電大高級財務會計形成性測驗冊資料答案小抄14全

1、電大高級財務會計形成性測驗任務(答案1-4全)01任務1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈

2、資產(chǎn)合計260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。1、答案：（1）甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股權投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽 80萬 貸：長期股權投資 960萬 少數(shù)股東權益 220萬（3）甲公司合并日合并報表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金320

3、40360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽008080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權益00220220所有者權益合計26001000360010002202820負

4、債及所有者權益總計3600140050001180118042202、a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權，合并后b公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定a、b公司采用的會計政策相同。合并日，a公司及b公司的所有者權益構成如下：a公司b公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在合并日的賬務處理以及合并工

5、作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）a公司在合并日的賬務處理： 借：長期股權投資 2000萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬（2）a公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權投資 2000萬 借：資本公積 1200萬 貸：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司

6、以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。答案：（1）確定購買方：甲公司（2）確定購買日：2008年6月30日（3）計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬（

7、4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬 無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬（5）編制甲公司在購買日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 累計折舊 200萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股權投資 2980萬 累計攤銷 100萬 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 營業(yè)外收入 200萬（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額： =2980-3500*80%=180萬4、a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自

8、s公司處取得b公司90的股權。假設公司和公司采用相同的會計政策。合并前，a公司和b公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款38000031000030

9、0000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。答案：（1）借：長期股權投資 54萬 貸:股本 10萬 資本公積 44萬（2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權投資 54萬 少數(shù)股東權益 6萬（3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬（4）a公

10、司取得控股權日的合并財務報表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿 單位：元項目a公司b公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計24600001310000377000032300

11、00短期借款待添加的隱藏文字內(nèi)容3380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤10000050000150000（2）50000（3）50000150000少數(shù)股東權益（2）6000060000所有者權益合計146

12、000060000020600001520000負債和所有者權益合計24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對b公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了b公司70的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產(chǎn)18

13、003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關會計分錄 （2）編制購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄答案：（1）購買日的會計分錄： 借：長期股權投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬（2）購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股權投資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn)

14、 600萬 實收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 商譽 651萬 貸：長期股權投資 5250萬 少數(shù)股東權益 1971萬02任務一、論述題（共3道試題，共100分。）1. p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司。 同日，q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。p公司和q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）q公司2007年度實現(xiàn)凈

15、利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）p公司2007年銷售100件a產(chǎn)品給q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，q公司2007年對外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年p公司出售100件b產(chǎn)品給q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。q公司2008年對外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售b產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）p公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給q公司，產(chǎn)

16、品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制p公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權投資q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應收股利 800（100080%） 貸：長期股權投資q公司 8

17、00借：銀行存款 800貸：應收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=110080%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利 880 長期股權投資q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應收股利 880（2）2007年12月31日，按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400萬元2008年12月31日，按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800

18、）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤9800 （7200+4000-400-1000） 商譽 1000 貸：長期股權投資35400少數(shù)股東權益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤年初 7200 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應付股利1000未分配利潤98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入500（1005） 貸

19、：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 40（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4（4056/12） 貸：管理費用42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤13200 （9800+5000-500-1100） 商譽 1000 貸：長期股權投資38520 少數(shù)股東權益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初9800 貸：提取盈余公積500應付股利110

20、0未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務a 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本80b產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20（6-3） 貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：管理費用82. m公司是n公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20，n公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價

21、為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年208年相應的抵銷分錄。答：（1）205年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20，n公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計提跌價準備：100*70%-58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值

22、損失 120000 貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 120000(2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 60000（=12*50%） 貸：主營業(yè)務成本 60000計提跌價準備：乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 900

23、00 存貨跌價準備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準備余額=9+12-6=15(萬元）(3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務成本 150000乙產(chǎn)品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%） 貸：主營業(yè)務成本 37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%-14=114.7（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=370000-37000+1147000=148（萬元）(4)208年n公司將

24、乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設備用至

25、209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204207年的抵銷處理：204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤4借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤8借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4207年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初

26、未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4（3）如果208年末清理該設備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費用4（4）如果乙公司使用該設備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤2003任務高級財務會計作業(yè)三1.資料：（1）m公司歷史成本名義貨幣的財務報表m公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債9 0008 000存貨920013000長期負債20 00016

27、000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負債及權益合計46 10042 800（2）有關物價指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價指數(shù) 120 第四季度物價指數(shù)125（3）有關交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900（132100）1188（萬元）

28、期末數(shù) = 1000（132132）1000（萬元）貨幣性負債期初數(shù) =（9000+20000）（132100）38280（萬元）期末數(shù) = （800+16000）（132132）24000（萬元）存貨期初數(shù) = 9200（132100）12144（萬元）期末數(shù) = 13000（132125）13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000(132100)=47520（萬元）期末數(shù) = 28800（132100）38016（萬元）股本期初數(shù) =10000（132100）13200（萬元）期末數(shù)=10000（132100）13200（萬元）盈余公積期初數(shù) =5000（132100）6600（萬

29、元）期末數(shù) =6600+10007600（萬元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132009372（萬元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬元）未分配利潤期初數(shù) =2100（132100）2772（萬元）期末數(shù) =15544-76007944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表m公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產(chǎn)原值47520

30、47520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計6085252744負債及權益合計6085252744高級財務會計作業(yè)三資料：h公司27初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表、表所示。 資產(chǎn)負債表 單位：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計8

31、40 000972 000流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負債及所有者權益總計840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計

32、算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨： 未實現(xiàn)持有損益 =400000-240000160000（元） 已實現(xiàn)持有損益 =608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)： 設備房屋未實現(xiàn)持有損益 =134400-11200022400（元）設備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元） 土地： 未實現(xiàn)持有損益 = 720000-360000360000（元）未實現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000542400（元） 已實現(xiàn)持有損益=232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎） 金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)

33、金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001 514 400流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542 400負債及所有者權益總計840 0001 514 400高級財務會計作業(yè)三3.a股份有限公司( 以下簡稱 a 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日

34、的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應收賬款 500 000 7.25 3 625 000應付賬款 200 000 7.25 1 450 000a公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款

35、項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編

36、制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；借：銀行存款(500 0007.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應付賬款（400 0007.23） 2 892 000借：應收賬款（200 0007.22） 1 444 000 貸：主營業(yè)務收入 1 444 000借：應付賬款（200 0007.21） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（300 000

37、7.2） 2 160 000 貸：應收賬款 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000（元）應收賬款 外幣賬戶余額500 000+200 000-300 000400 000（美元） 賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 匯總損益金額40

38、0 0007.22 909 00029 000（元）應付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元） 賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元） 匯總損益金額400 0007.2-2 900 000-20 000（元） 匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計入財務費用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應收賬款 29 000高級財務會計作業(yè)三4

39、.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。（1）6月29日開倉時 交納保證金4 3651008%34 920（元） 交納手續(xù)費4 3651000.0003130.95（元）會計分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 34 920借：財務費用 130.95貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下

40、降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 3651%1004 365（元）補交額4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允價值變動損益 4 365貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8貸：銀行存款 4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額4 36599%100432 135（元）手續(xù)費金額4 365

41、99%1000.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借：財務費用 129.64貸：銀行存款 129.64（4）平倉損益結轉借：投資收益 4 365貸：公允價值變動損益 4 36504任務高級財務會計作業(yè)四1.甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位： 2008年8月19日 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應付票據(jù)85678應收票據(jù)應付賬款1390

42、18.63應收賬款621000其他應付款10932其他應收款22080應付職工薪酬19710存貨2800278應交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況

43、：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有32000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請