山財(cái)自考審計(jì)學(xué)37作業(yè)(已填好答案)

1、財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核 審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160 ） 綜合測(cè)試題一 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題 1分，共20分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“V” 1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存 在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（A） A. 審計(jì)的依據(jù)不同B .審計(jì)的獨(dú)立性不同 C. 審計(jì)的性質(zhì)不同D .審計(jì)的方式不同 2 .審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（D ） A. 審計(jì)對(duì)象B .審計(jì)主體 C. 審計(jì)容D.審計(jì)證據(jù)的檢查圍 3 .下列各項(xiàng)審計(jì)中，具有雙向獨(dú)立特征的是

2、（C） A. 國(guó)家審計(jì)B .部審計(jì) C. 民間審計(jì)D.政府審計(jì) 4 .下列各項(xiàng)中，被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是（B） A. 客觀性B.獨(dú)立性 C.公正性D. 5. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)行為的是（A） A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定圍對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒(méi)有詆毀同行 B. 沒(méi)有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益 C. 按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作 D. 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒(méi)有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) 6. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任 是 A.民事責(zé)任B C.過(guò)失責(zé)任D 7. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有A （ A.

3、經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì) C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì) .刑事責(zé)任 .行政責(zé)任 ） B. 意向書(shū)性質(zhì) D. 實(shí)施分析程序的前提性質(zhì) 8. 登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（ A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo) B. 存在審計(jì)目標(biāo) D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo) C. 完整性審計(jì)目標(biāo) 9 .下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是 A.將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬 B.將未曾發(fā)生的銷(xiāo)售入賬 C.未將已質(zhì)押的存貨披露D .長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限不恰當(dāng) 10 .下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是（C ） A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響

4、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理 層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 11. 在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能.認(rèn)同的是（A ） A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù) B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D. 非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 12. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（B ） A. 從外部

5、獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) D. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) 13. 在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（A ） A. 被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱 B. 被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜 C. 被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) D. 被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì) 14 .對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是（B ） A. 審查資

6、產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 B. 審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證 C. 進(jìn)行分析性復(fù)核 D. 審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款 15. 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（C ） A. 評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性 B. 分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性 C. 判斷客戶是否缺乏償債能力 D. 判斷應(yīng)付賬款是否漏記 16. 為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好 A. 將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)合起來(lái) B. 核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告 C. 核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單 D. 將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來(lái) 17. 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門(mén)在記賬時(shí)漏記了該批材料的外

7、地運(yùn)雜費(fèi)， 則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（A） A.準(zhǔn)確性 B. 截止C.發(fā)生D. 完整性 18. 在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（C） A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 B. 審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬 C. 審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管 D. 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性 19. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重 要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（B ） A.會(huì)計(jì)主管人員和部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和部審計(jì)人員 20 .具體審計(jì)計(jì)劃的容不包括

8、(B ) A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B .初步業(yè)務(wù)活動(dòng) C.進(jìn)步審計(jì)程序 D .計(jì)劃其他審計(jì)程序 一、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10小題， 每小題 2分，共20 分） 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“V” 21.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ABD ） A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.董事會(huì) C.預(yù)期使用者D.委托方 E.責(zé)任方 22 .當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如（ACE） A.加拿大的審計(jì)總署B(yǎng) .瑞典的國(guó)家審計(jì)局 C.美國(guó)的審計(jì)總局D.菲律賓的審計(jì)委員會(huì) E. 西班牙的審計(jì)法院 (BC ) 23 .下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有 A.接受委托前，

9、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行 評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托 B. 接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的同意 C. 接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序 D. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題 E. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談 24 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ABCE A.違約B .欺詐 C .重大過(guò)失 D .行政責(zé)任 E. 共同過(guò)失 25. 下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有 （BD ） A. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)

