采購審計方案

1、輔料采購 Abe ltd 審計策略 輔料采購程序主要包括輔料的計劃、請購、供應(yīng)商選擇、下訂單、收貨、付款等步驟。 關(guān)鍵控制點(diǎn)主要涉及：各環(huán)節(jié)涉及的不相容職位是否分開，以便每一步驟的工作都會有下 一步驟的環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，以保證各操作的正確性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批是否 得以有效實(shí)施，是否能最大限度的防止舞弊的發(fā)生；各環(huán)節(jié)是否以公司利益為中心，是否 進(jìn)行有效的成本控制和成本降低程序：各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)及資料是否得以有效保管以保證數(shù)據(jù) 和資料的安全完整。 III于本次審計是首次對輔料采購程序的審計，我們主要側(cè)重對各程序環(huán)節(jié)的整體系統(tǒng)運(yùn) 行的有效性、執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性及系統(tǒng)漏洞進(jìn)行審計，同時以不符事項及舞弊

2、可能性作為重要的 審計實(shí)施領(lǐng)域。 主要控制點(diǎn): 1）采購需求一月度物料需求計劃及計劃外需求 月度物料需求計劃是否按照規(guī)定的程序編制？是否按制度要求經(jīng)有權(quán)人審批？ 月度需求計劃是否有效考慮到倉庫庫存？如何考慮的？ 計劃外請購是否經(jīng)合理審批程序？ 計劃外請購單是否連續(xù)編號？計劃外請購是否有合理的統(tǒng)計和控制？ 所有物料需求資料（含計劃外）是否準(zhǔn)確提交給相應(yīng)的采購人員以保證及時下單？ 新的物料需求是否有合理的提醒及詳細(xì)的規(guī)格、型號、質(zhì)量要求，以確保采購物 料符合生產(chǎn)需要？ 采購人員是否及時處理所有的物料需求資料，是否有程序保證不會被遺漏？ 2）供應(yīng)商管理一包括新供應(yīng)商選擇、合格供應(yīng)商列表內(nèi)的選擇及供應(yīng)

3、商考核 新供應(yīng)商的選擇是否按照制度的規(guī)定進(jìn)行供應(yīng)商評佔(zhàn)等系列程序，是否有合理的 供應(yīng)商數(shù)量以供比較，以保證所選供應(yīng)商的供貨符合產(chǎn)品質(zhì)量、價格的需要并保 證選擇程序的公正性？ 是否合理使用招投標(biāo)程序以控制成本？ 合格供應(yīng)商價格變動時是否從新啟動供應(yīng)商選擇程序并得到相應(yīng)的審核批準(zhǔn)？ jsjtotut J I I 9r 下單前是否就所購物料在合格供應(yīng)商列表內(nèi)的供應(yīng)商及進(jìn)行詢價、比價，以選擇 更優(yōu)的供應(yīng)商？ 供應(yīng)商供貨悄況是否有連續(xù)有效的記錄，以便進(jìn)行定期的供應(yīng)商評估從而對供應(yīng) 商進(jìn)行優(yōu)勝劣汰以優(yōu)化供應(yīng)商的質(zhì)量？ 3）訂單（合同）管理 是否所有的物料需求都已下訂單？ 訂單的采購數(shù)量是否按物料需求計劃或

4、計劃外申請單一致？ 是否所有的系統(tǒng)有效訂單都有合同支持？是否所有合同都已輸入系統(tǒng)進(jìn)入下一流 程？ 是否所有合同均經(jīng)有效授權(quán)審批？是否存在為逃避更高級別審批而故意拆分合同 的行為？ 所有系統(tǒng)訂單均已復(fù)核？ 合同編號是否連續(xù)？是否統(tǒng)一管理？ 系統(tǒng)訂單編號是否能保證訂單的完整性和唯一性？ 未關(guān)閉訂單是否定期維護(hù)？長期逾期訂單是否得到證實(shí)和有效管理？ 4）收貨管理 待檢物料是否能被領(lǐng)用？未通過來料檢驗(yàn)的物料是否已經(jīng)妥善處理？已檢驗(yàn)的物 料是否貼有檢驗(yàn)標(biāo)識？ 來料多于訂單數(shù)量是否全部拒收？來料少于訂單是否査明原因？倉庫是否已合理 通知采購人員處理？ 來料數(shù)量少于訂單數(shù)量是否在付款申請中剔除？ 審計范圍；

