擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理課件

1、2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理1 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理2 第一部分第一部分 中小企業(yè)特點(diǎn)及其融資需求分析中小企業(yè)特點(diǎn)及其融資需求分析 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理3 中小企業(yè)的概念中小企業(yè)的概念 中小企業(yè)是一個(gè)相對的、比較模糊的概念。世界各國對中小企業(yè)中小企業(yè)是一個(gè)相對的、比較模糊的概念。世界各國對中小企業(yè) 的界定尚無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的界定尚無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 2003年年1月月1日，我國政府頒布實(shí)施了日，我國政府頒布實(shí)施了中華人民共和國中小企業(yè)中華人民共和國中小企業(yè) 促進(jìn)法促進(jìn)法，其第二條規(guī)定，其第二條規(guī)定“中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)企中小企業(yè)

2、的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)企 業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié) 合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)”。 本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利 于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理4 中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn) 中小企業(yè)

3、劃分標(biāo)準(zhǔn)困難的原因：中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)困難的原因： 1、經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的不平衡；、經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的不平衡； 2、企業(yè)本身的發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的過程；、企業(yè)本身的發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的過程； 3、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對稱；、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對稱； 4、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點(diǎn)不同，新的行、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點(diǎn)不同，新的行 業(yè)不斷出現(xiàn)業(yè)不斷出現(xiàn) ； 5、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評價(jià)、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評價(jià)、 發(fā)布和獎(jiǎng)懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。發(fā)布和獎(jiǎng)懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理5 中小企業(yè)的特征中小企業(yè)的

4、特征 中小企業(yè)的運(yùn)作管理相對簡單，企業(yè)主直接面中小企業(yè)的運(yùn)作管理相對簡單，企業(yè)主直接面 對員工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于對員工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于 企業(yè)的素質(zhì)企業(yè)的素質(zhì)。 內(nèi)部組織的家庭性，我國中小企業(yè)中民營家族內(nèi)部組織的家庭性，我國中小企業(yè)中民營家族 企業(yè)更為普遍。幾千年的封建歷史使中國人形企業(yè)更為普遍。幾千年的封建歷史使中國人形 成了成了“家天下家天下”觀念，由血緣紐帶形成的觀念，由血緣紐帶形成的“家家 族族”觀念，貫穿于企業(yè)管理過程中。具體表現(xiàn)觀念，貫穿于企業(yè)管理過程中。具體表現(xiàn) 就是：就是： 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理6 中小企業(yè)的特征中小企業(yè)的

5、特征 1、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實(shí)際出資人多由親朋組成，剩余為、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實(shí)際出資人多由親朋組成，剩余為 形式股東；形式股東； 2、在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)上，類似采購、收款、財(cái)務(wù)管、在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)上，類似采購、收款、財(cái)務(wù)管 理等重要職位多由親友承擔(dān)；理等重要職位多由親友承擔(dān)； 3、財(cái)務(wù)管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明，、財(cái)務(wù)管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明， 缺乏真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；缺乏真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； 4、缺乏銀行信用記錄，信用意識和信用支付能力、缺乏銀行信用記錄，信用意識和信用支付能力 有待提升。有待提升。 5、主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時(shí)關(guān)聯(lián)性小。、主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時(shí)關(guān)聯(lián)性小。 2021-

6、4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理7 中小企業(yè)財(cái)務(wù)的特點(diǎn) 1、流動(dòng)資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的、流動(dòng)資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的60%-70%，主要，主要 是由于應(yīng)收款項(xiàng)和存貨引起的；是由于應(yīng)收款項(xiàng)和存貨引起的； 2、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過30%； 3、流動(dòng)負(fù)債較高，主要由于偏高的應(yīng)付款項(xiàng)造成；、流動(dòng)負(fù)債較高，主要由于偏高的應(yīng)付款項(xiàng)造成； 4、中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，尤其長期借款偏少，、中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，尤其長期借款偏少， 但民間借貸具有隱蔽性；但民間借貸具有隱蔽性； 5、所有者權(quán)益較高，但注冊資本偏小；、所有者權(quán)益較高，但注冊資本偏??； 6、為避稅，納稅申報(bào)表反映收

