企業(yè)所得稅申報流程

1、年度企業(yè)所得稅申報流程1、系統(tǒng)初始設(shè)置：包括納稅人信息和初始數(shù)據(jù)核對。納稅人信息：填寫納稅人稅務(wù)登記相關(guān)基本信息。稅款所屬時期：填寫納稅人稅款所屬時期起、所屬時期止（系統(tǒng)默認(rèn)狀態(tài)為2010.01.01-2010.12.31）;同時選擇征收方式:“查賬征收”或“核定定率征收”。初始數(shù)據(jù)：填寫納稅人年度申報信息中需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)ctais（中國稅收征管信息系統(tǒng)）進(jìn)行初始化的數(shù)據(jù)和信息。研發(fā)費(fèi)用、設(shè)備與創(chuàng)投臺帳：填寫納稅人研發(fā)費(fèi)用、環(huán)保設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備、安全生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備、創(chuàng)投設(shè)備抵免相關(guān)數(shù)據(jù)。2、年度申報表填寫：包含有年度納稅申報表及其附表和財務(wù)報表的錄入、保存和修改。鑒于年度納稅申報表許多數(shù)

2、據(jù)相為依據(jù)的復(fù)雜性及相關(guān)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，建議填寫年度申報表的步驟按如下列示進(jìn)行：第一步附表一：收入明細(xì)表（金融企業(yè)收入明細(xì)表、事業(yè)單位社會團(tuán)體民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表）附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表（金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表、事業(yè)單位社會團(tuán)體民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表）研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表第二步附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表第三步附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第四步附表四

3、：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第五步主表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a表）利潤表資產(chǎn)負(fù)債表3、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告填寫: 包含有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告及其附表的錄入、保存、修改和打印等功能。第一步表一：關(guān)聯(lián)關(guān)系表第二步表三：購銷表表四：勞務(wù)表表五：無形資產(chǎn)表表六：固定資產(chǎn)表表七：融通資金表第三步表二：關(guān)聯(lián)交易匯總表表八：對外投資情況表表九：對外支付款項(xiàng)情況表4、審核打包：對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，并將其壓縮打包到u盤。5、大廳申報：到我局辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行u盤導(dǎo)入申報。居民企業(yè)所得稅年度申報表填寫主要介紹企業(yè)所得稅查賬征收和核定征收兩種方式的納稅人，填寫查賬征收申報表和核定征收申報表的操作步驟及注意事項(xiàng)。一、

4、新建企業(yè)基本信息錄入（一）登錄居民企業(yè)年報界面登錄系統(tǒng)后，會彈出企業(yè)類型選擇對話框（圖7.1）。圖7.1系統(tǒng)默認(rèn)為居民企業(yè)，點(diǎn)擊確定。第一次錄入時，系統(tǒng)會有如下提示（圖7.2）。圖7.2點(diǎn)擊確定，即可直接進(jìn)入居民企業(yè)年度申報“納稅人信息”模塊（圖7.3）。圖7.3（二）錄入納稅人信息“納稅人信息”模塊用于錄入納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的基本信息。（圖7.4）圖7.4點(diǎn)擊保存后即可完成錄入，系統(tǒng)會自動將該納稅人設(shè)置為“當(dāng)前納稅人”，并在界面最下方顯示。（圖7.5）圖7.5相關(guān)選項(xiàng)說明：“適用申報表類型”下拉框有三個選項(xiàng)：“一般類”、“金融保險類”、“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位”。選項(xiàng)不同所要求

5、填寫的附表一、附表二類型也不同。a、選擇“一般類”：要求填報附表一、附表二；b、選擇“金融保險類”：要求填報附表一、附表二；c、選擇“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位”：要求填報附表一、附表二。（圖7.6）圖7.6如果納稅人的財務(wù)核算制度執(zhí)行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則，在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則選項(xiàng)中打“”，系統(tǒng)為納稅人提供企業(yè)會計準(zhǔn)則的財務(wù)報表；否則，該選項(xiàng)為空，系統(tǒng)為納稅人提供企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度的財務(wù)報表。（圖7.7）圖7.7不準(zhǔn)扣除的支出總額計算方式下拉框有三個選項(xiàng)：據(jù)實(shí)、比例、據(jù)實(shí)與比例，該選項(xiàng)用于確定附表二(3)的填報方式。由于僅涉及“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位”類納稅人，只有當(dāng)納

