第二章增值稅練習(xí)題及參考答案分析

1、增值稅練習(xí)題及參考答案 （一） 單項(xiàng)選擇題 ）。 1. 下列項(xiàng)目中 , 應(yīng)征收增值稅的是 （ A .農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B .郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) C .企業(yè)對(duì)外出租房產(chǎn) D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 【答案】 D 【解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入計(jì)繳增值稅； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅； 其他繳 納營(yíng)業(yè)稅。 ）。 2. 下列各項(xiàng)中，下列說(shuō)法正確的是（ A. 增值稅納稅人收取的車輛購(gòu)置稅，征收增值稅 B. 銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，征收增值稅 C. 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張印刷圖書，按貨物銷售征收增值稅 D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅 【答案】

2、 C 【解析】A B選項(xiàng)不征收增值稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。 ）。 3. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收增值稅的有 （ A. 軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護(hù)費(fèi) B .餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的自釀啤酒 C. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固 定資產(chǎn) D. 動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入 【答案】 B 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)按 【解析】 餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的自釀啤酒征收營(yíng)業(yè)稅。 的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的， 照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的

3、通 知有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。 ）。 4. 下列貨物中 , 適用 13%稅率征收增值稅的是 （ A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B. 銷售的農(nóng)藥、化肥 C. 納稅人銷售煤炭 D. 納稅人出口貨物 【答案】 B 納稅人出口貨物，稅率為零；但是， 【解析】納稅人銷售煤炭 , 適用 17%的稅率征收增值稅； 國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 ）。 5. 下列貨物中 , 不適用 13%稅率征收增值稅的是 （ A. 出版社銷售的圖書 B. 食品廠銷售的速凍食品 C. 超市銷售的食用植物油 D. 面粉廠銷售的面粉 17%稅率。 【答案】 B 【解析】以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，適用 6

4、. 增值稅一般納稅人取得 2010年 1月 1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸 業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起 （） 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并 在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 【答案】 D 【解析】增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨 物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證， 并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 8. 下列項(xiàng)目中 , 視同銷售貨物行為的是 （）。 A

5、. 設(shè)在同一縣 （ 市 ） 實(shí)行統(tǒng)一核算的的兩個(gè)機(jī)構(gòu)， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售 B. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) D. 將外購(gòu)的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 【答案】 C 【解析】 視同銷售貨物行為： 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機(jī) 構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 （ 市） 的除外； 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用 于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 不繳納增值稅； 將外購(gòu)的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出。 9. 下列項(xiàng)目中 , 符合增值稅暫行條例規(guī)定的是 （）。 A. 將

6、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 B. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物行為 C. 將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D. 為對(duì)外投資購(gòu)買的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】 B 【解析】將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人， 將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者， 視同銷售貨物行為； 為投資購(gòu)買的貨物， 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額。 ）。 10. 按照現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ A. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B. 銷售汽車并提供汽車代辦的業(yè)務(wù)收入 C. 提供技術(shù)轉(zhuǎn)

7、讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)費(fèi) D. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 【答案】 B 【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中 承租方 出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍， 不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅； 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)費(fèi)免征 增值稅；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入不征收增值稅。 ）。 11. 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)下列貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是 A為免稅產(chǎn)品生產(chǎn)購(gòu)入的材料 B. 為企業(yè)食堂購(gòu)入的貨物 C. 為大修廠房購(gòu)入的材料 D. 為生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)入的潤(rùn)滑油 【答案】 D 【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物、 大修廠房購(gòu)進(jìn)的貨物、 為企業(yè)食堂購(gòu)入的貨

8、物， 均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 12. 下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 （） 。 A. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用物資 B. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車和游艇 C. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)免征增值稅項(xiàng)目的原材料 D. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 【答案】 C 【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用物資，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng) 稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。免征增值稅項(xiàng)目的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； ）。 13. 下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 （ A. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)改建、擴(kuò)建廠房的物資 B. 企業(yè)銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi) C. 企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)損毀的原材料 D. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用運(yùn)輸工具 【答案】

