會計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊作業(yè)答案

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。 答：內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互 聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。 內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng) 由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會計(jì)工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分 離原則，會計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來，會計(jì)不能既管帳又管物，會計(jì)不得兼任出納 等）審核檢查原則（如收款人對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須經(jīng)過另一 會計(jì)人員審核后才能轉(zhuǎn)給

2、出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對經(jīng)管人員實(shí)施制約， 增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)管理）成本效益原則（重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī) 范管理，防止損失，提高工作效益）。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。組織機(jī)構(gòu)控 制制度不相容職務(wù)分離制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度信息質(zhì)量控制制度預(yù)算控制制度實(shí)物安全控 制制度文件記錄控制制度業(yè)績報告控制制度內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部控制制度和會計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi) 容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計(jì)制度的有效的保護(hù)性措 施。例如：作

3、為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會涉及到會計(jì)制度的方方面面，會計(jì)收款、存貨的核算 的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)形 成企業(yè)的負(fù)債會計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會計(jì)制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè) 計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況，為 正確評價企業(yè)的償債風(fēng)險提供制度保證。 第 2題：試說明會計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系。 答：會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的工程，是填制會計(jì)憑證、設(shè)置賬戶和編制 會計(jì)報表的基礎(chǔ)。會計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，能

4、夠反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。為編制會計(jì)報表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。簡單明確，便 于記憶和使用。 會計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會計(jì)制度時要規(guī)定會計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會計(jì) 要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會計(jì)科目內(nèi)容反映各科目之 間的橫向關(guān)系。會計(jì)科目的確定，只是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個工程的 名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄 下來，以取得有用的會計(jì)信息。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計(jì)要素 的增減變動，提供各種有用的會計(jì)信息，還必須根據(jù)

5、規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù) 會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。 可見，會計(jì)科目與賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是：會 計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會計(jì)要素具體內(nèi)容的專門方 法，缺一不可。它們的區(qū)別是：會計(jì)科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外， 還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會計(jì) 科目有更豐富的內(nèi)涵。會計(jì)科目

6、只解決了核算什么內(nèi)容的問題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的 問題。 第 3題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 答：（ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。 （2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工 產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。 第 4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 （2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 （3）根據(jù)記賬

7、憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 （4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 （5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 （6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬 相互核對。 （7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告 第二次作業(yè) 第1題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 1 1 上年結(jié)余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內(nèi)交通費(fèi) 管理費(fèi)用 600 14 付 13 丁洋借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款一一丁洋 280

8、15 收 14 張亮交回現(xiàn)金 其他應(yīng)收款張亮 118 16 付 20 領(lǐng)用備用金 300 16 付 20 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款儲備科 400 20 付 36 領(lǐng)用備用金 其他應(yīng)收款一一營業(yè)部 200 138 24 收 45 伍紅交回現(xiàn)金 310 29 付 85 支付差旅費(fèi) 管理費(fèi)用 70 30 付 90 提現(xiàn)備發(fā)工資 銀行存款 20 000 付 125 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 20 000 本日合計(jì) 20 000 378 月結(jié) 21 278 21 580 378 答：存在問題 1 .沒有本日合計(jì)。 2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。 3. 部分欄目沒有對方科 4. 月結(jié)欄目沒有登記日期。 5. 沒有結(jié)算憑

9、證的種類和號數(shù)。 6. 沒有注明記賬的年份。 第2題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在 應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬 款”和預(yù)付賬款”工程。 答：1.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置 預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 應(yīng)付賬 款”賬戶的借方。 2. 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期 末借方余額及 預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的 應(yīng)收賬款”工程； 3. 根據(jù) 預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及 應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn) 負(fù)債表的 預(yù)付賬款”工程。 第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子

10、公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司 派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了 有關(guān)憑證、賬簿等會計(jì)資料。其中，檢查組對發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián) ”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2聯(lián)登記的商品保管 明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核 對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計(jì)部門根據(jù)會計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3 聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的 數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆 業(yè)務(wù)存在疑