7、入偏少，真實(shí)收入核、為避稅，納稅申報(bào)表反映收入偏少，真實(shí)收入核 實(shí)有一定難度。實(shí)有一定難度。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理8 流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：空間上并存，時(shí)間上繼起 經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán) u從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個(gè)階段，四種形態(tài) 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理9 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的角度 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實(shí)物資本， 再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過程。 購入存貨 -100 出售商品 +140 支付成本、費(fèi)用 20 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期 歸還銀行貸款 80 歸還供應(yīng)商 20 從

8、銀行借款 +80 從供應(yīng)商賒賬 +20 利潤20（或損失） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理10 資金流動(dòng)的時(shí)間差異和融資需求 為擴(kuò)大生產(chǎn)購買設(shè)備產(chǎn)生的融資需求 購買原材料 或貨物 生產(chǎn)加工 或儲藏貨物 銷售貨物 或產(chǎn)品 回收資金 或收回貨物 持有期回收期 支付期 持有期 時(shí)間差 時(shí)間差 資金流入 生產(chǎn)周期 購買設(shè)備 資金流出 生產(chǎn)周期 資金 生產(chǎn)周期生產(chǎn)周期 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理11 企業(yè)融資需求分類 一、季節(jié)性銷售的增長、非季節(jié)性的銷售增長而導(dǎo)致的 銷售增長融資需求。 二、因應(yīng)收帳款回收期延長、應(yīng)付帳款付款期縮短、存 貨周轉(zhuǎn)率下降而導(dǎo)致的營運(yùn)能力降低產(chǎn)生

9、的融資需求。 三、因更新、添置固定資產(chǎn)而導(dǎo)致購買固定資產(chǎn)的融資 需求。 四、因資金來源結(jié)構(gòu)變化、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)項(xiàng)目增 長等而導(dǎo)致的資金需求。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理12 第二部分 擔(dān)保業(yè)務(wù)的項(xiàng)目評審 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理13 服務(wù)對象 信用信用 擔(dān)保擔(dān)保 機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu) 廣大中小企業(yè)廣大中小企業(yè) 面臨 的環(huán)境 內(nèi)部因素 行政干預(yù)行政干預(yù) 銀保關(guān)系銀保關(guān)系 法律環(huán)境法律環(huán)境 社會環(huán)境社會環(huán)境 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 自身因素自身因素 專專 業(yè)業(yè) 性性 高高 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 制度化約束 科學(xué)化管理 規(guī)范化操作 個(gè)性化服務(wù) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審

10、和項(xiàng)目管理14 核心理念： 清晰的邏輯思路 明確的調(diào)查主線 嚴(yán)密的調(diào)查方案 科學(xué)的評估方法和評價(jià)體系 明確調(diào)查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法 和手段）、如何核實(shí)（企業(yè)提供依據(jù)的真實(shí)性核查）、進(jìn)行 組織和歸納、運(yùn)用評價(jià)體系和評估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、設(shè)計(jì) 擔(dān)保方案 注：調(diào)查方案和工作底稿(留下工作軌跡） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理15 投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 被擔(dān)保企業(yè)被擔(dān)保企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn) 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理16 信用主體調(diào)查 領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)個(gè)人信