10、準(zhǔn)備 B. 當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬 C. 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在 D. 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 E. 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分 26. 下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（BCD） A. 如果將他人寄銷(xiāo)商品列入了被審計(jì)單位的存貨，貝V違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 B. 如果發(fā)生了銷(xiāo)貨交易，卻沒(méi)有在銷(xiāo)貨明細(xì)賬和總賬中記錄，貝V違反了完整性認(rèn)定 C. 在銷(xiāo)售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，貝V違反了發(fā)生認(rèn)定 D. 在銷(xiāo)售中，開(kāi)賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷(xiāo)售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 E. 抵押的固定資產(chǎn)沒(méi)有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定 27. 評(píng)價(jià)審計(jì)證

11、據(jù)適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮（BC ） A.審計(jì)證據(jù)的證明力B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的充分性 E. 審計(jì)證據(jù)的金額 28. 在確定控制測(cè)試的圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（ABC D） A.控制的執(zhí)行頻率 B.控制的預(yù)期偏差 C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性 E. 部控制執(zhí)行者的政治面貌 (ABCD ) 29 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B. 被審計(jì)單位部控制的強(qiáng)弱 C. 以前年度的函證結(jié)果 D. 函證方式的選擇 E. 客戶采購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度 A.客戶處于財(cái)務(wù)困難階段

12、 B .被審計(jì)單位部控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好 D. 某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大 (ABD ) 30 .應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有 E. 被審計(jì)單位部控制風(fēng)險(xiǎn)較低 三、名詞解釋(本大題共 2小題，每小題 2分，共4 分) 與其他相關(guān)信息不一致或與 這一嚴(yán)重程度在特定環(huán) 2小題，每小5分， 題共 33 .威威公司系誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共 10 分) 2009年11月，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)威威公司 2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái) 務(wù)困難，應(yīng)付誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用 86

13、萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠(chéng) 鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至 2010年底支付 在此期間，威威公司按銀行同期貸款 31.分析程序 分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 的在關(guān)系， 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、 預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。 32. 重要性 審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度, 境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。 利率支付給誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。 請(qǐng)問(wèn)，這種情形是否會(huì)威脅誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性 答案：損害獨(dú)立性。 因?yàn)檎\(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司形成了

14、除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng) 濟(jì)利益關(guān)系。 34.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托 雙方于2009年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以 人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé) X銀行的審計(jì)。 假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與 X銀行存在以下情況 (1 ) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為 1 500 000 元,簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)支 付 同時(shí)，雙方還約定如果是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告， 50%，剩余 50%X銀行在 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付, X銀行愿意額外再付500000元審計(jì)

15、費(fèi)用; (2) 2008年7月，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押 貸款方式借款10 000 000 元，用于個(gè)人購(gòu)置商品房； (3 ) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X銀行的獨(dú)立董事； (4 )考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請(qǐng)求，審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì) 師協(xié)助X銀行編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表； (5 )審計(jì)小組成員 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫自2001年度起一直擔(dān)任X銀行的安保職務(wù)。 【要求】: 請(qǐng)分別上述 5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損 害，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 1. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?，這里涉及到或有收費(fèi)

16、的問(wèn)題?；蛴惺召M(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生 不利影響。 2. 不會(huì)影響?yīng)毩⑿园凑照５馁J款程序、條件和要求-不會(huì)影響?yīng)毩⑿?3. 會(huì)影響?yīng)毩⑿訶銀行是上市的，屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶。關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公 眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?4. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客 戶 5. 不會(huì)影響?yīng)毩⑿?D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫雖然是項(xiàng)目組成員的近親屬，但是其不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影 響，也沒(méi)有擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 五、論述題(本大題共 35. X股份 大部分客戶均為境外客戶 1小題，共10分) X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員

17、 (以下簡(jiǎn)稱工42000人， 器件。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。 2010年，X公司與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任 X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé) 其主要經(jīng)營(yíng)模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要求加工中高端電子元 人。 資料一： 通過(guò)了解 X公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè) 2010年的營(yíng)業(yè)收入普 遍比上年增長(zhǎng) 12%，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年 基本相同，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提升。具體情況如下： (1) 2010 年末，