9、D 【解析】企業(yè)為新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)（均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）購(gòu)進(jìn)的物 資，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)， 不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；企 業(yè)因管理不善損毀的原材料， 作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅 額，是指使用期限超過(guò) 12 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、 工具、器具等。 14. 下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 A. 生產(chǎn)企業(yè)委托修理生產(chǎn)用設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi) B. 企業(yè)為對(duì)外投資購(gòu)進(jìn)用的貨物 C. 生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物所支付的運(yùn)費(fèi) D. 超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理認(rèn)定的工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料 【答案】

10、D 【解析】生產(chǎn)企業(yè)接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)購(gòu)進(jìn)對(duì) 外投資的貨物， 其進(jìn)項(xiàng)稅金準(zhǔn)予抵扣； 有下列情形之一者， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （2）納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 ）。 15. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是 （ A. 將購(gòu)買的貨物用于集體福利 B. 將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項(xiàng)目 C. 將購(gòu)買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn) D. 將購(gòu)買的貨物用于非增值稅項(xiàng)目 【答案】 B 【解析】將購(gòu)買

11、的貨物用于集體福利、用于非增值稅項(xiàng)目，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)的貨物 用于非增值稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅；將購(gòu)買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn), 付加工費(fèi)的增值稅準(zhǔn)予抵扣。 16.某化工廠（增值稅一般納稅人），向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元，并用 本廠汽車為客戶運(yùn)輸收取 0.4萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)；以市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元（不含增值稅）的化工產(chǎn)品 抵償前欠供貨商貨款。本月銷項(xiàng)稅額為（）。 A.8.78萬(wàn)元 C.12.18 【答案】 【解析】 物行為， B.12.12 萬(wàn)元 D.13.67 萬(wàn)元 萬(wàn)元 D （60+0.4 ）-（ 1+17% +20 X 17%=12.18萬(wàn)元，用自產(chǎn)貨物償債，應(yīng)視

12、同銷售貨 計(jì)算繳納增值稅。向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元不能開(kāi)具專用增 值稅發(fā)票所以價(jià)格為含稅價(jià)格。 17. 某增值稅一般納稅人，2015年2月銷售一臺(tái)2007年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備， 賬面原值為10000 元的機(jī)床，取得轉(zhuǎn)讓收入12000元,則該企業(yè)（）。 A. 應(yīng)繳納增值稅稅額 B. 應(yīng)繳納增值稅稅額 C. 應(yīng)繳納增值稅稅額 D. 應(yīng)繳納增值稅稅額 【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人， 照3%征收率減按2%攵增值稅。 12000-（ 1+3% X 2%=230.77 （元） 18. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬(wàn)元（含稅），本期出借包裝 物收取押金為4.6

13、8萬(wàn)元，本期逾期未歸還包裝物押金為 2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷 項(xiàng)稅額為（）。 A.20.4萬(wàn)元 C.21.08 萬(wàn)元 【答案】B 【解析】（140.4+2.34） 480元 233.01 240元 461.54 2014年7月1日銷售2007年購(gòu)入自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備，按 B.20.74 萬(wàn)元 D.20.7978 萬(wàn)元 十（1+17%） X 17%=20.74 （元） 19.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商, 乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。 A. 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購(gòu)貨處理 B. 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物

14、，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C. 甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 D. 甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可相互開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額, 算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】D 【解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應(yīng)作購(gòu)銷處理， 得增值稅專用發(fā)票）。 分別確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 并計(jì) （需取 20. 對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金， 其增值稅正確的計(jì)稅方法是 （）。 A. 凡是單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金， 均并入銷售額 征稅 B. 酒類包裝物押金， 一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核

15、算的，不并入銷售額 征稅 C. 無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅 D. 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其 他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅 【答案】 D 【解析】對(duì)從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品， 收包裝物押金就應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。 一般單獨(dú)記賬核算的， 一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取不再退還的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。 25.某商店（為小規(guī)模納稅人） 2015年 2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票 38 張，收到貨款 80000 元，并注明已扣除舊貨折價(jià) 30000 元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅 為（ ）。 B.

