財稅201780水資源稅改革試點(diǎn)辦法

1、財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施 辦法的通知 財稅 2017 80 號 全文有效 成文日期： 2017-11-24 北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、山東省、河南省、四川省、陜西省、 寧夏回族自治區(qū)人民政府： 為全面貫徹落實黨的十九大精神， 推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用， 推動形成 綠色發(fā)展方式和生活方式，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自 2017年 12月 1 日起在北京、 天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等 9 個?。ㄗ?治區(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。 現(xiàn)將擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法 印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 請你們加強(qiáng)對水資源稅改革試點(diǎn)工作

2、的領(lǐng)導(dǎo)， 結(jié)合實際及時制定具體實施方 案，落實工作任務(wù)和責(zé)任，精心組織、周密安排， 確保試點(diǎn)工作順利進(jìn)行。要積 極探索創(chuàng)新，研究重大政策問題，及時向財政部、 稅務(wù)總局、水利部報告試點(diǎn)工 作進(jìn)展情況。 附件：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法 財政部 稅務(wù)總局 水利部 2017年11月 24日 附件： 擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實施辦法 第一條 為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署， 加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、 山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)（以下簡稱試點(diǎn)省份）的水資源稅征

3、收管理。 第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單 位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。 相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國水法取水許可和水資源費(fèi)征收管 理條例等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。 第四條 下列情形，不繳納水資源稅: （一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的; （二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的; （三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的; （四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排） 水的; （五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的; （六）為農(nóng)業(yè)抗

4、旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。 第五條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。 地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等 水資源。 地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。 第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額 的計算公式為： 應(yīng)納稅額=實際取用水量X適用稅額 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素。 疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。 疏干排水是指在采礦和工程建設(shè) 過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。 第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的 計算公式為： 應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量X適用稅額

5、 火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等 水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。 火力發(fā)電循環(huán)式冷 卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入 自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。 第八條 本辦法第六條、 第七條所稱適用稅額， 是指取水口所在地的適用稅額。 第九條 除中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，由試點(diǎn)省份省級人 民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求， 在本辦法所附試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表 規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上， 分類確定具體適用稅額。 試點(diǎn)省份

6、的中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時 0.005 元?？缡。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn) 省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 第十條 嚴(yán)格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取 用水，地下水稅額要高于地表水， 水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。 超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)， 嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大 幅高于非超采地區(qū)。 在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額， 由 試點(diǎn)省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的 2 5 倍確定。 在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的， 其稅額要高于城

7、鎮(zhèn)公共供水管 網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。 除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外， 對其他取用地下水的納稅人， 原則上應(yīng)當(dāng) 統(tǒng)一稅額。試點(diǎn)省份可根據(jù)實際情況分步實施到位。 第十一條 對特種行業(yè)取用水， 從高確定稅額。 特種行業(yè)取用水， 是指洗車、 洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。 第十二條 對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。 納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃 （定額）取用水量， 在原稅額基礎(chǔ)上 加征 13 倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級人民政府確定。 第十三條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用 水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

8、取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。 供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程， 是指供水規(guī)模在 1000立方米/ 天或 者供水對象 1 萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。 第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。 第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅： 一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅； 二）取用污水處理再生水，免征水資源稅； 三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水 的，免征水資源稅； 四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅； 五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅； 六）財政

9、部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。 第十六條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法和 本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。 第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。 第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征 收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15 日內(nèi)申報納稅。 第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在 地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。 在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水， 其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的

10、， 由省級財政、稅務(wù)部門決定。 第二十條 跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征 收水資源稅。 第二十一條 跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的 分配比例，比照財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見 （財預(yù)2008 84 號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。 試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額， 分 別向跨省（區(qū)、市）水電站征收水資源稅。 跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收和分配的，比 照試點(diǎn)省份水資源稅管理辦法執(zhí)行。 第二十二條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。 定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、 實際取用水量、 超計 劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息， 納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實際取用水量征收水資源稅， 并將納稅人的申報納稅等信息 定期送交水行政主管部門。 稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比 對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。 第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水 計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的， 按照最大取水 （排水） 能力或 者省級財政、稅務(wù)、水行

12、政主管部門確定的其他方法核定取用水量。 第二十四條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法 規(guī)定的，依照中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國水法等有 關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。 第二十五條 試點(diǎn)省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。 第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，可按稅費(fèi)平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征 收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。 第二十七條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份。 第二十八條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級 財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。 對原有水資源費(fèi)征管人員， 由地方人民政府統(tǒng)籌做好 安排。 第二十九條 試點(diǎn)省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財 政部、稅務(wù)總局和水利部備案。 第三十條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策， 由財政部會同稅務(wù)總局、 水利部等部門