11、用主體調(diào)查 1、主要管理人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn) 2、管理團(tuán)隊(duì)及員工結(jié)構(gòu)的合理性 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理17 信用主體調(diào)查 企業(yè)信用主體的調(diào)查 企業(yè)的基本信息及發(fā)展變遷 企業(yè)的組織管理 法人的資格調(diào)查 企業(yè)經(jīng)營的類型及特征 企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景調(diào)查 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理18 行業(yè)調(diào)查 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 1、行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的相關(guān)性、行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的相關(guān)性 2、行業(yè)的周期性分析、行業(yè)的周期性分析 3、行業(yè)的競爭性分析、行業(yè)的競爭性分析 4、行業(yè)的盈利性分析、行業(yè)的盈利性分析 5、行業(yè)的進(jìn)入壁壘、行業(yè)的進(jìn)入壁壘 6、企業(yè)在同業(yè)中所占的地位和特

12、色 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理19 企業(yè)經(jīng)營與市場調(diào)查企業(yè)經(jīng)營與市場調(diào)查 1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析 產(chǎn)業(yè)政策、法律環(huán)境、環(huán)保政策、信貸政策、稅收政策產(chǎn)業(yè)政策、法律環(huán)境、環(huán)保政策、信貸政策、稅收政策 2、企業(yè)組織形式和公司法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織形式和公司法人治理結(jié)構(gòu) 組織形式：獨(dú)資經(jīng)營、聯(lián)營、有限責(zé)任公司、股份有限組織形式：獨(dú)資經(jīng)營、聯(lián)營、有限責(zé)任公司、股份有限 公司公司 分析借款人股權(quán)和組織形式變化對還款能力的影響分析借款人股權(quán)和組織形式變化對還款能力的影響 公司法人治理結(jié)構(gòu)是否按現(xiàn)代企業(yè)組織管理制度公司法人治理結(jié)構(gòu)是否按現(xiàn)代企業(yè)組織管理制度 2021-4-23

13、擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理20 企業(yè)經(jīng)營與市場調(diào)查企業(yè)經(jīng)營與市場調(diào)查 3、市場需求狀況、市場需求狀況 4、產(chǎn)品狀況分析、產(chǎn)品狀況分析 5、產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析、產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析 6、銷售預(yù)測、銷售預(yù)測 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理21 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查 1、技術(shù)來源、技術(shù)來源 2、技術(shù)研發(fā)能力及發(fā)展?jié)摿Α⒓夹g(shù)研發(fā)能力及發(fā)展?jié)摿?3、科研條件和技術(shù)市場優(yōu)勢、科研條件和技術(shù)市場優(yōu)勢 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理22 還款意愿分析還款意愿分析 還款意愿很大程度上取決于企業(yè)管理層信用意識和法律還款意愿很大程度上取決于企業(yè)管理層信用意識和法律 意識意識 1、銀行還款信

14、用記錄銀行還款信用記錄 通過貸款卡記錄及與客戶貸款、結(jié)算銀行的信息溝通通過貸款卡記錄及與客戶貸款、結(jié)算銀行的信息溝通 2、供應(yīng)商等其他債權(quán)人處的履約情況供應(yīng)商等其他債權(quán)人處的履約情況 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理23 3、工商、稅務(wù)、海關(guān)、司法、會計(jì)事務(wù)所等部門信息交、工商、稅務(wù)、海關(guān)、司法、會計(jì)事務(wù)所等部門信息交 流流 4、企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形 式惡意逃廢債式惡意逃廢債 5、與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無經(jīng)常性拖欠員工工資、福利、與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無經(jīng)常性拖欠員工工資、福利 等現(xiàn)象等現(xiàn)象 注：含對主要關(guān)聯(lián)企業(yè)的

15、調(diào)查注：含對主要關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理24 企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況分析 通常采用逆查法：通常采用逆查法： 報(bào)表分析報(bào)表分析 有針對性核查相關(guān)賬戶有針對性核查相關(guān)賬戶 核查記賬憑證核查記賬憑證 審查原始憑證審查原始憑證 資產(chǎn)狀況資產(chǎn)狀況 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理25 流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金 貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 通過查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀通過查