5、 20年度截止12月31日所有輔料釆購。 需獲取的樣本資料; 1) 2) 3) 4) 5) 6) 采購相關(guān)制度、程序、操作手冊； 月度物料需求計劃 檢驗(yàn)異常單列表、逾期未到貨清單、退貨處理資料； 所有涉及到的用于溝通確認(rèn)的郵件等 J fI I JTT Audit Checklist 采購申請、供應(yīng)商選擇、下單、審核、收貨、檢驗(yàn)等崗位是否分離? 審計程序：與相關(guān)部門人員溝通，確認(rèn)相關(guān)崗位是合理分離的； 抽査各崗位形成的文本資料檢查制單、復(fù)核人員簽名。 采購部門所依據(jù)的月度物料需求計劃是否經(jīng)授權(quán)人員有效審批? 審計程序：抽査1、5、 相應(yīng)合同文本，以檢査實(shí)際合同是否按照招標(biāo)結(jié)果簽訂； 到貨及付款資

6、料，以核對交貨、付款是否按照招標(biāo)結(jié)果與合 同約定執(zhí)行，或者未執(zhí)行招標(biāo)結(jié)果的理山及審批悄況。 合格供應(yīng)商條件變更是否經(jīng)合理的審批? 審計程序：檢査合格供應(yīng)商基本資料，對比年初與10月末的差異; 針對差異部分獲取證據(jù)支持及審批資料。 合格供應(yīng)商內(nèi)部是否有合理的競爭機(jī)制?下訂單前是否在合格供應(yīng)商內(nèi)部 進(jìn)行合理的比價程序？ 審計程序：獲取合格供應(yīng)商列表及采購統(tǒng)計表（按供應(yīng)商統(tǒng)計）: 抽取同一物料不同供應(yīng)商供貨量差異較大的供應(yīng)商訂單列 表，抽取訂單檢査是否有內(nèi)部競價程序資料。 供應(yīng)商供貨不符或其他質(zhì)量、服務(wù)瑕疵是否有合理的管理與考核? 審計程序：獲取來料檢驗(yàn)異常單列表、退貨列表，并從生產(chǎn)、倉庫了解 供應(yīng)

7、商供貨及服務(wù)問題； 抽取中的部分項U獲取整改通知單或其他與供應(yīng)商交涉的 書面證據(jù)以確認(rèn)采購部已關(guān)注這些問題并已采取措施； 檢査中的資料，以考慮措施的適當(dāng)性： 追蹤整改通知后的悄況以及采購部的跟蹤動作，以判斷整改 管理的有效性； 檢查供應(yīng)商定期考核資料中是否包含以上缺陷，以確認(rèn)供應(yīng) 商定期考核的完整性和真實(shí)性。 是否所有物料需求訃劃及計劃外請購單都已下訂單? 審計程序：從AV中隨機(jī)選擇20項，檢査是否存在于訂單列表中； 獲取2、6、8、10月份汁劃外請購單，隨機(jī)抽査10項，確認(rèn) 已經(jīng)下訂單。 訂單數(shù)量是否按照需求計劃或訃劃外請購單執(zhí)行?未按訃劃執(zhí)行的是否有 合理的理由？ 審計程序：利用A1-的計

8、劃，每月隨機(jī)抽查5項與相應(yīng)的訂單核對， 以確認(rèn)訂單采購數(shù)量是否與計劃一致： 獲取4、7、9月份計劃外請購單，每月隨機(jī)抽取3項，檢査 訂單采購數(shù)量是否與請購單一致； 對不一致的，制作明細(xì)表，并獲取證據(jù)證明其合理性。 是否所有系統(tǒng)訂單都有合同支持? 審計程序：獲取訂單列表，隨機(jī)抽査20項，檢査是否有合同支持; 是否所有合同都輸入系統(tǒng)，以便進(jìn)入下一個程序？ 審計程序：獲取手工合同登記表，隨機(jī)抽査30項，檢査系統(tǒng)是否存在 相應(yīng)的訂單； 從中抽取的30項檢查至合同，同時隨機(jī)抽查合同文本檢查 是否有登記，以確定登記的準(zhǔn)確性。 是否所有合同均已按規(guī)定審批?是否存在拆分合同以逃避更高層次審批的 悄況？ 審計程