18、X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬(wàn)元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè) 收入比上年增長(zhǎng)20%、毛利率比上年增長(zhǎng)3.5 %的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放 了人均20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。 (2) 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公 司經(jīng)營(yíng)理念由原先的“誠(chéng)信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹?、效益至上?經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批 (3) 為提升對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡(jiǎn)管理人員， 準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告的審計(jì)部門(mén) (4) 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營(yíng)銷(xiāo)相 關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。 (5)

19、 2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資 雙方協(xié)商后，從 2010 年7月份起將生產(chǎn)部門(mén)職工的計(jì)件工資普遍上調(diào)了30%。 (6) 2010 年9月，因X公司專職信息管理部門(mén)相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系 統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒(méi)有給X公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第 三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。 資料二： (1) 2010 年度未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009年度利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生 額：(貨幣單位：萬(wàn) 元) 年份 2010 年 2009 年 營(yíng)業(yè)收入 87000 72500 營(yíng)業(yè)成本 75080 65250 銷(xiāo)售費(fèi)用 3220 3300

20、管理費(fèi)用 4690 3910 (2) 2010 年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2009年度相關(guān)資料： (貨幣單位：萬(wàn) 元J 年份 2010 年 2009 直接材料 36130 30250 直接人工 25979 21750 1 JLi JJ 耳丿C 制造費(fèi)用 15828 13250 合計(jì) 77937 65250 (一)中所列各 【要求】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出資料種 情況是否意味著 X公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 如存在， 請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡(jiǎn)要說(shuō)明與重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由 事項(xiàng) (或動(dòng)機(jī))(201204 )。 不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

21、 險(xiǎn) 請(qǐng)將答案填入下列表格中。 構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 認(rèn)定層次 (1 ) 由 由 將管理層工資與 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤，會(huì)導(dǎo) 致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng) 營(yíng)業(yè)績(jī)的偏好與動(dòng) 機(jī)，資料2中營(yíng)業(yè)收 入的上升與銷(xiāo)售費(fèi)用 的下降相矛盾，可能 意味著前者的高估或 后者的低估。 (2 ) 新的經(jīng)營(yíng)理念弱 化了誠(chéng)信與管理，可 能改變了管理層對(duì) 部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí) 與措施，肖U弱了部 控制。 (3) 監(jiān)事會(huì)代替審計(jì) 部失去了部監(jiān)督的 日常性和具體性，削 弱了部控制。 (4) 增加銷(xiāo)售費(fèi)用將 占用利潤(rùn)空間，導(dǎo)致 管理層產(chǎn)生低估銷(xiāo)售 費(fèi)用的偏好于動(dòng)機(jī)； 2012年的銷(xiāo)售費(fèi)用 不升反降，可能管理 層低估銷(xiāo)售費(fèi)用。 (5)

22、加薪應(yīng)導(dǎo)致直接 人工成本費(fèi)用占生產(chǎn) 成本的比例上升，但 實(shí)際狀況是該比例沒(méi) 有變化；另外產(chǎn)成品 的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于生產(chǎn) 成本的增長(zhǎng)率。 (6) 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)感 染病毒可能導(dǎo)致財(cái)務(wù) 信息全面是真，系統(tǒng) 恢復(fù)并不能排除財(cái)務(wù) 系統(tǒng)失真的可能性。 六、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，每小題 12分，共36分） 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師王明了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水 平。王明取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2008年1月15日采 用積極式函證對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常 情況匯總于下表： 表

23、8-6函證結(jié)果匯總表 異常 情況 函證 編號(hào) 客戶 名稱 詢證金額 （元） 回函 日期 回函容 1 22 卜甲 300,000 2008 年1月 22日 購(gòu)買(mǎi)X 公司300,000 元貨 物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2007 年12月25日用支票支付 2 56 乙 500,000 2008 年1月 19日 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求， 根據(jù)購(gòu)貨合同，于2007年 12月28日將貨物退回 3 64 丙 640,000 2008 年1月 19日 2007年12月10日收到X 公司委托本公司代銷(xiāo)的貨 物640,000元，尚未銷(xiāo)售 4 82 丁 900,000 2008 年1月 18日 米用分期付款方式購(gòu)貨 900,