16、證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀 行對帳單來確定其真實(shí)性、收支記錄是否完整行對帳單來確定其真實(shí)性、收支記錄是否完整 以及資金流量情況。以及資金流量情況。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理26 流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款： 應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速 度、壞帳計(jì)提比例等因素。特別是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收度、壞帳計(jì)提比例等因素。特別是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收 賬款過大的情況下，要防止企業(yè)通過虛擬業(yè)務(wù)賬款過大的情況下，要防止企業(yè)通過虛擬業(yè)務(wù) 來虛增收入。來虛增收入。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理27 應(yīng)收賬款是企業(yè)銷

17、售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向 購買方收取的款項(xiàng)。購買方收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額， 應(yīng)收賬款是帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)，它只有應(yīng)收賬款是帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)，它只有 在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負(fù)債和生產(chǎn)經(jīng)營；在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負(fù)債和生產(chǎn)經(jīng)營； 應(yīng)收賬款的增長速度應(yīng)與銷售收入的增長速度相匹配，應(yīng)收賬款的增長速度應(yīng)與銷售收入的增長速度相匹配， 如果是增長速度過快可能是賒銷條件的放寬或如果是增長速度過快可能是賒銷條件的放寬或 收款工作不利。收款工作不利。 應(yīng)收賬款

18、的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點(diǎn)，應(yīng)索應(yīng)收賬款的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點(diǎn)，應(yīng)索 取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對應(yīng)收賬款的質(zhì)量（帳齡）取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對應(yīng)收賬款的質(zhì)量（帳齡） 進(jìn)行分析。進(jìn)行分析。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理28 流動(dòng)資產(chǎn)存貨 存貨：對存貨的真實(shí)性、有效性、變現(xiàn)性存貨：對存貨的真實(shí)性、有效性、變現(xiàn)性 進(jìn)行實(shí)地考察作到賬賬相符、賬實(shí)相符。進(jìn)行實(shí)地考察作到賬賬相符、賬實(shí)相符。 包括：包括： 存貨價(jià)值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì)存貨價(jià)值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì) 和保質(zhì)期限、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、不良存貨比和保質(zhì)期限、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、不良存貨比 重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險(xiǎn)情況及防

19、重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險(xiǎn)情況及防 護(hù)措施等。護(hù)措施等。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理29 存貨是流動(dòng)資產(chǎn)分析的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別存貨是流動(dòng)資產(chǎn)分析的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別 是對于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無法是對于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無法 一一核實(shí)，二是價(jià)格難已確定。一一核實(shí)，二是價(jià)格難已確定。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)：存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)：a、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；b、積壓風(fēng)險(xiǎn)；、積壓風(fēng)險(xiǎn)； c、銷售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問題。、銷售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問題。 注意：注意：a、存貨的權(quán)屬性

20、，、存貨的權(quán)屬性，b、存貨的適銷性，、存貨的適銷性， c、不良存貨比重，、不良存貨比重，d、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨周轉(zhuǎn)速度 存貨應(yīng)保持流動(dòng)性和結(jié)構(gòu)的合理性存貨應(yīng)保持流動(dòng)性和結(jié)構(gòu)的合理性 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理30 流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)收款：反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、有其他應(yīng)收款：反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、有 效性、合法性。總賬、明細(xì)賬、原始憑證效性、合法性?？傎~、明細(xì)賬、原始憑證 以及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)的管理報(bào)表核對。關(guān)注關(guān)聯(lián)以及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)的管理報(bào)表核對。關(guān)注關(guān)聯(lián) 企業(yè)間的往來款項(xiàng)。企業(yè)間的往來款項(xiàng)。 預(yù)付帳款：核對購貨合同、明細(xì)帳、總帳預(yù)付帳款：核對購貨合同、明細(xì)帳、總帳 是否相符。對掛帳期長的，

