)備以下資料。1向母公司提供財務(wù)報表。2采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額。3與母公司不一致的會計期間的說明。4與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料。5所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料。6母公司編制合并財務(wù)報表所需要的其他資料。第4章 匯總報表第9條 母公司財務(wù)部依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖，由部門負責(zé)人審核、確認合并范圍是否完整。第10條 母公司財務(wù)部收集、審核子公司會計報表，并匯總本公司會計報表，由部門負責(zé)人進行審核。第11條 子公司報送母公司的會計報表由子公司財務(wù)部負責(zé)人審

5、核，總會計師復(fù)核，經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報要求。第12條 母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會計報表，并通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時糾正審核發(fā)現(xiàn)的差錯。第5章 編制合并抵銷分錄第13條 母公司歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項和數(shù)據(jù)，用以編制合并抵銷分錄。1母公司財務(wù)部門制定內(nèi)部交易和往來核對表及填制要求，報經(jīng)部門負責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍內(nèi)的各子公司。2母公司財務(wù)部門定期審核本公司及納入合并范圍內(nèi)各子公司之間的內(nèi)部交易及往來會計科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進行賬務(wù)處理并核對一致。如有差異，需及時查明原因并進行調(diào)整。3母公司財務(wù)部負責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來表。第14條 系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵銷分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表，由母公司財務(wù)負責(zé)人對抵銷分錄的準(zhǔn)確性進行審核，并保留書面記錄。第15條 對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會計人員完成。第16條 母公司依據(jù)納入合并范圍的子公司的會計報表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項目和其他項目的準(zhǔn)確性進行審核。第6章 編制合并財務(wù)報表第17條 母公司財務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會計報表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財務(wù)報表。第18條 最終完成的合并財務(wù)報表，需經(jīng)母