24、000元，根據(jù)購(gòu)貨合同， 已于2007年12月25日 5 134 戊 600,000 因地 址錯(cuò)誤， 被郵局 付 300,000 兀 退回 【要求】：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)王明應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì) 程序？ 1、檢查銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否有相關(guān)收款記錄 2、檢查入庫(kù)單據(jù)，是否包含退貨記錄，復(fù)查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，是否包含退貨。 3、 檢查該筆應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)原始憑證，確定是否滿足銷(xiāo)售確認(rèn)條件。 必要時(shí)，到代銷(xiāo)單位實(shí)地盤(pán)點(diǎn)代銷(xiāo)貨物。 4、檢查購(gòu)貨合同和銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否收到款項(xiàng)，已收款項(xiàng)是否滿足銷(xiāo) 售確認(rèn)條件。 5、檢查應(yīng)收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認(rèn)交易記錄的真實(shí)性；向銷(xiāo) 售

25、部門(mén)咨詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。 采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì) 計(jì)。有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的資料如下： ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 部分容摘 資料一：審計(jì)工件底稿中記錄了所了解的有關(guān)購(gòu)貨與付款循環(huán)的控制程序， 錄如下： (1)采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào) 的采購(gòu)訂單。 采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào) 的入庫(kù)單，并交米購(gòu)人員簽字確認(rèn)。 (2)應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫(kù)單和采購(gòu)訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款 憑單。會(huì)計(jì)部門(mén)在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門(mén)審核的上述單證和付款

26、憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬 款明細(xì)賬。月末，在與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單和采購(gòu)訂單后，應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)相關(guān)原材 料入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門(mén)對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原 材料編制清單，會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。 資料二： 審計(jì)工作底稿中記錄了購(gòu)貨與付款循環(huán)的部控制測(cè)試情況，部分容摘錄如 下: 會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在 入 10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已 庫(kù)甲原材料 1,000 公斤，單價(jià)為每公斤 1,300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購(gòu)訂單和入庫(kù)單， 量和單價(jià)均相符，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到 ABC公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi) 100,000

27、元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估 入賬時(shí)未予考慮，并且，在108日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)， 月 該原材料的采購(gòu)成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述 ABC公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入 100,000 元運(yùn)費(fèi)的記錄。 (2 )原材料明細(xì)賬顯ABC公司在 1127日購(gòu)入乙原材料 示，月 元(不含增值稅)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購(gòu)單所列數(shù)量為 694公斤， 金額為 70,000 700公斤， 單價(jià)為每公斤 (1 )應(yīng)付憑單部門(mén)在 9月末編制了已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單， 100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋

28、，上述數(shù)量差 異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異 率為+1%。 【要求】： (1 )針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷ABC公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上 是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。 (2 )針對(duì)資料一，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān), 并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。 (3) 針對(duì)資料二，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。 答案： (1) 存在缺陷： 采購(gòu)部門(mén)的人員不能驗(yàn)收商品；理由：采購(gòu)與驗(yàn)收是不相容的崗位。建 議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)的人員進(jìn)

29、行驗(yàn)收。 沒(méi)有缺陷。 (2) 第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目標(biāo)相關(guān)?？刂茰y(cè)試是：檢查訂 貨單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收入庫(kù)單的完整性。 (3 )對(duì)于第(1 )事項(xiàng)主要和存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆嘘P(guān)。第(2)事項(xiàng)與存貨 和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。 3 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派， 擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng) X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的 目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的 重要性水平200萬(wàn)元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下: 2010年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要單位：萬(wàn)元 資產(chǎn)總額 25000 營(yíng)業(yè)收入 5500 營(yíng)業(yè)成本 440

30、0 利潤(rùn)總額 1250 經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況： (1)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷(xiāo)售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款 1170萬(wàn)元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬(wàn)元。 (2)201 年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用 0 于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與 Z公司于 2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了 相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公 15月份共500萬(wàn)元折舊(每月計(jì) 100萬(wàn)元)正確無(wú)誤。 司提 (3)監(jiān)盤(pán)結(jié)果表2010年 12 31日丙產(chǎn)品的庫(kù)存量10萬(wàn)件，賬面成本1000萬(wàn) 明，月為為 130元的