21、特別審查預(yù)購是否相符。對掛帳期長的，特別審查預(yù)購 貨物到庫情況貨物到庫情況 待攤費(fèi)用：帳務(wù)處理及帳面余額的正確性，待攤費(fèi)用：帳務(wù)處理及帳面余額的正確性， 是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理31 長期投資長期投資 1、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回 報(bào)方式報(bào)方式 2、審查真實(shí)性、有效性、收益性及不良投資、審查真實(shí)性、有效性、收益性及不良投資 3、審查總賬、明細(xì)賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約、審查總賬、明細(xì)賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約 主要考慮長

22、期投資的真實(shí)性、合規(guī)性以及實(shí)際的收益情主要考慮長期投資的真實(shí)性、合規(guī)性以及實(shí)際的收益情 況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投 資的可能性資的可能性 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理32 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1、現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實(shí)性、使、現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實(shí)性、使 用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中）用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中） 2、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗(yàn)證其所有權(quán)并、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗(yàn)證其所有權(quán)并 核對評估報(bào)告確認(rèn)其評估價(jià)值的真實(shí)性核對評估報(bào)告確認(rèn)其評估價(jià)值的真實(shí)性 3、到相關(guān)登記管

23、理部門查冊驗(yàn)證其法律狀態(tài)、到相關(guān)登記管理部門查冊驗(yàn)證其法律狀態(tài) （抵押、違章、查封）（抵押、違章、查封） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理33 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 4、在建工程：總賬、明細(xì)賬、施工合同、材、在建工程：總賬、明細(xì)賬、施工合同、材 料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、審查料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、審查 是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)，是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)， 未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理的項(xiàng)目未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理的項(xiàng)目 5、累計(jì)折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊、累計(jì)折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊 計(jì)提是否正確計(jì)提是否正確 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)

24、風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理34 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 注：對固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類分析包括注：對固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類分析包括 固定資產(chǎn)的價(jià)值評估、質(zhì)量狀況分析、使用狀固定資產(chǎn)的價(jià)值評估、質(zhì)量狀況分析、使用狀 態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對 擔(dān)保機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實(shí)際生產(chǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實(shí)際生產(chǎn) 能力，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷售計(jì)劃完成的能力，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷售計(jì)劃完成的 可能性提供重要依據(jù)可能性提供重要依據(jù) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理35 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 1、專有技術(shù)、專利專有技術(shù)、專利 2、商標(biāo)

25、、商譽(yù)商標(biāo)、商譽(yù) 3、收益權(quán)、經(jīng)營權(quán)收益權(quán)、經(jīng)營權(quán) 4、使用權(quán)及其他使用權(quán)及其他 注：主要考察合法性、計(jì)價(jià)依據(jù)、評估價(jià)值、注：主要考察合法性、計(jì)價(jià)依據(jù)、評估價(jià)值、 變現(xiàn)能力、處置過程中的法律問題變現(xiàn)能力、處置過程中的法律問題 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理36 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在1年以上的年以上的 各種費(fèi)用。各種費(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費(fèi)用壓力越長期待攤費(fèi)用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費(fèi)用壓力越 大，潛虧越多。大，潛虧越多。 在分析長期待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益和在分析長期

26、待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益和 獲利能力結(jié)合起來進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤可觀，獲利能力結(jié)合起來進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤可觀， 但如果長期待攤費(fèi)用過高，以后年度利潤必然會受影但如果長期待攤費(fèi)用過高，以后年度利潤必然會受影 響。響。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理37 負(fù)債情況負(fù)債情況 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債長期負(fù)債 或有負(fù)債或有負(fù)債 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理38 負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟(jì)的集中表現(xiàn)形式。

27、但是過度和不合理結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)的直接原因。負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)的直接原因。 合理負(fù)債規(guī)模合理負(fù)債規(guī)模 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理39 在分析企業(yè)負(fù)債時(shí)要注意以下幾方面的問題：在分析企業(yè)負(fù)債時(shí)要注意以下幾方面的問題： （1）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)分析流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)分析流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 的關(guān)系比率、長期負(fù)債與長期資產(chǎn)的收益能力和期的關(guān)系比率、長期負(fù)債與長期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。 （2）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償