16、6226.42 元 D.4528.30 元 A. 4230.77 元 C. 3076.92 元 【答案】 A 【解析】增值稅法中規(guī)定， 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物， 不允許扣除舊貨物的折價(jià)款。 計(jì)算過(guò)程=（80000+30000）-（ 1+3% X 3%=3203.88 （元） （二） 多項(xiàng)選擇題 ）。 1. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征增值稅的有（ A. 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入 B. 由出版單位提供紙張，印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷圖書取得的收入 C. 郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù) D. 銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 【答案】 BD 【解析】 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)

17、收入不征收增值稅； 印刷企業(yè)接受出版單位委托， 而 由出版單位自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和 雜志， 按加工勞務(wù)征收增值稅； 郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅； 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售 一并收取的軟件安裝費(fèi)、 維護(hù)費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)等收入， 應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增 值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 ）。 2. 下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的有（ A. 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 B. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C. 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D. 再生水 【答案】 BD 【解析】以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力即征即退增值稅； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷

18、售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、 再生水，免征增值稅；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。 3. 下列銷售行為中，征收增值稅的有（ ） 。 A. 提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品 B. 集郵市場(chǎng)銷售集郵商品 C. 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù) D. 免稅商店零售免稅貨物 【答案】 BCD 【解析】集郵市場(chǎng)銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于 受托方的征收增值稅；免稅商店零售免稅貨物，4%征收率征收增值稅。 4. 下列納稅人中，不屬于一般納稅人的有 A. 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) B. 個(gè)體工商戶 C. 非企業(yè)性單位 D.

19、 不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 【答案】 ACD 【解析】個(gè)人不屬于一般納稅人，但不包括個(gè)體工商戶。 （ ） 。 50 萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人 5. 下列各項(xiàng)中，不符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有 A. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額在 B. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年銷售額在 50 萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人 80 萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人 500 萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人 , 為小規(guī)模納稅人 C. 對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 D. 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿 【答案】 ABD 【解析】 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，

20、 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主， 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在 50 萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的，為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿 500 萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人 , 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。 6. 下列項(xiàng)目中，符合一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有（ ）。 A. 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格 認(rèn)定 B. 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C. 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)按小規(guī)模納稅人

21、納稅 D. 會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證 核算 【答案】 ABC 13%增值稅的稅率的有（ ）。 【解析】 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全， 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的， 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 資格認(rèn)定， 不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額； 非企業(yè)性單位、 不經(jīng) 常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 7. 依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，銷售下列貨物，適用 A. 納稅人銷售舊貨 B. 電子出版物 C. 種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品 3%征收率減按 2%征收增值稅；所稱舊貨，是 舊摩托車和舊游艇），但不

22、包括自 13%低稅率；金屬礦采選產(chǎn)品、非 D. 金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品 【答案】 BC 【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、 己使用過(guò)的物品；農(nóng)產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品、電子出版物，適用 金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到 17%。 8. 下列行為中 , 不應(yīng)作為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有 A. 將外購(gòu)貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi) B. 將外購(gòu)貨物分配給股東 C. 將委托加工收回的貨物用于生產(chǎn) D .將自產(chǎn)貨物用于在建工程 【答案】 AC 【解析】 將外購(gòu)貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 將委托加工收回貨物用于生 產(chǎn)，貨物不

23、征收增值稅，支付加工費(fèi)中的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。 9. 銷售貨物的同時(shí)收?。?），不包括在增值稅銷售額內(nèi)。 A. 代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) B. 向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi) C .向購(gòu)買方收取政府性基金 D. 從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的滯納金 【答案】 ABC 【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的， 征收增值稅； 凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的， 不征 收增值稅。 ）。 10. 下列項(xiàng)目中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（ A. 出租包裝物的租金 B. 電力部門收取的滯

24、納金 C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金 D. 收回不符合稅法規(guī)定條件的代墊運(yùn)費(fèi) 【答案】 ABD 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅；同時(shí)符合以下條件的代 墊運(yùn)輸費(fèi)用 , 不并入銷售額征稅： （1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的； （2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。 11. 下列項(xiàng)目中 , 在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以不計(jì)入銷售額的有（ A. 銷售折扣 B. 折扣銷售 C. 實(shí)物折扣 D. 銷售折讓 【答案】 BD 【解析】 銷售折扣不得從銷售額中減除； 實(shí)物折扣也不得從銷售額中減除， 售給客戶計(jì)算納稅。 12. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

