一增值稅稅率表

1、、增值稅稅率表 稅目 稅率 范圍 說(shuō)明 一、銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物 除列舉的以外 17% 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第二條增值稅稅率， 第一項(xiàng)規(guī)定： “納 稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第 （二 ）項(xiàng)、第 （ 三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為 17%?！?二、加工、修理修配 勞務(wù) 17% 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第二條增值稅稅率， 第四項(xiàng)規(guī)定： “納 稅人提供加工、 修理修配勞務(wù)， 稅率 為 17% 。 三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13% 包括植物類(lèi)、動(dòng)物類(lèi) 1植物類(lèi) 糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、 谷子和其他雜糧， 以及經(jīng)碾磨、 脫殼 等工藝加工后的糧食 切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉 等糧食復(fù)制品， 也屬于本貨

2、物的征稅 范圍。豆制小吃食品不包括。 蔬菜包括各種蔬菜、 菌類(lèi)植物和少數(shù) 可作副食的木料植物。 經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等 工序加工的蔬菜、 腌菜、 咸菜、醬菜 和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅 范圍。 煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙 葉。 茶葉包括各種毛茶。 園藝植物指可供食用的果實(shí)。 經(jīng)冷凍、 冷藏、包裝等工序加工的園 藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。 藥用植物 利用藥用植物加工制成的片、 絲、塊、 段等中藥飲片， 也屬于本貨物的征稅 范圍。 油料植物 提取芳香油的芳香油料植物， 也屬于 本貨物的征稅范圍。 纖維植物 棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干 （洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。 糖

3、料植物 林業(yè)產(chǎn)品包括原木、 原竹、 天然樹(shù)脂 及其他林業(yè)產(chǎn)品 鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍 其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物， 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等， 也屬于本貨物 的征稅范圍。 稅目 稅率 范圍 說(shuō)明 2動(dòng)物類(lèi) 水產(chǎn)品包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、 棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、 魚(yú)苗卵、蝦苗、蟹苗、貝苗秧，以及 經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包 裝的水產(chǎn)品。 干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、 軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)等，以及未加工成 工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物 的征稅范圍。 畜牧產(chǎn)品包括獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng) 物 獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉產(chǎn)品 蛋類(lèi)產(chǎn)品 鮮奶 各種獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的

4、肉 類(lèi)生制品亦屬征稅范圍，經(jīng)加工的 咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬 于本貨物的征稅范圍 動(dòng)物皮張 將生皮、生皮張用清水、鹽水或者 防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干 或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本 貨物的征稅范圍。 動(dòng)物毛絨 其他動(dòng)物組織包括蠶繭，天然蜂蜜， 動(dòng)物樹(shù)脂及其他動(dòng)物組織。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免 征增值稅。 四、糧食、 食用植物 油 13% 糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥； 雜糧；鮮山芋、山芋干、山芋粉；經(jīng) 過(guò)加工的的面粉 （各種花式面粉除外 ）。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照 17%征收增值稅。 食用植物油包括從植物中加工提取的 食用油脂及以其為原料生產(chǎn)的混合 油。 五、其

5、他貨物 13% 包括自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤 氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居 民用煤炭制品圖書(shū)、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國(guó)務(wù) 院規(guī)定的其他貨物 六、出口銷(xiāo)售貨物 0 原油，柴油、援外出口貨物、天然 牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、 糖、新聞紙等國(guó)家規(guī)定不予退稅。 說(shuō)明： 一、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6% 征收率計(jì)算繳納增值稅。 （一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力； （二 ） 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰； （四）原料中摻有煤矸石、 石煤、粉煤灰、 燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣 （

6、不包括高爐水渣 ） 生產(chǎn)的墻體材料； （五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 二、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17% 調(diào)整為 13%。 三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水可按6% 的稅率征收 （銷(xiāo)售自來(lái)水增值稅稅率 13%）。 四、文物商店和拍賣(mài)行的貨物銷(xiāo)售按4% 的稅率征收。 五、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品稅率為4%；單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo) 售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，按4%的征收率減半計(jì)算繳納增值稅。 七、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。注： “使用過(guò)的其 他屬于貨物的固定資產(chǎn) ”應(yīng)同

7、時(shí)具備以下幾個(gè)條件： （一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。對(duì)不 同時(shí)具備上述條件，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按4% 的征收率減半征收增值稅，不 得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 八、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物的商業(yè)企業(yè)，稅率為4%，提供加工、修理修配 勞務(wù)，稅率為 6%。 九、郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品、征收增值稅。 十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按 13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 十一、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資可憑稅務(wù) 機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)