28、、）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負(fù)債的關(guān)系。對銀行的借款記錄，應(yīng)抵押與無抵押負(fù)債的關(guān)系。對銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點(diǎn)分析。付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點(diǎn)分析。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理40 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi)短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長期借款）到期長期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采 購部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額

29、。關(guān)注有無購部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無 長期掛帳現(xiàn)象。長期掛帳現(xiàn)象。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理41 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表；應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表； 購貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購、倉儲購貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認(rèn)企部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認(rèn)企 業(yè)資信情況）業(yè)資信情況） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理42 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持 其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或服務(wù)、并在其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)

30、品或服務(wù)、并在 獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是 應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款。 應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從 另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的 價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用 期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變化軌跡期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變化軌跡 基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因?；臼窍嗤摹Ｈ绻⒎侨绱?，應(yīng)調(diào)查原因。 注意：應(yīng)

31、了解應(yīng)付帳款的到期日。注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理43 流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱 它為企業(yè)經(jīng)營的它為企業(yè)經(jīng)營的“蓄水池蓄水池”和和“調(diào)節(jié)器調(diào)節(jié)器”，如果余額過大，如果余額過大 的話，要密切關(guān)注。的話，要密切關(guān)注。 注：注：a、將其它業(yè)務(wù)收入列入、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款”，以少交營，以少交營 業(yè)稅；業(yè)稅；b、將股東的投資列入、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧，在企業(yè)虧 損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時(shí)，轉(zhuǎn)移

32、損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時(shí)，轉(zhuǎn)移 利潤。利潤。 重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理44 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交稅金 審計(jì)企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、審計(jì)企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準(zhǔn)文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申減、退稅的批準(zhǔn)文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報(bào)表核查企業(yè)納稅情況。報(bào)表核查企業(yè)納稅情況。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理45 長期負(fù)債長期負(fù)債 1、長期借款、長期借款 2、長期應(yīng)付帳款、長期應(yīng)付帳款 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管

33、理46 或有負(fù)債或有負(fù)債 企業(yè)是否存在未在報(bào)表反映的對外企業(yè)是否存在未在報(bào)表反映的對外 擔(dān)保等或有負(fù)債。對或有負(fù)債的分析擔(dān)保等或有負(fù)債。對或有負(fù)債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)）（含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理47 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （一）、實(shí)收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程（一）、實(shí)收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程 1、首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定，是否存在虛注、首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定，是否存在虛注 資本的成分；資本的成分； 2、其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比例，

34、、其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比例， 也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn) 的評估方法和依據(jù)；的評估方法和依據(jù)； 3、第三在對實(shí)收資本評價(jià)過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原、第三在對實(shí)收資本評價(jià)過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原 因也是十分必要的因也是十分必要的,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要 依據(jù)。依據(jù)。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理48 （二）、資本公積（二）、資本公積 1、根據(jù)資產(chǎn)評估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，、根據(jù)資產(chǎn)評估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評估動(dòng)機(jī)及間隔

35、時(shí)限， 判斷重估增值部分是否屬實(shí)判斷重估增值部分是否屬實(shí) 2、根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科、根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科 目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí)目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí) （三）、盈余公積和未分配利潤三）、盈余公積和未分配利潤 重點(diǎn)分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金重點(diǎn)分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象跡象 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理49 企業(yè)收入及利潤情況分析企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實(shí)銷售收入情況核實(shí) 1、銷售明細(xì)賬、總賬以及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表、銷售明細(xì)賬、總賬以及對應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表 2、銀行對帳單（存折、信用

