XX市2012企業(yè)所得稅第7次計算題及答案

1、三、計算題1、我國某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營， 2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元； （2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；（3）營業(yè)稅金及附加200萬元；（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務(wù)費用200萬元；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費，分別按工資總額的2、2.5、14的比例提取，并

2、且均實際支出。（8）經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經(jīng)費。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：本題知識點： 工資及三項經(jīng)費 ，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ，捐贈支出的稅前扣除規(guī)定 ，業(yè)務(wù)招待費 ，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（ ）萬元。（不含加計扣除）A.2115 B.2352C.2456 D.2360、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。A.723.8 B.783.8C.733.8 D.673.8、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項經(jīng)費為（ ）萬元。A.956 B.1180C.948 D.1185、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得

3、稅為（ ）萬元。A.360.8 B.364.5C.341.5 D.410.8三、計算題1、【正確答案】：D【答案解析】：2011年銷售收入9000（萬元）廣告費用扣除限額9000151350（萬元）實際發(fā)生350萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費限額9000545（萬元），實際發(fā)生額的60856051（萬元），準(zhǔn)予扣除45萬元。可以扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用合計1000200120085452360（萬元） 、【正確答案】：C【答案解析】：2011年利潤總額900033002001000200120080010001000（22.514）1115（萬元）公益捐贈稅前扣除限額111512%1

4、33.8（萬元）實際公益捐贈額150（萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出800150133.850733.8（萬元） 、【正確答案】：C【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費800（122.514）948（萬元） 、【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)納稅所得額900033002002360733.894830501443.2（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1443.225%360.8（萬元） 2、北京市某居民企業(yè)，2009年1月1日成立，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入100

5、0萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元；（3）主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；（4）發(fā)生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當(dāng)期列支的招待費50萬元；（5）發(fā)生銷售費用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；（6）發(fā)生財務(wù)費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社

6、會的公益性捐贈120萬元； （9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費是40萬元；（10）2011年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額為200萬元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用為（ ）萬元。A.5.05B.155.05C.30D.160.05、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用為（ ）萬元。（不考慮上年事項）A.140B.180C.240D.280、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。A.125B.72.76C.77.76 D.74.76、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（ ）萬元。A.14

7、2.30B.132.99C.142.68D.132.882、【正確答案】：B【答案解析】：銷售（營業(yè)）收入總額1000101010（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：（100010）55.05（萬元）506030（萬元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5.05萬元。所以，稅前可以扣除的管理費用為200505.05155.05（萬元）。 、【正確答案】：C【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（100010）15151.5（萬元），本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。 、【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)會計利潤（1010264201000）480670.26200240（

8、44.88）75125623（萬元）。公益性捐贈扣除的限額6231274.76（萬元），捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出1251112074.7677.76（萬元）。 、【正確答案】：A【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額（10104201

9、000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除）649.19 （萬元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額62326（505.05）（12577.76）40649.19（萬元）企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅額649.192520010142.30（萬元）。 四、綜合分析題某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：（1）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和

10、消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；（2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費稅132.42萬元；（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費用10萬元；（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費4萬元）；（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費10萬元）；（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元；（8）接受捐贈收入180萬

11、元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費40萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：、關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（ ）。A.工會經(jīng)費超標(biāo)2萬元B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅D.企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除E.受贈收入作為計算招待費的基數(shù)、業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.5.4B.12.4C.4.3 D.15.6、職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬

12、元。A.10 B.30C.7.25 D.5、所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為（ ）萬元。A.19.53 B.17.73C.4.37 D.3.47、該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.65.37B.68.79C.74.3 D.74.17、該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。A.17.54B.18.46C.18.80 D.19.79四、綜合分析題、【正確答案】：ACD【答案解析】：境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數(shù)。 【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】 、【正確答案】：D【答案解析】：該企業(yè)2010年銷售（營業(yè)）收入總額3

13、0023.4（117%）320（萬元）業(yè)務(wù)招待費限額：32051.6（萬元），小于4602.4（萬元），準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額32015%48（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額182.415.6（萬元） 【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】 、【正確答案】：C【答案解析】：三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計525515018.57.25（萬元） 【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】 、【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)納城建稅和教育費附加（40.93132.42）（7%+3%）17.34（萬元）會計利潤總額3201802057.5120102010030132.4217.34147.74（萬元）捐贈扣除限額147.741217.73（萬元），實際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元