不得抵扣進(jìn)項稅事項匯總

1、不能抵扣的進(jìn)項稅匯總 1、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、法規(guī)或者稅務(wù)總局 有關(guān)規(guī)定，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和發(fā)票等。資料不全的，進(jìn) 項稅額不得抵扣（二流不一致） 2、用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配 勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 選擇適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，取得的用于 簡易計稅方法項目的進(jìn)項稅不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 般納稅人銷售自行開發(fā)的老項目、一般納稅人為建筑工程 老項目提供的建筑服務(wù)等。 3、用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué) 歷

2、教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn) 品等。 4、用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 集體福利指為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生 的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，女口：職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、 設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。 5、用于個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 個人消費(fèi)作為消費(fèi)鏈的終端，不再進(jìn)入 生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，不能抵扣進(jìn)項稅。 如：交際應(yīng)酬消費(fèi)、職工個人的車輛加油費(fèi)等。納稅人 的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。 （2至5中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專 用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。） 6、非正常損失

3、的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞 務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因 違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物 及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項 稅額不得抵扣。 7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不 包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉?fàn)€變 質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、 銷毀、拆除的。該在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工 修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 8非正常損失的不動產(chǎn)、在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計服

4、務(wù)和建筑服務(wù)。 指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉?fàn)€變 質(zhì)，及違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)、在建工程被依法沒收、銷 毀、拆除的。該所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所 對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 9、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路運(yùn)輸，水路 運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個人提供的客運(yùn)服務(wù)。就是平時乘坐 公交車、出租車、火車、飛機(jī)等發(fā)生的費(fèi)用 般，旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) 主要接受對象是個人。對于一般納稅人購買的旅客運(yùn)輸服務(wù)、 餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確的界定接受 勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此，進(jìn)項稅額不得從銷項稅 額中抵扣。 1

5、0、購進(jìn)的貸款服務(wù)。 貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入 的業(yè)務(wù)活動。主要是利息和隨貸款發(fā)生的投融資顧問費(fèi)、手 如：銀行提供貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用 定透支利息收入、買入金融商品利息收入、融資融券收取的 利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、 轉(zhuǎn)貸等息及利息性質(zhì)的收入。 利息支出進(jìn)項稅不得抵扣的 規(guī)定，主要是考慮如果允許抵扣借款利息， 從根本上打通 融資行為的增值稅抵扣鏈條， 按照增值稅“道道征道道扣” 的原則， 首先就應(yīng)當(dāng)對存款利息征稅 但在現(xiàn)有條件下， 難度很大， 一方面涉及對居民存款征稅， 無法解決專用發(fā) 票的開具問題，也與當(dāng)下實際存款利率為負(fù)

6、的現(xiàn)狀不符。 11、購進(jìn)的餐飲服務(wù)。 餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消 費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù) 的進(jìn)項稅額不得抵扣。 餐飲服務(wù)僅僅指餐飲，不包括住宿的 12、購進(jìn)的居民日常服務(wù)。 居民日常服務(wù)指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活 需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、 殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧 吧、足療、沐浴、洗染、攝影、擴(kuò)印等。進(jìn)項稅額不得抵扣。 這些一般與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，個人消費(fèi)居多。 13、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。 娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。 包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球

7、、保齡 球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、 熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得 抵扣。實務(wù)中是不能開具專票的。 14、不得抵扣的差額征稅項目：納稅人適用差額納稅的，則 取得的差額扣除憑證上注明的進(jìn)項稅額不得抵扣。 (1) 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷 售額。 (2) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費(fèi)后的余額為銷售額。 (3) 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)差額計征。 (4) 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和 代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。 (5) 試點納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其 取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余 額為銷售額。 (6) 試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價 款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單 位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和 支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 (7) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn) 項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的 全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土 地價款后的余額為銷售額。 15、沒有銷售清單不能抵扣 沒有供應(yīng)商開具銷售