6、稅人在“適用申報表類型”的選項(xiàng)中選擇“事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位”時，此選項(xiàng)才會顯示出來。（圖7.8）圖7.8二、設(shè)置稅款所屬期該模塊用于管理當(dāng)前納稅人不同年度的申報信息。（一）新增某一年度的申報信息點(diǎn)擊左側(cè)樹型導(dǎo)航中的“稅款所屬時期”模塊，進(jìn)入設(shè)置頁面。（圖7.9）圖7.9點(diǎn)擊新增，彈出稅款所屬期錄入窗口。（圖7.10）圖7.10通過錄入所屬期起止時間，確定申報所屬年度；通過選擇征收方式，確定申報表的基本類別。（圖7.11）圖7.11選擇征收方式后，“保存”按鈕變?yōu)榭牲c(diǎn)擊。點(diǎn)擊后產(chǎn)生該年度的申報表，并自動設(shè)置為“當(dāng)前稅款所屬時期”，在界面右下方顯示（圖7.12-7.14）。圖7.12

7、圖7.13圖7.14（二）稅款所屬期記錄的管理1.設(shè)置當(dāng)前所屬期選中某一條記錄，點(diǎn)擊“設(shè)為當(dāng)前申報期”，可將選中年度切換到當(dāng)前。（圖7.15-16）圖7.15圖7.162.刪除記錄選中某一條記錄，點(diǎn)擊“刪除”，可將選中的一條記錄刪除，即刪除全套申報表。一旦某一年度征收方式選擇錯誤，只能通過刪除后新增，而不能直接修改。（圖7.17）圖7.17（三）稅款所屬期記錄的標(biāo)志1.當(dāng)前申報表有多條不同年度的申報記錄時，至多僅有一個選框中有，表明該年度被選中為當(dāng)前。（圖7.18）圖7.182.申報標(biāo)志當(dāng)完成某一納稅年度的申報審核與打包后，該年度記錄的申報標(biāo)志變?yōu)椤耙呀?jīng)申報”，未完成的仍為“未申報”。（圖7.

8、19）圖7.193.核定征收顯示該年度申報的征收方式，若為核定征收則選框中有“”，若為查賬征收則無“”。（圖7.20）圖7.20三、查賬征收申報表的錄入（a類申報表）（一）初始數(shù)據(jù)該模塊用于錄入需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理系統(tǒng)比對的部分?jǐn)?shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)不符將無法正常申報（圖7.21）圖7.21相關(guān)數(shù)據(jù)錄入說明：預(yù)繳稅款：是指填寫納稅人按規(guī)定已在季（月）度預(yù)繳申報中累計預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，它包括納稅人納稅年度第四季度或第12月繳納的稅款，不包括上年度第四季度或者第12月預(yù)繳稅款以及匯算清繳的稅款，也不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以前年度在本年繳納的稅款。限定和禁止行業(yè)：從事經(jīng)營國家限定和禁止行業(yè)的納稅人，在此欄打“

9、”。以前年度可彌補(bǔ)虧損：是指填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后的可以允許彌補(bǔ)的以前年度虧損額。享受過渡期稅收優(yōu)惠：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的納稅人，在此欄打“”（此欄決定附表五過渡期稅收優(yōu)惠是否可以填寫）。就地預(yù)交比例：如果納稅人在“納稅人信息”操作中，將“合并納稅標(biāo)識”項(xiàng)選擇為“合并納稅企業(yè)本級申報”，“初始數(shù)據(jù)”對話框?qū)⒃黾语@示一欄-“就地預(yù)繳比例”。該項(xiàng)系統(tǒng)默認(rèn)100%，納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的比例進(jìn)行修改。系統(tǒng)將根據(jù)此比例和稅率自動計算主表第27欄“應(yīng)納所得稅額”。（圖7.22）圖7.22（二）設(shè)備與創(chuàng)投臺賬該模塊用于錄入稅收優(yōu)惠中的購置設(shè)備抵免所得稅額和創(chuàng)投抵扣應(yīng)納稅所得額，