31、不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào) 元。其中， 有3萬(wàn)件已 W公司簽訂了每件售價(jià)為 與 表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止 2010年1231 0，丙產(chǎn)品的單位可變 月 現(xiàn)凈值僅為 78元。 要求： (1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出 審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié) 轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。 (2)如果考慮重要性水平，并假定 X公司不接受所有審計(jì)建議(如果有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (1 )調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)成本 4000000 貸：存貨 4000000

32、借：營(yíng)業(yè)成本1000000 管理費(fèi)用- 累計(jì)折舊6000000 貸：固定資產(chǎn)7000000 借：資產(chǎn)減值損失1540000 貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1540000 （2）應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果管理當(dāng)局拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議， 其資產(chǎn)總額將被高估1254萬(wàn)元，由虧損 4萬(wàn)元粉飾成盈利 1250萬(wàn)元，嚴(yán)重歪曲事實(shí)。 財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核 審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160） 綜合測(cè)試題二 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題 1分，共20分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“” l .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因 是 A. 商品經(jīng)

33、濟(jì)的發(fā)展B C.股份公司的出現(xiàn)D （B ） .財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 .合伙企業(yè)的出現(xiàn) 2 .在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（A ） A. 銀行存款函證回函B.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū) C.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單D .被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表 3. 在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱為英國(guó)式審計(jì)的是（A） A.詳細(xì)審計(jì)階段 C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 D.現(xiàn)代審計(jì)階段 4. 按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B. C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D. （B ） 政府審計(jì)、部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 整體審計(jì)和局部審計(jì) 5 .資

34、產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（A ） A. 前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 B. 前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù) C. 前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款 D.前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān) 6.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是 A.提高經(jīng)濟(jì)效益 C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控 7 .下列各項(xiàng)，不屬于 A.領(lǐng)料單 C.管理當(dāng)局聲明書(shū) 8.我國(guó)在 B. D. 部證據(jù)的是 揭露錯(cuò)誤與舞弊 改善經(jīng)營(yíng)管理 .董事會(huì)會(huì)議記錄 D.原材料采購(gòu)發(fā)票 1982年的憲法中明確規(guī)定，在國(guó)務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是 (C) A.國(guó)家審計(jì)局 C.審計(jì)署 B.國(guó)家審計(jì)委員會(huì) D.證監(jiān)會(huì) 9 .注冊(cè)會(huì)

35、計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異 常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是 A. 檢查記錄或文件 C.監(jiān)盤(pán)D 10 .審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（C ） A.委托單位B C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 11. 下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的是 A.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu) C.審計(jì)具體計(jì)劃 12. （D ） B. 函證 .分析程序 .編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （C ） B.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 .公司章程 F列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是（D ） A.管理咨詢 C.稅務(wù)咨詢 B.代編財(cái)務(wù)信息 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 13 .對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

36、當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是 A.進(jìn)行分析性復(fù)核 .審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 C.重新測(cè)試相關(guān)的部控制 D .審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證 14 .在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是 A. 實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬 B. 關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露 C. 將下期交易提前到本期入賬 D. 有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示 15. 一般來(lái)講，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是（C ） A.違約 B.重大過(guò)失C.欺詐D.共同過(guò)失 A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B .初步業(yè)務(wù)活動(dòng) C. 進(jìn)步審計(jì)程序 D .計(jì)劃其他審計(jì)程序 17. .為證實(shí) W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由

37、 W公司擁有或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師米用下列 (B ) 16.具體審計(jì)計(jì)劃的容不包括 (B ) 程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查記錄或文件 C.重新執(zhí)行D.詢問(wèn) 18.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是 （B ） A. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作 B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D. 由出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記 19 .下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是（C ） A. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同