36、卡）、銀行對帳單（存折、信用卡） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理50 3、銷售合同、發(fā)票、銷售合同、發(fā)票 4、銷售部門、倉儲部門出貨單、運(yùn)輸單、銷售部門、倉儲部門出貨單、運(yùn)輸單 5、納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)表 注：注：虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實(shí)事實(shí) 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理51 成本、費(fèi)用分析成本、費(fèi)用分析 1、成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本、成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本 計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠恚欠衽c

37、收入計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢分析相匹配并作相應(yīng)的趨勢分析 2、費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對重大波、費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對重大波 動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性及帳務(wù)處理的正確性 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理52 投資收益投資收益 短期投資收益短期投資收益 長期投資收益長期投資收益 計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng)與收益法是否適當(dāng) 納稅納稅 銷售稅金銷售稅金 所得稅所得

38、稅 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理53 現(xiàn)金流量分析 損益表損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 銷售收入 （一）銷售成本 =銷售利潤 （+）其他業(yè)務(wù)利潤 （-）銷售、管理、財(cái)務(wù) 費(fèi)用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 -所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款（增加額）加 預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額，預(yù)付帳款 增加額，減應(yīng)付帳款增加 額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 1、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法） （間接法）凈利潤+折舊 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理54 現(xiàn)金流量分析 投資

39、活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 購建處置 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其 他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和支付 其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資分得股利或利潤收到的現(xiàn)金對外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 債券投資取得債務(wù)利息收入收到的現(xiàn)金債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理55 現(xiàn)金流量分析 3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金減少注冊資本支付現(xiàn)金 發(fā)債或借款 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

40、 投資 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理56 現(xiàn)金流量的預(yù)測 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金流量 銷售 增長速度 銷售方式 賒銷 銷售方式、結(jié)算周期，有 無變化 現(xiàn)銷 購貨 賒購 采購方式，采購資金結(jié)算 周期，有無變化 現(xiàn)購 費(fèi)用控制 折舊計(jì)算方法有無變化 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 固定資產(chǎn)購置、處置 長期投資 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 借款銀行借款 民間借款 股利發(fā)放政策有無變化 直接融資計(jì)劃 發(fā)行債券或新股計(jì)劃 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理57 現(xiàn)金流出順序的分析 在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量 1、銷售收入應(yīng)收項(xiàng)目增加“銷

41、售商品得到的現(xiàn)金” 2、扣除銷售成本、存貨的增加應(yīng)付項(xiàng)目增加“交易活動(dòng) 得到的現(xiàn)金” 3、扣除銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用“營運(yùn)活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 4、扣除繳納所得稅 “營運(yùn)活動(dòng)后剩余的凈現(xiàn)金” 5、支付籌資成本，包括利息和股利 6、償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機(jī)而面臨清算 7、為滿足生產(chǎn)需要購置長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)，專利技術(shù) 和長期投資 8、現(xiàn)金不足，對外籌資 9、現(xiàn)金流量凈額（剩余或不足） 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理58 關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng) 1、審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性、審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性 2、審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)、審查客戶與關(guān)

42、聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià) 是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全 3、對重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證、對重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證 4、有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重、有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重 大事項(xiàng)的可能。大事項(xiàng)的可能。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理59 企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 項(xiàng) 目 前三年數(shù)據(jù) 當(dāng) 期 同 行 業(yè) 平 均 水 平 （或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值） 年末 年末 年末 償債償債 能力能力 資產(chǎn)負(fù)債率 營運(yùn)資金 短期債務(wù)償還比率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 利息保障倍數(shù) 盈利盈利 能力能力 銷售利潤率 總資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)收益率 營

43、運(yùn)營運(yùn) 能力能力 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 分 析： 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理60 風(fēng)險(xiǎn)綜合分析風(fēng)險(xiǎn)綜合分析 風(fēng)險(xiǎn)因 素分 析 借款人 風(fēng)險(xiǎn)分析 反擔(dān)保措施 風(fēng)險(xiǎn)分析 （反擔(dān)保措施有效性、可行性、充分性等方面進(jìn) 行分析） 其它因素 風(fēng)險(xiǎn)分析 （政策、法律） 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對措施 分析 擔(dān)保前提條件 設(shè)計(jì)避險(xiǎn)方案 保后監(jiān)管重點(diǎn) 信用評級和綜合風(fēng)險(xiǎn)度 建議擔(dān)保額度 建議擔(dān)保期限 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理61 第三部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理62 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析 來自被擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 行業(yè)、市場、經(jīng)營