10、其中前四個選項(xiàng)卡對應(yīng)附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第4144行，第五個選項(xiàng)卡對應(yīng)附表五第39行。（圖7.23-7.24）圖7.23圖7.24由于有關(guān)稅收優(yōu)惠政策自2008年起施行，因此前三個選項(xiàng)卡從2008年度開始可錄入數(shù)據(jù)，涉及2008年以前的抵免應(yīng)填寫在“其他設(shè)備”選項(xiàng)卡中。（圖7.25-7.26）圖7.25圖7.26填寫完成后，臺賬有關(guān)數(shù)據(jù)將自動轉(zhuǎn)入到附表五。（圖7.27-7.28）圖7.27圖7.28（三）研發(fā)費(fèi)用歸集表該模塊用于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的計算，其計算結(jié)果自動轉(zhuǎn)入到附表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）第10行。（圖7.29）圖7.29有綠色文字錄入框的行（如第5行），只有在錄入文字后，“發(fā)生

11、額”列才能錄入數(shù)據(jù)。（圖7.30）圖7.30錄入完成后，將在歸集表第37行自動計算出加計扣除額，并在保存后轉(zhuǎn)入附表五。（圖7.31-7.32）圖7.31圖7.32（四）附表五稅收優(yōu)惠特定事項(xiàng)的填寫1.有復(fù)選框行的填寫方法有復(fù)選框的行（如第4行），勾中復(fù)選框后即可填入金額。（圖7.33）圖7.332.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的填寫小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠金額由系統(tǒng)自動計算產(chǎn)生，其依據(jù)為企業(yè)填寫的附表五第4547行以及主表第25行。（圖7.34-7.35）圖7.34圖7.35由于附表五以后步驟的填表過程中，可能引起主表第25行數(shù)據(jù)的變化，因此在完成主表填寫后，需回到附表五將第38行復(fù)選框勾中再取消（使附表

12、五有變化），此時附表五第34行將根據(jù)主表最終結(jié)果變更減免稅金額。（圖7.36-7.37）圖7.36圖7.373.高新技術(shù)企業(yè)減免稅的填寫符合優(yōu)惠條件的高新技術(shù)企業(yè)，勾選附表五第35行的復(fù)選框，減免稅金額將根據(jù)主表第25行金額自動計算。（圖7.38）圖7.38由于附表五以后步驟的填表過程中，可能引起主表第25行數(shù)據(jù)的變化，因此高新技術(shù)企業(yè)減免稅金額的確定，也需要回到附表五將第38行復(fù)選框勾中再取消。（詳見小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的填寫）4.過渡期稅收優(yōu)惠的填寫企業(yè)若符合享受過渡期稅收優(yōu)惠，則須在初始數(shù)據(jù)模塊勾選“享受過渡期稅收優(yōu)惠”選框，方可在附表五第37行填寫減免稅金額。（圖7.39-7.40）圖

13、7.39圖7.40（五）附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目的填寫1.工資薪金支出工資薪金支出的“稅收金額”列不能為0，否則將無法申報。（圖7.41）圖7.412.職工福利費(fèi)支出當(dāng)職工福利費(fèi)支出的“稅收金額”大于工資薪金支出“稅收金額”的14時，系統(tǒng)將提示，需要企業(yè)進(jìn)一步確認(rèn)。（圖7.42）圖7.423.職工教育經(jīng)費(fèi)支出當(dāng)職工教育經(jīng)費(fèi)支出的“稅收金額”大于工資薪金支出“稅收金額”的2.5時，系統(tǒng)將提示，需要企業(yè)進(jìn)一步確認(rèn)。（圖7.43）圖7.434.職工工會經(jīng)費(fèi)支出當(dāng)職工工會經(jīng)費(fèi)支出的“稅收金額”大于工資薪金支出“稅收金額”的2時，系統(tǒng)將提示，需要企業(yè)進(jìn)一步確認(rèn)。（圖x.44）圖7.44（六）附表四彌補(bǔ)以前年度

14、虧損表的填寫附表四第6行第2列的本年盈虧數(shù)，應(yīng)與主表第23行保持相等，否則無法申報。（圖7.45-7.46）圖7.45圖7.46（七）利潤表利潤表中利潤總額與主表第13行利潤總額不一致時，系統(tǒng)將提示，需要企業(yè)進(jìn)一步確認(rèn)。（圖7.47-7.49）圖7.47圖7.48圖7.49四、核定征收申報表的錄入（b類申報表）（一）初始數(shù)據(jù)核定征收企業(yè)當(dāng)年不得彌補(bǔ)以前年度虧損，初始數(shù)據(jù)僅錄入預(yù)繳稅額。（圖7.50）圖7.50（二）主表（定率核定征收）定率核定征收分為“按收入總額”、“按成本費(fèi)用”、“按經(jīng)費(fèi)支出”三類，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定類型勾選單選框，選擇其中一類錄入申報數(shù)據(jù)。（圖7.51-7.52）圖7.51圖7