38、其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理 層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 20 .以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（C ） A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多 B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多 D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分） 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要

39、求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“V” 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡” 的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 21 .審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在 (ABC ) A. 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B .業(yè)務(wù)工作獨(dú)立 C. 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D .簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) E. 審計(jì)收費(fèi)獨(dú)立 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審 22.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（AD ） 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 A.合法性B.真實(shí)性 C .一貫性D.公允性 E.效益性 23 .審計(jì)按其容進(jìn)行分類，可以分為 A.社會(huì)審計(jì)B C.經(jīng)營(yíng)審計(jì)D （BCE ） .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) .全面審計(jì) E.合

40、規(guī)性審計(jì) 24 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、 A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B. 被審計(jì)單位部控制的強(qiáng)弱 C. 以前年度的函證結(jié)果 D. 函證方式的選擇 E. 客戶采購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度 圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 (ABCD) 25.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)包括 A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B. C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D. （ABCD） 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則 E.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 26.在測(cè)試部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有 (BCDE) A. 控制是否存在 B. 控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 C. 控制是否得到一貫執(zhí)行 D. 控制由誰(shuí)執(zhí)行 E. 控制以何種方式運(yùn)行 27

41、 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（BD ） A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款 C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款 E.預(yù)收賬款 28 .下列關(guān)于順查法表述正確的是（ABD ） A. 方法簡(jiǎn)單，不易抓住重點(diǎn) B. 工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率 C. 適用于控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位 D. 適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位 E. 審計(jì)的針對(duì)性比較強(qiáng) A.訂購(gòu)單 C.請(qǐng)購(gòu)單 E.付款憑單 B. D. 驗(yàn)收單 入庫(kù)單 (ABCDE) 29 .采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證包括 必須參 30 .監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)程序， 加盤(pán)點(diǎn)的人員有（ABE ） A.會(huì)計(jì)主管人

42、員 B. 出納員 C.米購(gòu)員 D. 財(cái)務(wù)總監(jiān) E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 二、名詞解釋（本大題共 5小題， 每小題4分， 20分) 31.部控制 是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確 可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位部采 取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 32. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 33. 實(shí)質(zhì)性程序 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì) 程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn) 定

43、層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性 分析程序。 34.審計(jì)工作底稿 是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它是審計(jì)證 據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 計(jì)術(shù)語(yǔ)之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取 的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 35.或有收費(fèi) 是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件 四、簡(jiǎn)答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共10分） 36. 簡(jiǎn)述部控制的要素。 1. 控制環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.控制活動(dòng) 4信

44、息與溝通 5.監(jiān)控 37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？ 一般審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略具有重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告整體層次的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)制訂總體應(yīng)對(duì)策略，在總體應(yīng)對(duì)策略的指導(dǎo)下制訂和實(shí)施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 進(jìn)一步審計(jì)程序，整體策略對(duì)多個(gè)認(rèn)定的審計(jì)策略都有直接影響。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的 整體審計(jì)策略包括實(shí)質(zhì)性策略和綜合性策略。實(shí)質(zhì)性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì) 程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采

45、用控制 測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。 與認(rèn)定層次相比， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)只是針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表 層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，更側(cè)重于從整體上采取應(yīng)對(duì)措施和考慮對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整 體審計(jì)策略的重大影響。由于財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響多個(gè)認(rèn)定，只有將風(fēng) 險(xiǎn)模型運(yùn)用于這兩個(gè)層次，使二者很好地配合，才可能最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施及其對(duì)整體審計(jì)策略重大影 響的考慮的失當(dāng)，將對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。 因此，不能輕視新風(fēng)險(xiǎn)模型在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的運(yùn)用問(wèn)題。 進(jìn)一步審計(jì)程序 基于重

46、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì) 和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍， 并應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)與披露的認(rèn)定層次的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一 步審計(jì)程序，既包括審計(jì)程序的目的（控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀察、詢問(wèn)、 函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行或分析程序），也包括進(jìn)一步審計(jì)的時(shí)間（指審計(jì)對(duì)象的發(fā)生時(shí) 點(diǎn)或期間）和圍（指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量及樣本） 如果