44、、技術(shù)、財(cái)務(wù)、道德（還款意愿） 來自擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)操作、制度完善和道德風(fēng)險(xiǎn) 來自合作貸款銀行的風(fēng)險(xiǎn) 貸款條件的放寬、銀企騙保、責(zé)權(quán)利不對等 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理63 來自現(xiàn)實(shí)社會、法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的社會和法律環(huán)境不利于自身維權(quán) 來自目前我國投融資體系不完善的風(fēng)險(xiǎn) 缺乏風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、分散機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)退出機(jī)制 來自經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的風(fēng)險(xiǎn) 由于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化引起的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，反映國民 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的先導(dǎo)性機(jī)構(gòu) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理64 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制 一、制定科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)制度來防范風(fēng)險(xiǎn)一、制定科學(xué)規(guī)范的業(yè)

45、務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)制度來防范風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性 業(yè)務(wù)制度的先進(jìn)性、完善性業(yè)務(wù)制度的先進(jìn)性、完善性 項(xiàng)目調(diào)查、評估、審批的嚴(yán)密性、科學(xué)性項(xiàng)目調(diào)查、評估、審批的嚴(yán)密性、科學(xué)性 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理65 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制 二、嚴(yán)格落實(shí)反擔(dān)保措施二、嚴(yán)格落實(shí)反擔(dān)保措施 1 1、選擇反擔(dān)保物的原則、選擇反擔(dān)保物的原則 易于變現(xiàn)原則易于變現(xiàn)原則 、易于評估原則易于評估原則 、易于執(zhí)行操作易于執(zhí)行操作、 易于觸動(dòng)受保人利益原則易于觸動(dòng)受保人利益原則 2 2、組合反擔(dān)保的設(shè)計(jì)、組合反擔(dān)保的設(shè)計(jì) 有效整合客戶信用資源，個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的打包、提供個(gè)

46、性化服務(wù)有效整合客戶信用資源，個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的打包、提供個(gè)性化服務(wù) 3 3、穩(wěn)健科學(xué)的評估、穩(wěn)健科學(xué)的評估 4 4、各項(xiàng)合同（包括事先的委托授權(quán)等）的簽訂，抵（質(zhì)）押登、各項(xiàng)合同（包括事先的委托授權(quán)等）的簽訂，抵（質(zhì)）押登 記的辦理記的辦理 5 5、反擔(dān)保物處置渠道的設(shè)計(jì)、反擔(dān)保物處置渠道的設(shè)計(jì) 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理66 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理67 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制 三、建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制三、建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制 分散擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有分散擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有 1 1、注重增加擔(dān)保客戶數(shù)量，擴(kuò)大受保面。、注重增加擔(dān)?？蛻魯?shù)量，擴(kuò)大受保面。 2 2、不斷進(jìn)行擔(dān)保品種創(chuàng)新，優(yōu)化擔(dān)保品種組合。、不斷進(jìn)行擔(dān)保品種創(chuàng)新，優(yōu)化擔(dān)保品種組合。 3 3、合理控制擔(dān)保集中性風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定行業(yè)和單個(gè)客戶擔(dān)保集、合理控制擔(dān)保集中性風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定行業(yè)和單個(gè)客戶擔(dān)保集 中度。中度。 2021-4-23擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評審和項(xiàng)目管理68 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制 四、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度四、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度 1、按年擔(dān)保費(fèi)的、按年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2、按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額、按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利的比例以及所得稅后利 潤的一定比例提取