25、的有 ）。 而且應(yīng)當(dāng)視同銷 ）。 A. 為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的原材料 B. 為對(duì)外投資購(gòu)進(jìn)的貨物 C .外購(gòu)低值易耗品 D.外購(gòu)生產(chǎn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)費(fèi) 【答案】 BCD 【解析】 2009年 1月 1日起，外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣稅款，同時(shí)其發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也準(zhǔn) 予抵扣稅款；為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的貨物，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 13. 以下外購(gòu)貨物或接受勞務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有 A. 商店外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利 B. 企業(yè)外購(gòu)勞保用品 C. 企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)往來(lái)單位 D. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材后委托加工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)所支付的加工費(fèi) 【答案】 BC 【解析】外購(gòu)勞保用品、 用于捐贈(zèng)的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；工

26、廠購(gòu)進(jìn)鋼材后委托他廠加 工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 ）。 14. 增值稅的一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有 A. 已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程 B. 火災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 C. 生產(chǎn)過(guò)程中的出現(xiàn)廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 D. 為投資而購(gòu)進(jìn)的貨物領(lǐng)出對(duì)外投資時(shí) 【答案】 AB 【解析】 為對(duì)外投資而購(gòu)進(jìn)的貨物在對(duì)外投資時(shí)， 視同銷售貨物行為征收增值稅； 生產(chǎn)過(guò)程 中產(chǎn)生的廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ）。 15. 對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應(yīng)退還（ A.增值稅B.消費(fèi)稅 C. 教育費(fèi)附加D.城市維護(hù)建設(shè)稅 消費(fèi)

27、稅，不退還教育 【答案】 AB 【解析】對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應(yīng)退還增值稅、 費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。 ）。 16. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ A. 電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù) B. 鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 C. 賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料 D. 批發(fā)商銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 【答案】 ABD 電信部門銷售移動(dòng) 【解析】 賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料、 屬營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。 電話并為客戶提供電信服務(wù)，征收增值稅。 ）。 17. 下列項(xiàng)目中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有 A. 采取預(yù)收貨款方式銷貨

28、時(shí)，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B. 采取分期收款方式銷貨時(shí)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D. 采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 【答案】 ABD 【解析】 采取直接收款方式銷售貨物， 不論貨物是否發(fā)出， 均為收到銷售款或者取得索取銷 售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 采取預(yù)收貨款方式銷 售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛 機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款

29、日期的當(dāng)天。 18. 下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有（）。 A. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 C. 銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、 船舶、飛機(jī)等貨物， 為收到預(yù)收款或者書面 合同約定的收款日期的當(dāng)天 D. 納稅人將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，為書面合同簽定的當(dāng)天 【答案】 ABCD 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物 【解析】 納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)以外的其它視同銷售貨物行為， 移送的當(dāng)天。 ）。 19. 對(duì)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，經(jīng)購(gòu)買方主管

30、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作 為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的有 （ A. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件 及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 B. 發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證， 認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 C一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā) 票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?D. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票記賬

31、 聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?【答案】 ABCD 解析】 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)， 如果丟失前未認(rèn)證的， 可使用專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?（三） 計(jì)算題 1. 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2015 年 2 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1） 購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬(wàn)元，稅額 17 萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票3 萬(wàn)元； （2） 定制一批捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明的銷售額2 萬(wàn)元，稅額 0.34 萬(wàn)元； 批發(fā)銷售一批貨物， 開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售

32、額 90 萬(wàn)元。由于市場(chǎng)價(jià)格下降所以 10%的價(jià)格折扣，并已按稅法規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票； 銷售給商場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額 20 萬(wàn)元； 銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額300萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款 （3） 為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明的銷售額5 萬(wàn)元，稅額 0.85 萬(wàn)元； （4） 給予 （5） （6） 提貨； （7）本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票5 萬(wàn)元； （8）轉(zhuǎn)售 2012年 5月購(gòu)入現(xiàn)已閑置的舊設(shè)備一臺(tái)， 賬面原值 25 萬(wàn)元，已提折舊 7.5 萬(wàn)元， 轉(zhuǎn)售價(jià)格 15.1 萬(wàn)元。 根據(jù)以上資料， 計(jì)算 6 月份該生產(chǎn)企