11、問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行 “發(fā)貨單”第 3聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售 部門開出發(fā)貨單時留存的第 1聯(lián)“存根”與第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第 6聯(lián)“貨物放行 聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張 “貨物放行聯(lián) ”沒有編號，與第 1 聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的 “存根 ”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有 7張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “貨物放行聯(lián)”上沒有加 蓋銷售部門的印章（已與 “

12、存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5 聯(lián) 分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。 要求： 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號 等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根據(jù)上述資料，說明 發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。 答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑 證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事

13、先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨 的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上，除會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有 進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1聯(lián)和 第 2 聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的 發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人 員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨

14、單記錄不 完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù) 先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 由銷售部門開出 “發(fā)貨單”，一式 6聯(lián)，第 1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的 依據(jù)；第 2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì) 核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第 4 聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第 5聯(lián)交客戶；第 6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨 物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第 1 聯(lián)與第 2、 3、 6聯(lián)的核對；第 2 聯(lián)與第 3、 6 聯(lián)的核對。 從

15、上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè) 務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨 單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的 “貨物放行 聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 第三次作業(yè) 1. 現(xiàn)有一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船舶的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該企業(yè)的成本計(jì)算方法。 要求：（ 1）根據(jù)實(shí)際情況，說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ （2）根據(jù)使用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其核算程序的流程 答

16、：（1）企業(yè)應(yīng)以船舶批別或定單作為成本計(jì)算對象；適合采用的成本計(jì)算方法是分批法。 （2）核算流程參考教材相關(guān)內(nèi)容。 2. 請為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序。 短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序： 1. 由投資業(yè)務(wù)部門編制“ 股票或債券的投資計(jì)劃書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“ 證券購入通知單 ”一式 兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計(jì)部門審批后交出納部門。 2. 出納根據(jù)“ 證券購入通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 3. 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù) 以登記銀行存款日記賬。 4. 會計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有

17、關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序： 1. 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證 券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。 2. 會計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。 3. 出納部門根據(jù)會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行 存款日記賬。 4.會計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè) ,最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多 .請為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶 并對這些帳戶的核算用途作簡要說明 .

18、答 1)”固定資產(chǎn) ”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算 ,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值 .企業(yè) 應(yīng)按 ”固定資產(chǎn)登記簿 ”和”固定資產(chǎn)卡片 ”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 . 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) ,應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記 , 不在本帳戶核算 .(2) 在”建工程 ”帳戶 .凡為建造或修理固定 資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程 ,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的 固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出 ,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶 應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(3) 工”程物資 ”帳戶設(shè)置 .本帳

19、戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或 修理固定資產(chǎn)工程工程的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本 .本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(4) 累”計(jì) 折舊”帳戶設(shè)置 .為提供固定資產(chǎn)的原值信息 ,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶 ,而通過本帳 戶來專門核算 ,它是 ”固定資產(chǎn) ”帳戶的備抵帳戶 .本帳戶只進(jìn)行總分類核算 ,不進(jìn)行明細(xì)分類核算 .需要查 明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊 ,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用 年限等資料進(jìn)行計(jì)算 .(5) 固”定資產(chǎn)清理 ”帳戶 .因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn) 處置 ,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過本帳戶核算 .本帳 戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .(6) 固”定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”帳戶 .它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提 取、恢復(fù)等情況 .該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶 .(7) 在”建工程減值準(zhǔn)備 ”帳戶 .它核算企業(yè)在建工程減 值 準(zhǔn) 備 的 提 取 、 恢 復(fù) 等 情 況 . 該 帳 戶 是 ”在 建 工 程 ”帳 戶 的 備 抵 帳 戶 . 第四 次作業(yè) 1. 請分別設(shè)計(jì)一 張短期借款明細(xì)表和長期借 款明細(xì)表?參考教 材相 關(guān)內(nèi)容 。 提 取 法 定 盈 余公 積 500 萬 元 提 取 法 定 公 、