8、票按 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi) 用和其他雜費(fèi)合并開(kāi)列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 、消費(fèi)稅稅率表 稅目 稅率 （稅 額） 計(jì)稅單位 范圍 說(shuō)明 一、煙 1甲類(lèi)卷煙 50% 包括進(jìn)口卷煙；白包卷煙； 手工卷煙 指每大箱 （五萬(wàn)支 ）銷(xiāo)售價(jià)格在 780 元（含 780 元 ）以上的 2乙類(lèi)卷煙 40% 卷煙。不同包裝規(guī)格卷煙的銷(xiāo)售價(jià) 格均按每大箱折算不同包裝規(guī)格 卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格均按每大箱 （五萬(wàn) 支）折算。指每大箱 （五萬(wàn)支 ）銷(xiāo)售價(jià) 格在 780 元以下的卷煙。 甲類(lèi)卷煙 從 1994 年 1 月 1 日起暫減按 40%

9、 的稅率征收消費(fèi)稅。 3.丙類(lèi)香煙 25% 4雪茄煙 40% 包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄 煙 5煙絲 30% 包括以煙葉為原料加工生產(chǎn) 的不經(jīng)卷制的散裝煙。 二、酒及酒精 1糧食白酒 25% 定額稅率 500克/0.5 元 2薯類(lèi)白酒 15% 用甜菜釀制的白酒，比照薯 類(lèi)白酒征稅。 定額稅率 500克/0.5 元 3黃酒 240 元 噸 包括各種原料釀制的黃酒和 酒度超過(guò) 12度（含 12度）的土 甜酒。 4啤酒 220 元 噸 包括包裝和散裝的啤酒。 無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅。 5其他酒 10% 包括糠麩白酒，其他原料白 酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木 酒、汽酒、藥酒 用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征 收。

10、 6酒精 5% 包括用蒸餾法和合成方法生 產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒 精、食用酒精 三、化妝品 30% 包括成套化妝品 四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 8% 包括雪花膏、 面油、 花露水、 頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā) 精、洗面奶、磨砂膏、焗油 膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、 護(hù)發(fā)素、浴液、發(fā)膠、摩絲 及其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品。 香皂減按 5%的稅率征收消費(fèi)稅。 痱子粉、爽身粉不征消費(fèi)稅。 五、貴重首飾及珠寶玉 石 1金銀首飾 5% 僅限于金、銀和金基、銀基 合金首飾， 以及金銀和金基、 銀基合金的鑲嵌首飾。 在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 2非金銀首飾 10% 包括各種珠寶首飾和經(jīng)采 掘、打磨、加工的各種珠寶 玉石 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售環(huán)

11、節(jié)征收消費(fèi)稅。 六、鞭炮、焰火 15% 包括各種鞭炮、焰火。 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線， 不按本稅目征收。 七、汽油（無(wú)鉛） 0.2 元 升 汽油（含鉛） 0.28 元 升 八、柴油 0.1 元 升 九、汽車(chē)輪胎 10% 十、摩托車(chē) 10% 十一、小汽車(chē) 1、小轎車(chē) 氣缸容量（排氣量， 下 同）在 2200 毫升以上 的（含 2200 毫升） 8% 氣缸容量在 1000 毫升 2200 毫升的（含 1000 毫升） 5% 氣缸容量在 1000 毫升 以下的 3% 2、越野車(chē)（四輪驅(qū)動(dòng)） 氣缸容量在 2400 毫升 以上的（含 2400 毫升） 5% 氣缸容量在 2400 毫升 以下的 3% 3、小客車(chē)（面包車(chē)） 22 座以下 汽缸容量在 2000 毫升 以上的（含 2000 毫升） 5% 氣缸容量在 2000 毫升 以下的 3% 注 :1.香皂已減按 5%。 2.金銀首飾 10%減按 5%；2002 年 1月 1 日起對(duì)為鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品消費(fèi)稅減按 5%。 3.含鉛汽油 0.28 元 /升；無(wú)鉛汽油 0.20 元/升。 4.2001年 5月 1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)啤酒消費(fèi)稅單位稅額進(jìn)行調(diào)整： （1）每噸啤酒出廠價(jià)格 （含包裝物及包裝物押金）在 3000 元（含 3000 元，不含增值稅） 以上的，單位稅額 250 元 /噸。 （2）每噸啤酒出廠價(jià)格