33、業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 （有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)證） 1. 【答案】 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 從面粉廠購(gòu)進(jìn)面粉取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 購(gòu)進(jìn)水、電支付增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸車輛一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 本月收取包裝物押金 5000 元。 =（300+80+20）X 17%+15.1十（1 + 17% X 17%=70.19（萬(wàn)元） =17+ （3+5）X 11%+0.34 =18.22（ 萬(wàn)元 ） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =70.19-18.22 =51.97（ 萬(wàn)元 ） 2. 某食品加工廠 （ 增值稅一般納稅人 ） 主要生產(chǎn)各類速凍食品、方便面和其他糧食加工品

34、。 2015 年 1 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : （ 1 ）銷售各類速凍食品、方便面 , 收到貨款 2000000 元（含稅）, 由本廠支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅 專用發(fā)票 3400 元； （ 2 ）銷售切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明 銷售額 600000元；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 1400元； 80000 元，稅額 13600 元；支付 （ 3 ）購(gòu)入冷凍設(shè)備 2 臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額 運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票 980 元； （4） （5） （6） （7） 根據(jù)上述資料 , 計(jì)算該廠 2015年1月應(yīng)納增值稅稅額。 （上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證，有 關(guān)涉稅憑證

35、已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 2. 【答案】 增值稅銷項(xiàng)稅額 =2000000 -（ 1-17%）X 17%+60000（X 13% =290598.29+78000=368598.29（元） 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =13600+34000+8500+10200+（3400+1400+980）X 11%=66935.8（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =368598.29-66935.8=301662.49（元） 除從價(jià)計(jì)征的酒類包裝物外，一般包裝物押金逾期后征收增值稅。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 中的糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。 本貨物的征稅 范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以

36、及經(jīng)碾磨、 脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。 切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。 261538.46 元，稅款 34000 元； 50000 元，稅款 8500 元 60000 元，稅款 10200 元； 以糧食為原料加工的速凍食品、 方便面、 副食品和各種熟食品， 不屬于本貨物的征稅范 圍。 從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品， 以及單位和個(gè)人物外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、 加 工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品， 不屬于免稅的范圍， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值 稅。 260 萬(wàn)元。 3.某有自營(yíng)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）， 2

37、015年 3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取 得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款 200 萬(wàn)元，稅額 34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。本月進(jìn)料加工，免 稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 200萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額 180 萬(wàn)元，增值稅稅額 30.6 萬(wàn)元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。（征稅率17%，退稅率 15%） 3. 【答案】 (1 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200 X( 17%-15% =4 (萬(wàn)元) (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260X( 17%-15% -4=1.2 (萬(wàn)元) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=180X 17%- (34-1.2 ) = -2.

38、2 (萬(wàn)元) (4) 免抵退稅抵減額 =200X 15%=30(萬(wàn)元) ( 5)出口貨物“免、抵、退”稅額 =260X 15%-30=9(萬(wàn)元) 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額V當(dāng)期免抵退稅額，即退稅 (6) 當(dāng)期免抵稅額 =9-2.2=6.8( 萬(wàn)元 ) 2.2 萬(wàn)元。 4. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額17000 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已付；本月 A種煙絲的 50%被生產(chǎn)甲卷煙所耗用。 (2) 購(gòu)進(jìn)B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 元，款項(xiàng)已付，材料已入庫(kù)； 40000 元， 增值稅稅額 6800 (3) 接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 稅稅額 17000 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)； (4) 元； (5) (5) 元； (7) (6) 元，已實(shí)際支付 10%的價(jià)外補(bǔ)貼； (10) 將收購(gòu)的煙葉 100000元發(fā)往某縣城丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi) 元，增值稅稅額 850 元；丙