稅法練習(xí)題(四)答案

1、練習(xí)題（四）一、單項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（ D ）。a. 個(gè)體工商戶b. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)c. 合伙企業(yè)d. 非居民企業(yè)2.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非居民企業(yè)的是（ C ）。a. 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)b. 依法在中國境內(nèi)成立，但收入全部來源于境外的企業(yè)c. 依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)d. 依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)3.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予在稅前扣除的有（ D ）。a. 企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品

2、時(shí)，商品的成本b. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的凈值c. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，投資的成本d. 企業(yè)對外投資時(shí)，投資資產(chǎn)的成本4.某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ C ）。a. 10萬元b. 12萬元c. 5萬元d. 79萬元 5.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（ A ） 萬元。a. 18 b. 24 c. 30 d. 406.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，

3、下列收入中要繳納企業(yè)所得稅的是（ D ）。a. 國債利息收入b. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益c. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益d.接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一臺機(jī)器設(shè)備7.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的有（ D ）。a. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整b. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)俢. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料

4、，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額d. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除8、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（D ）a.銷售貨物所得b.權(quán)益性投資所得中華會計(jì)￥網(wǎng)校c.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得d.特許權(quán)使用費(fèi)所得9、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（ A）a.經(jīng)濟(jì)林b.防風(fēng)固沙林c.用材林d.存欄待售特為牲畜10下列項(xiàng)目不能扣減收入總額的是（ A ）a.增值稅 b.消費(fèi)稅 c.營業(yè)稅d.城建稅和教育費(fèi)附加二、

5、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合新企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ABDE ）。a. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)b. 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅c. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅d. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得和境外所得中與其設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得要繳納企業(yè)所得稅e. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有（ ACDE ）。a.

6、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備b. 未投入使用的房屋、建筑物c. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)d. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)e. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（ BCE ）。a.租入固定資產(chǎn)的改建支出b.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地c.自創(chuàng)商譽(yù)d.固定資產(chǎn)的大修理支出e.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下收入中屬于免稅收入的是（ AB ）。a.國債利息收入b.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益c.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企

7、業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的權(quán)益性投資收益d.非營利組織的收入e.提供勞務(wù)收入5.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（ABCD）。a.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得b.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得c.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得d.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得e.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入6.根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中，正確的是（BE）。a.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的贏利b.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)

8、的規(guī)定計(jì)算c.對非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納d.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用加速折舊法、年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但不能縮短折舊年限e.新稅收優(yōu)惠體系為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ AD）a.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)b.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)c.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)d.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ ACD）a.股息b.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得c.租金d.特許權(quán)使用費(fèi)三、判斷下列說法正確與否，并簡要說明

9、理由1企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的一種手段。 （ 對 ）2企業(yè)收入總額中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入，不包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入。（ 錯(cuò) ）3企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不計(jì)入收入總額，可以轉(zhuǎn)作資本公積。 （ 錯(cuò) ）4企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。 （ 對 ）5建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的借款利息支出不得從收入總額中扣除。 （ 對 ）6納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 （ 對 ）7納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。（ 錯(cuò) ）

10、 8納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。 （ 對 ）9納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 （ 對 ）10企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個(gè)企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)可兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加執(zhí)行。 （ 錯(cuò) ）11應(yīng)納稅所得與會計(jì)利潤是一致的，因此交納企業(yè)所得稅時(shí)只需依據(jù)利潤表中的利潤總額即可。 （ 錯(cuò) ）四、綜合題1、某內(nèi)資企業(yè)2007年9月在深圳市區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。2008年度有關(guān)經(jīng)

11、營情況如下：（1）2008年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其中一臺支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。（2）全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年9月份設(shè)立時(shí)有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行2008年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。（4）全年

12、銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本1500萬元。（6）發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。（7）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。（8）發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬元。（9）營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材

13、料的比重占60，外購材料的增值稅稅率為17。（10）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。（11）投資收益共計(jì)54萬元，其中2007年1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司10%的股權(quán)，2008年5月被投資方作出分紅40萬元的利潤分配決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國債利息收入50萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：（1）計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）計(jì)算該企業(yè)2008年度共計(jì)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算

14、該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額。（4）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（包括土地使用稅）。（7）計(jì)算該企業(yè)2008年企業(yè)會計(jì)利潤總額。（8）計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。（9）計(jì)算該企業(yè)2008年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增金額（10）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。答：（1）銷項(xiàng)稅額280017%351（117%）17%527（萬元） 本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額153307%506017150（萬元）2008年度應(yīng)繳納的

15、增值稅527150377（萬元） 城建稅和教育費(fèi)附加377（7%3%）37.7（萬元） 應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)377+37.7414.7（萬元） （2）2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 120041112+6000216400（元）1.64（萬元） （3）2008年應(yīng)稅收入總額2800351（117%）3100（萬元） （4） 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額310015%465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，465萬元準(zhǔn)予稅前列支。 所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用560（500465）525（萬元） （5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。 所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用20030

16、06%182（萬元） （6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額31000.5%15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%2560%15（萬元），只能稅前扣除15萬元。 支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。 外購商譽(yù)支出400萬元，不得稅前扣除，也不能進(jìn)行攤銷。 環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。 城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。 所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用593（2515）9400+1.64175.64（萬元） （7）企業(yè)會計(jì)利潤總額 3100+54150037.7560（2003006%）會計(jì)差錯(cuò)（593400）會計(jì)差錯(cuò)（30+50+5060%17%）1.64594.56（萬元） （8）捐贈(zèng)支出扣除限額594

17、.56 12%71.35（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。 所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出30+50+5060%17%85.1 （萬元） （9）福利費(fèi)扣除限額：50014%70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：5002.5%12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。 工會經(jīng)費(fèi)扣除限額：5002%10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增35+7.542.5（萬元） （10）應(yīng)納稅所得額3100150037.7525182175.6485.1+42.5637.06（萬元） （11）應(yīng)納所得稅額637.0625

18、%159.27（萬元） 安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免（120+20.4）10%14.04（萬元） 實(shí)際應(yīng)納所得稅額159.2714.04145.23（萬元）2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用

19、發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；中！華￥會計(jì)￥網(wǎng)校（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；中！華￥會計(jì)￥網(wǎng)校 （2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2