47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定可 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定信賴被審計(jì)單位的部控制時(shí)，需要執(zhí)行控制測(cè)試，其目的是測(cè)試部控制 在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面的有效性，并據(jù)此再評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)，或是僅 通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)針對(duì)此類風(fēng) 險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)施控制測(cè)試。同時(shí)，新準(zhǔn)則又強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使評(píng)估的認(rèn) 定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，說(shuō)明預(yù)

48、期部控制較好，也必須執(zhí)行控制測(cè)試，以支持該評(píng)估 結(jié)果。因此，大多數(shù)情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行控制測(cè)試。 無(wú)論部控制是否有效，都要對(duì)各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注 冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，降低檢 查風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。按照基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以對(duì) 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，來(lái)確定可接受的 檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn) 水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于實(shí)質(zhì)性測(cè)試設(shè)計(jì)和執(zhí) 行的有效

49、性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和圍并有效執(zhí)行，將檢查 風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。 五、論述題（本大題共1小題，共10分） 38. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲公司2009年 未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表（單位萬(wàn)元） 項(xiàng)目 金額 固定百 分 比數(shù)值 乘積 報(bào)表層次重要性 水平 資產(chǎn)總額 180 000 0.5% 900 凈資產(chǎn) 88 000 1% 880 880 營(yíng)業(yè)收入 240 000 0.5% 1200 凈利潤(rùn) 24 120 5% 1206 要求： （1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并 假定資

50、產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和 5% 請(qǐng)計(jì)算確定 A公 2009年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并說(shuō)明理由。（列示計(jì)算過(guò)程，填寫(xiě) 司 上表） （2 ）如果在審計(jì)結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)金額是1400萬(wàn)元， 那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可能采取的措施有哪些？ 1、重要性水平 180000*0.005=900 萬(wàn) 88000*0.01=880 萬(wàn) 240000*0.005=1200 萬(wàn) 24120*0.05=1206 萬(wàn) 報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)當(dāng)是880萬(wàn)元。 2、 措施追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以進(jìn)一步確認(rèn)尚未更正的錯(cuò)報(bào)及相關(guān)賬戶是否為重大錯(cuò) 報(bào)，如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)

51、務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 六、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，每小題 10分，共20 分） 2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于 39. X公司是一家上市企業(yè)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2009年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì) 項(xiàng)目組，負(fù)責(zé) X公司的審計(jì)。 假定存在以下情況： （1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，為節(jié)約審計(jì) 成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì) X公司應(yīng)收賬款的函證，并以審計(jì)圍受到限制為由出具保留 意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

52、（2 ）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去曾經(jīng)在 類似行業(yè)工作多年，非常熟悉 X公司行業(yè)狀況，為了提高審計(jì)效率，因此要求項(xiàng)目組不再了 解X公司其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序； （3） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)X公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150 萬(wàn)元； （4） ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱的宣傳手冊(cè)發(fā)放給X公司， 手冊(cè)的容真實(shí)、客觀; （5 ）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被X公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù) 開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。 要求: 請(qǐng)分別上述 5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違

53、反審計(jì)職業(yè)規(guī) 的要求，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （1）違反審計(jì)職業(yè)規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?qū)徲?jì)收費(fèi)低而降低審計(jì)成本，縮小審計(jì)圍。（2） 違反審計(jì)職業(yè)規(guī)，了解被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境是必要程序，不可減少。 （3 ）不違反。 （4 ）違反審計(jì)職業(yè)規(guī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?qū)ψ约旱臉I(yè)務(wù)進(jìn)行廣告宣傳。 （5 ）不違反。 40. 公開(kāi)發(fā)行股票上市的甲股份（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常 年審計(jì)客戶。 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表 層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月20日獲董事會(huì)批 準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：

