四川國稅解答營改增實(shí)務(wù)中20個(gè)問題

1、四川國稅解答營改增實(shí)務(wù)中的 20 個(gè)問題 1、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，是收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 么？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，航空運(yùn) 輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空 運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 2、貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)么？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，貨物運(yùn) 輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服 務(wù)征稅。 3、境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的 哪些服務(wù)和無形資產(chǎn)，是否可以適

2、用免征增值稅政策？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）附件 4跨境 應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定第二條規(guī) 定，境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的 列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用免征增值稅政策，但財(cái)政部和國 家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外： 1.電信服務(wù)； 2. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)； 3.物流輔助服務(wù) （倉儲(chǔ)服務(wù)、 收派服務(wù)除外） ； 4.鑒證咨詢服務(wù)； 5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)； 6.商務(wù)輔助服務(wù)； 7.廣告 投放地在境外的廣告服務(wù)； 8.無形資產(chǎn)。 4、營改增試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、 減稅的，如何才能開

3、具增值稅專用發(fā)票？ 答：按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）的規(guī)定，納稅人 發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、 減稅規(guī)定的， 可以放棄免稅、 減稅， 并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個(gè)月內(nèi) 不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 營改增試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、 稅的，可以選擇放棄免稅、減稅，開具增值稅專用發(fā)票，否 則不得開具。 5、繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅 人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，如何確認(rèn)銷售額？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）規(guī)定，繼續(xù)

4、按 銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù) 2016 年 4 月 30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同， 在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選 擇以下方法之一計(jì)算銷售額： 照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人 ,經(jīng)人民 1）以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承 租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯 借款和人民幣借款利息） 、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)， 計(jì)算當(dāng)期銷售 額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取 的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際 收取的本金。

5、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)， 向承租方 收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以 開具普通發(fā)票。 2）以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付 的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券 利息后的余額為銷售額。 6、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是否可以適用 免征增值稅政策？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）附件 4跨境 應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定第二條規(guī) 定，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) 租賃服務(wù)，免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用 增值稅零

6、稅率的除外。 7、營改增試點(diǎn)納稅人能否匯總納稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，屬于固定 業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市 ），但在同 ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市 ）范圍內(nèi)的，經(jīng)省 （自治區(qū)、 直轄市、計(jì)劃單列市 ）財(cái)政廳 （局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由 總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值 稅。 8、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅， 營改增后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何處理？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點(diǎn)之日前已繳納的

7、營 業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主 管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36號(hào)）附件 2 規(guī)定： 9、住宿送早餐是否應(yīng)按 “無償贈(zèng)送視同銷售” 繳納增值稅？ 答：酒店、賓館等納稅人提供住宿服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送早餐， 不屬于無償提供服務(wù)。 10. 貨物運(yùn)輸代理屬于物流輔助服務(wù)么？ 答：根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，貨物運(yùn)輸 代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 征稅。 納稅人咨詢的營改增十個(gè)熱點(diǎn)問題 1、無償借款給企業(yè)使用，不收取利息，是否需要按照視同 銷售繳納增值

8、稅？投資入股獲得分紅是否需要繳納增值 稅？ 答：（一）無償借款給企業(yè)使用，不收取利息的企業(yè)需要 視同銷售按貸款服務(wù)繳納增值稅，利息收入按銀行同期同類 貸款利率計(jì)算。 二） 根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）規(guī)定：以貨幣資 金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增 值稅。 因此，投資入股分紅屬于上述情況的需要按貸款服務(wù)繳納 增值稅，否則不需要繳納。 2、代理公司租用天然氣公司鋪設(shè)好的天然氣管道，天然氣 公司需要按照交通運(yùn)輸業(yè)“管道運(yùn)輸服務(wù)”還是經(jīng)營租賃服 務(wù)“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅？ 答：按照合同簽訂的內(nèi)容來確定。 運(yùn)

9、輸合同按照“管道運(yùn) 輸服務(wù)”繳納增值稅，租賃合同按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”專用 設(shè)備租賃繳納增值稅。 3、總公司向獨(dú)立核算的分公司收取的管理費(fèi)用是否需要繳 納增值稅？ 答：總公司向獨(dú)立核算的分公司收取的管理費(fèi)用需要繳納 增值稅。根據(jù)合同約定的具體服務(wù)項(xiàng)目繳納對(duì)應(yīng)的增值稅， 如咨詢服務(wù)、企業(yè)管理服務(wù)等。 4、私募基金公司根據(jù)和消費(fèi)者簽訂的投資收益分紅協(xié)議取 得投資收益分成收入，是否需要交納增值稅？ 答：不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。 5、2013 年以前簽訂的融資性售后回租合同，合同截止日期 為 2020 年，全面營改增之后應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？ 答：試點(diǎn)納稅人根據(jù) 2016年 4月 30日前簽訂

10、的有形動(dòng)產(chǎn) 融資租賃售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資 性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增 值稅。納稅人也可按照貸款服務(wù)繳稅。 不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳稅。 6、自然人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，應(yīng)該如何繳納增值稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增 年第 14 號(hào)）第六條規(guī)定： 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得 的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī) 關(guān)預(yù)繳的稅款：（一）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款 值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+（1+

11、5% ）x 5% （二）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得 不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公 式為：應(yīng)預(yù)繳稅款 = （全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià) 或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）+ （1+5% ）x 5%。第七條規(guī)定: 其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計(jì) 算方法計(jì)算應(yīng)納稅額并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅。 7、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)， 是否可以適用免征增值稅政策？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）附件 4跨境 應(yīng)稅行為適用增值稅

12、零稅率和免稅政策的規(guī)定第二條規(guī) 定，境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī) 療服務(wù)、旅游服務(wù)，免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 規(guī)定適用增值稅零稅率的除外 8、什么是娛樂服務(wù)？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）規(guī)定，娛樂服 歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游 藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣 球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。 務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。 具體包括： 9、試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，導(dǎo)致年應(yīng) 稅銷售額超過 500 萬元，此種情況能否不登記增值稅一般納 稅人？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016年第 23 號(hào) 實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，不計(jì) 入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。營改增試點(diǎn)實(shí)施后，營改增試點(diǎn) 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過 500 萬元，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登 記手續(xù)。 10. 什么是混合銷售？混合銷售行為如何繳納增值稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試