9、序：從手工合同登記表中隨機(jī)抽取1% （約20份）不同金額的 合同，檢査是否按制度規(guī)定進(jìn)行審批； 選取10份同時（或三天內(nèi)）與同一家供應(yīng)商簽訂的合同，檢 査其標(biāo)的是否相同，是否存在故意拆分合同以逃避更高層次審 批的情況。 合同編號是否連續(xù)、唯一、可識別？是否有統(tǒng)一的管理? 審計程序：獲取合同編號規(guī)則； 瀏覽合同登記本，并抽査合同文本，確認(rèn)合同編號的連續(xù)、有 效、唯一和可識別性； 是否所有訂單均經(jīng)更高級別人員審核? 了解合同登記規(guī)則。 審計程序：從訂單列表中抽取部分樣本（20份左右），檢查系統(tǒng)訂單 是否有審核人審核軌跡，并與合同文本對照，以確認(rèn)訂單經(jīng)合 理審核。 是否所有訂單均有合理跟蹤?未關(guān)閉訂

10、單是否有合理理由，是否經(jīng)有效管 理？ 審計程序:獲取截止10月31日未關(guān)閉合同清單與長期逾期未送貨清單, 與采購人員溝通，了解原因； 對非正常逾期未交貨訂單，檢査原物料計劃及合同文本以及 采購部門與供應(yīng)商溝通的書面證拯，以證實(shí)是否合理，是否經(jīng) 有效管理。 LEAD TIME是否經(jīng)有效管理?是否告知生產(chǎn)管理部門以便做物料需求計 劃?實(shí)際采購送貨是否復(fù)核LEAD TIME的規(guī)定？ 審汁程序：獲取LEAD TIME明細(xì)表； 獲取采購發(fā)送明細(xì)表的郵件及其他書面信息（包括從生產(chǎn)部 獲取其已知悉的LEAD TIME明細(xì)表）； 抽取訂單，檢査交貨期是否復(fù)核與LT-致，并檢查實(shí)際送 貨日期是否在LT規(guī)定的期限

11、內(nèi)； 來料數(shù)量是否經(jīng)倉庫確認(rèn)?是否存在多收貨現(xiàn)象？來料少數(shù)是否有合理的 處理程序？ 審計程序：與倉庫人員溝通，了解收貨程序； 了解系統(tǒng)設(shè)置，確認(rèn)系統(tǒng)是否允許多收貨情況入賬； 獲取收貨清單，抽取每月各3筆收貨業(yè)務(wù)與訂單核對，證實(shí) 是否存在多收或少收現(xiàn)象； 對多收現(xiàn)象，檢査是否獲的生產(chǎn)、采購的核準(zhǔn)審批，并檢査 多收悄況是否合理，少收貨是否通知采購和生產(chǎn)部門； 對于少收貨，檢查采購與供應(yīng)商的溝通及處理結(jié)果的書面證 據(jù)，以確認(rèn)經(jīng)有效管理和跟蹤。 來料是否經(jīng)合理檢驗(yàn)后方能接受?為通過檢驗(yàn)的來料如何處理? 審計程序：實(shí)地檢査倉庫待檢區(qū)的設(shè)置，査看檢驗(yàn)標(biāo)簽；與倉庫人員了 解檢驗(yàn)程序；了解如何控制未檢驗(yàn)物料進(jìn)入生產(chǎn)程序； 獲取檢驗(yàn)異常清單，檢査異常物料的處理情況，并與倉庫退 貨清單核對，以確認(rèn)未通過檢驗(yàn)的物料經(jīng)合理處理； 檢査未退貨的檢驗(yàn)異常項U