54、 甲公司未經(jīng)審計(jì)的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單 位：人民幣萬(wàn)元）： 項(xiàng)目 2009年度金額 資產(chǎn)總額 90 000 營(yíng)業(yè)收入 60 000 利潤(rùn)總額 3 000 凈利潤(rùn) 2500 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A B于2010年3月28日完成了對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工 作，現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)： （1 ）甲公司銀行存款日記賬2009年12月31日余額6000萬(wàn)元，而銀行對(duì)賬單余額記 錄金額是 4100萬(wàn)元，因甲公司銀行開(kāi)戶多達(dá)38個(gè)，串戶現(xiàn)象嚴(yán)重，加上甲公司長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月 已未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取足夠證據(jù)

55、證明銀行存款的正確性。 （2 ）甲公司2009年8月向法院起訴甲公司商標(biāo)侵權(quán)，2009年12月底公司法律顧問(wèn)認(rèn) 為該案件公司敗訴的可能性不大，因此，甲公司在2009年度報(bào)表附注中作為或有負(fù)債予以 披露；法院已于 2010年1月15日一審宣判，甲公司被判賠償X公司2850萬(wàn)元，甲公司將 支付的賠償款計(jì)入2010年1月的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，并在2009年度報(bào)表附注中作了詳細(xì)披露。 （3 ）甲公司擁有 12艘漁輪，其中 9艘為近海漁輪,3 艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè) 務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2009年12月31日,3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2010 年6月30日全部返港；甲公司希望 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

56、理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過(guò) 檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、 發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)的期末存貨 盤(pán)點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2009年12月31日的存貨數(shù)量共計(jì)360萬(wàn)元予以審計(jì)確認(rèn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師無(wú)法在審計(jì)截止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，也無(wú)法實(shí)施有效的替代程序。 （4 ）甲公司在2009年末以每股12元購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司股票，購(gòu)入時(shí)并沒(méi)有明確的 持有意圖。2010年2月，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌， 由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出將會(huì)發(fā)生1000萬(wàn)元投資損失。 （5）2009年12月，甲公司將某工程專門(mén)借款全年利息5

57、萬(wàn)元全額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。該 工程截止本年底正在進(jìn)行中，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求： （1 ）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），分別回答 A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄 （審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2009年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期 末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同） （2 ）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且 拒絕接受 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5 ）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在 不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)

58、立存在的事項(xiàng)分別出具 何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并寫(xiě)出相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段。 答案： 1、事項(xiàng)2調(diào)整：借 以前年度損益調(diào)整2850 貸：營(yíng)業(yè)外支出2850 事項(xiàng)5調(diào)整：借在建工程5 貸：以前年度損益調(diào)整5 2、（1 ）應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 （2）應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 （3）應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào) （4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn) （5）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核 審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160） 綜合測(cè)試題三 、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20小題，每小題 1分，共20 分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“V” 1.重要性水平與審計(jì)

59、證據(jù)呈（B ） A. 正向關(guān)系 .反向關(guān)系 C. 正比關(guān)系 .反比關(guān)系 2.下列各項(xiàng)審計(jì)中 具有雙向獨(dú)立特征的是（B） A. 國(guó)家審計(jì) B.民間審計(jì) C.部審計(jì) D. 政府審計(jì) 3.在國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展中， 審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊的階段是 A .詳細(xì)審計(jì)階段 .資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 .現(xiàn)代審計(jì)階段 4.下列各項(xiàng)中，不屬于部控制要素的是 A .控制環(huán)境 .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 C.控制活動(dòng) .控制測(cè)試 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)地觀察 ,通常能夠?qū)嵶C固定資產(chǎn)（A） 存在性 B.完整性 所有權(quán) .計(jì)價(jià) 6. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的

60、重要性水平分別 為10萬(wàn) 12萬(wàn)元，則最終作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是 元、 A . B .11 C. 10 D. 12 7. 下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是 被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表 B .被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單 C .被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書(shū) D .被審計(jì)單位管理層聲明書(shū) 8. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)是（C ） A. 管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo).領(lǐng)料單 C. 應(yīng)收賬款函證回函D.購(gòu)貨發(fā)票 9. 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序 是（D ） A. 增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試 B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備 C. 審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