15、.52（三）附表五定率核定征收企業(yè)可填寫附表五第45行到第47行。（圖7.53）圖7.53一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表的填寫方法在進(jìn)行完“企業(yè)所得稅年度申報表填寫”后，納稅人應(yīng)對“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表”進(jìn)行填寫。在進(jìn)入“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表”模塊后，應(yīng)按照“樹型導(dǎo)航”中第一、二、三步中的表格進(jìn)行逐一填寫。（見圖8.1）圖8.1 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告模塊表格填寫基本操作方法（以表一為例）：登錄系統(tǒng)，進(jìn)入操作平臺后，先雙擊“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告”，雙擊第一步中的“關(guān)聯(lián)關(guān)系表”，打開表一填寫窗口（見圖8.2）圖8.2 表一1、保存本次修改的數(shù)據(jù)填寫完畢后，點(diǎn)擊“保存”在彈出的提示框中選擇“確定”，保存填寫完畢的數(shù)據(jù)。與表一相關(guān)的數(shù)據(jù)會自

16、動填列到其他相應(yīng)的關(guān)聯(lián)報表中 (見圖8.3)。圖8.3表三2、取消本次修改的數(shù)據(jù)修改表一各項(xiàng)數(shù)據(jù)過程中點(diǎn)擊“取消”按鈕，則表格可以恢復(fù)到上次保存的數(shù)據(jù)。3、退出本次修改點(diǎn)擊“返回主界面”可以退出此張表一填寫，當(dāng)表一中有已經(jīng)修改而沒有保存的數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)會彈出提示窗口，“提示保存對數(shù)據(jù)的修改嗎？”，選擇“是”退出該附表的填寫窗口，系統(tǒng)返回到操作平臺。拆分填表窗口（以表五為例）：當(dāng)一張報表超過顯示屏顯示寬度時，表格拆分為兩個部分，向右或左移動滾動條，行次信息不動，欄目則向右或左移，方便填寫與審核（見圖8.4）。圖8.4表五 分割數(shù)據(jù)窗口增加和刪除行次（以表一為例）：“表一”默認(rèn)設(shè)置了3行可供填寫國家

17、或地區(qū)的行次，當(dāng)要填寫多于三個國家或地區(qū)，超過3個行次數(shù)據(jù)時，按“f11”鍵，即可新增一行，按“f12”則刪除一行。（見圖8.5）圖8.5表一 增加和刪除行次刪除和撤銷整套關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告數(shù)據(jù)（以表一為例）在“審核打包”完成后，需要修改數(shù)據(jù)時，必須重新進(jìn)入操作平臺，雙擊“關(guān)聯(lián)關(guān)系表”圖標(biāo)，進(jìn)入表一填寫窗口，直接點(diǎn)擊左下方“撤銷”按鈕，即完成數(shù)據(jù)的撤銷。（見圖8.6）圖8.6 撤銷數(shù)據(jù)未進(jìn)行“審核打包”操作前，如不需要當(dāng)前填寫的這套數(shù)據(jù)，可以通過“刪除”按鈕刪除數(shù)據(jù)。（五）相關(guān)數(shù)據(jù)填寫注意事項(xiàng)1、在“關(guān)聯(lián)關(guān)系表”（表一）中，填寫數(shù)據(jù)時應(yīng)注意：“國家（地區(qū)）”下拉框中的選項(xiàng)是按照漢語拼音字母排序，請根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇；“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”中的“a、b、c、d、e、f、g、h”是選擇項(xiàng)，可進(jìn)行單選或復(fù)選，但必須進(jìn)行選擇，否則系統(tǒng)自動提示不能為空。2、在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告中的填寫中，有許多數(shù)據(jù)是具有相關(guān)性的，系統(tǒng)按規(guī)定自動設(shè)置了填寫條件，若填寫的數(shù)據(jù)超出了規(guī)定的比例，系統(tǒng)將自動彈出對話提示框。如：在購銷表（表三）中，系統(tǒng)會提示“交易金額沒有達(dá)到總出口額的10%，可不必填寫，累計數(shù)不能大于總出口額的100%”的對話框；在融通資金表（表七）中，系統(tǒng)會提示“權(quán)益性投資比例