納稅基礎(chǔ)與實務(wù)論文

1、納稅基礎(chǔ)與實務(wù)論文一. 法律責(zé)任的范圍法律責(zé)任是違法主體因違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它與違法 行為是聯(lián)系在一起的。履行法律義務(wù)的主體違背其應(yīng)盡的義務(wù)就是 違法 就要承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任是由違法引起的 因此 就不同 于一般的社會責(zé)任。法律關(guān)系主體承擔(dān)法律責(zé)任的基本形式主要可 以分為刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。征管法的法律責(zé)任主要 是對納稅人、扣繳人不能正確履行納稅義務(wù)而規(guī)定的。稅務(wù)機關(guān)查處稅務(wù)案件時 必須實事求是 重證據(jù) 重調(diào)研 以 事實為依據(jù) 以稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩 堅持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、 違法必究的原則 務(wù)必做到 事實清楚 證據(jù)確鑿 定性準(zhǔn)確 處理 恰當(dāng)手續(xù)完備。對稅務(wù)違法案件的處理

2、必須按程序進(jìn)行。二、稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任國家有關(guān)部門和各級稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的執(zhí)法行為從思想上、職業(yè)道德上、行政法律上和行動準(zhǔn)則上都提出了很高的要求。稅 務(wù)人員的基本職責(zé)是 正確執(zhí)行稅收法規(guī) 依法辦事 依率計征 嚴(yán) 格執(zhí)行征管制度 積極完成組織收入的任務(wù) 深入實際 調(diào)查硏究 掌握稅源變化情況 切實搞好稅政宣傳 密切征納關(guān)系 堅持原則 敢于同一切違反財經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。征管法明確 稅務(wù)人員勾結(jié)、唆使或協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人 偷稅、騙稅等將按照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定給予處罰根據(jù)情節(jié) 輕重可追究其行政法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任。稅務(wù)人員利用職務(wù)之 便 收受或索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物而構(gòu)成犯罪的 按

3、照受賄罪 追究刑事責(zé)任未構(gòu)成犯罪的則給予行政處分。稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的 必須責(zé)令退回 并給予行政處分 情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的還要移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人 員玩忽職守 不征或少征稅款 致使國家稅收遭受重大損失的 應(yīng)依 法追究刑事責(zé)任未構(gòu)成犯罪的則給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職 權(quán) 故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人 應(yīng)給予行政處分。為了規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為加強廉潔自律促進(jìn)稅務(wù)隊伍的廉 政建設(shè) 除了征管法明確規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任夕卜國家 稅務(wù)總局還頒發(fā)了有關(guān)規(guī)定和辦法 從制度上保證稅務(wù)人員 包括稅 務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部 必須遵紀(jì)守法、廉潔奉公 保障納稅人合法權(quán)益 規(guī)范征納

4、雙方的法律關(guān)系。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)號文頒布的稅務(wù)人員廉潔自律若干規(guī)定對稅務(wù)人員規(guī)定了 十 五個不準(zhǔn) 不準(zhǔn)接受納稅戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典 以及外出考察、參觀等活動 不準(zhǔn)接受納稅戶的禮金、禮品和有價證 券不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報銷應(yīng)由個人支付的各種 費用不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶壓價購買商品或賒欠貨款不準(zhǔn)利用職 權(quán)向納稅戶借錢、借物和無償占用其財物不準(zhǔn)收取回扣、中介費、 好處費、享受納稅戶的福利待遇不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶 以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機會大操大辦、揮霍浪費或借機斂 財 不準(zhǔn)違反規(guī)定及借用公款建私房 不準(zhǔn)利用職權(quán)多占住房和用公款超標(biāo)準(zhǔn)裝修住房 不準(zhǔn)拖欠公

5、款 不準(zhǔn)為親屬、親友及他人的有關(guān) 納稅事項說情 不準(zhǔn)違反規(guī)定買賣股票 不準(zhǔn)接受下級單位的禮金和 有價證券 不準(zhǔn)把單位用公款辦理的信用卡歸個人使用 不準(zhǔn)用公款 獲取各種形式的俱樂部會員資格參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞 廳、夜總會等高消費的娛樂活動不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股 分紅 不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實體中兼職 包括名管職務(wù) 個別經(jīng)批準(zhǔn)兼 職的不得收取任何報酬。稅收疑稅收是國家為向社會提供公共品憑借政治權(quán)力按照法律預(yù)先規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn) 參與社會產(chǎn)品或國民收入的分配 無償取得財政收入的基 本形式。正確理解這一概念需把握以下四點1、國家是行使征稅權(quán)的主體征稅的目的是為了向社會提供公共品稅收的征收方必須代表

6、個社會的利益 因此 行使征稅權(quán)的必然是國家。政府作為國家的具 體體現(xiàn)和現(xiàn)實體現(xiàn)征稅權(quán)必然由政府來行使。行使政稅權(quán)的政府包括中央政府和地方各級政府即國稅和地稅。2、國家征稅的目的是為社會提供公共品國家是以履行社會公共職能為基礎(chǔ)的行政權(quán)力機關(guān)國家在履行 其公共職能的過程中必須要有相應(yīng)的人力和物力的消耗由此形成一 定的支出。滿足提供社會公共品的需要是稅收的始發(fā)目的。所謂取 之于民 用之于民。因此 國家稅收必須用于滿足公共品需要 非 公共品需要的財政支出不宜由稅收來提供。3、國家征稅所憑借的是政治權(quán)力稅收實質(zhì)是一種財富的分配財富的分配必須要有一定的前提 權(quán)力財產(chǎn)所有權(quán)、政治權(quán)力。國家可以憑借政治權(quán)力通

7、過立法程序和行政法規(guī)對管理轄范 圍內(nèi)的組織 單位和個人征收稅款 而不受財產(chǎn)所有權(quán)的限制。4、稅收體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系分配 簡單地說 就是解決社會產(chǎn)品歸誰占有 歸誰支配 以及 占有多少支配多少。國家征稅納稅人納稅在這樣一個征納過程 中就必然產(chǎn)生對社會產(chǎn)品的分配關(guān)系。國家征稅的過程就是一部分社會產(chǎn)品由單位或個人所有轉(zhuǎn)變?yōu)?國家所有資源各國家轉(zhuǎn)移。國家征稅的結(jié)果必然會引起單位或個人 實際占有的數(shù)量的變化。因此稅收體現(xiàn)著一定的分配關(guān)系。二、稅收的形式特征稅收作為一種特定的分配形式有著自身固有的形式特征強制 性、無償性、固定性。只有同時具備了這三性的以國家為主體的分配形式才成其為稅 收而缺少彳北可一項都不成其為稅收。這是稅收分配形式區(qū)別于其他 任何分配形式的標(biāo)志它不受社會制度的影響。1、稅收的強制性稅收的強制性體現(xiàn)在分配關(guān)系實現(xiàn)的前提上:稅收的強制性體現(xiàn)在國家法律和稅收征收機關(guān)的強制依法征收上稅收的強制性體現(xiàn)在納稅人依法納稅的無選擇性上2、稅收的無償性列寧指出所稅稅收就是國家向居民無償?shù)乃魅?。稅收的無償性 不受社會制度的限制。 貢、助、徹、初稅畝稅收無償性是由社會公共費用補償?shù)男再|(zhì)決定的。國家稅收收入 是用于滿足公