三大報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系

1、三大報(bào)表數(shù)據(jù)得勾稽關(guān)系 一、會(huì)計(jì)報(bào)表術(shù)語(yǔ) 勾輕系就是會(huì)訃在編制會(huì)訃報(bào)表時(shí)常用得一個(gè)術(shù)語(yǔ),它就是指某個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表與巧一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào) 表之間以及本會(huì)訃報(bào)表項(xiàng)LI得內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對(duì)應(yīng)，這說(shuō)明會(huì)訃報(bào)表編制得有 問(wèn)題。 舉個(gè)簡(jiǎn)單得例子:在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，固定資產(chǎn)凈值要等于固定資產(chǎn)原值扣除累訃折舊，這就 叫做對(duì)應(yīng)關(guān)系或叫勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表得未分配利潤(rùn)與損益表得凈利潤(rùn)它們之間也有對(duì)應(yīng)關(guān)系， 即用資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)得期末數(shù)扣除年初數(shù)，應(yīng)該等于損益表得凈利潤(rùn)得累計(jì)數(shù)。還有現(xiàn)金 流量表中得“現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物得凈增加額”，應(yīng)該等于資產(chǎn)負(fù)債表得貨幣資金得期末數(shù)扣除期初數(shù) （假定沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物得數(shù)額

2、），凡此種種，不一而足。這些都叫對(duì)應(yīng)關(guān)系、邏輯關(guān)系與勾稽關(guān)系。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系. 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括： 資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益；收入費(fèi)用=利潤(rùn)；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出二現(xiàn)金凈流量； 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表 基本勾稽關(guān)系中，前三項(xiàng)勾稽關(guān)系，分別就是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表得基本平衡關(guān)系,一 般沒(méi)有問(wèn)題但就是從調(diào)查程序上還就是應(yīng)予以必要得關(guān)注。 三、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”得合理性。如關(guān)注就是 否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)口而利潤(rùn)表

3、中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)LI得 本金等異常情況。4根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用一 折舊費(fèi)”得合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備得增減情況與開(kāi)工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得變動(dòng)就是否 存在產(chǎn)能與能源消耗支撐，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)LI與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)U 數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系就是否恰“1。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)Ll“本年累訃數(shù)欄得數(shù)額 應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)口“上年數(shù)”欄得數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)LI得期初數(shù)。 四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān) 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目得勾稽關(guān)

4、系. 資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金項(xiàng)L1期末與期初差額，與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系 就是否合理.一般企業(yè)得“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”所包括得內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致；銷售商品、 提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其她業(yè)務(wù)收入）x （1 17 %）預(yù)收賬款增加額一應(yīng)收賬款增加 額一應(yīng)收票據(jù)增加額;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其她業(yè)務(wù)成本 存貨增加額） x(l 17%)預(yù)付賬款增加額一應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付票據(jù)增加額。 據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”得合理性。如關(guān)注就是否 存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)U而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大

5、超過(guò)投資項(xiàng)U得本 金等異常情況。 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用一折舊費(fèi)”得合理性。 結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備得增減情況與開(kāi)工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得變動(dòng)就是否存在產(chǎn)能與能源消 耗支撐。 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)I與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)項(xiàng)LI數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系就是否恰 當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)LI“本年累計(jì)數(shù)欄得數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目“上年數(shù)欄得數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)項(xiàng)目得期初數(shù)。 五、會(huì)計(jì)三大報(bào)表得勾稽關(guān)系 報(bào)表就是為了了解企業(yè)而服務(wù)得，做為企業(yè)得一個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪兒個(gè)方面來(lái)了解 企業(yè)呢.至少?gòu)娜齻€(gè)

6、方面，大家注意，我說(shuō)得就是至少，而不就是只就是。從哪三個(gè)方面呢？ 一個(gè)就 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二就是企業(yè)得經(jīng)營(yíng)成果，三就是企業(yè)得現(xiàn)金流量。說(shuō)白一點(diǎn)，就就是，一就是要 搞清楚我U前有多少錢與欠人家多少錢，二就是要搞清楚我這一段時(shí)間就是賺了就是賠了，如就是 賺了，賺多少，如果就是賠了，賠多少，三就是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在 在得票子，收了多少票子，支出去了多少票子我們就要搞清楚這三個(gè)方面得問(wèn)題，為了讓我們搞清 楚這三個(gè)方面得問(wèn)題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報(bào)表，一張就是資產(chǎn)負(fù)債表，這就是為了讓我們搞清楚 笫一個(gè)問(wèn)題，另一張就是利潤(rùn)表或損益表，這就是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問(wèn)題，第三張就是現(xiàn)

7、金流 量表，這就是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題.因此，我們最常見(jiàn)得就這三張報(bào)表。 基本搞明口企業(yè)給我們準(zhǔn)備了哪兒張報(bào)表之后，我們來(lái)瞧一瞧，這三張表就是個(gè)什么關(guān)系.為什 么要搞明白這個(gè)問(wèn)題呢，我打個(gè)比較簡(jiǎn)單得比方，比如，您想讓一個(gè)人告訴您一些事情，您首先要 搞明白，她就是不就是對(duì)您撒謊，如果搞明白呢，第一，您要瞧她說(shuō)得話，就是不就是前后矛盾，能 不能自圓其說(shuō)，這主要從形式上來(lái)考查，第二，您得對(duì)她說(shuō)得話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去 問(wèn)一問(wèn)其她人對(duì)這個(gè)事情得瞧法，然后與她說(shuō)得話做一個(gè)對(duì)比，瞧瞧有什么問(wèn)題，等等，總之，要 從內(nèi)容上來(lái)考查.也就就是說(shuō)，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式上與內(nèi)容上去考查，才要

8、對(duì)這件事情 有真正得了解。在這里，我們只就是先從形式上來(lái)考查，至于如何從內(nèi)容上來(lái)考查會(huì)計(jì)報(bào)表，我們?cè)?以后得時(shí)間里，與大家來(lái)講。那如何從形式上來(lái)考查呢，也就就是說(shuō)，會(huì)汁就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得語(yǔ) 言，會(huì)計(jì)報(bào)表就是會(huì)汁人員來(lái)做得，如何來(lái)考查這些“狡詐”得會(huì)汁人員就是不就是說(shuō)了假話呢，首先 要搞清楚，這兒張報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系就是不就是正確得反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上了。這 些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前得會(huì)訃報(bào)表，這些關(guān)系都就是 正確得，那就是企業(yè)在私下里核對(duì)了很多次才拿出來(lái)得，所以，一般沒(méi)有什么問(wèn)題，作為一個(gè)公司得 會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系沒(méi)搞正確，那真正有點(diǎn)

9、太對(duì)不起觀眾了。談了這些報(bào)表得“勾稽關(guān)系, 主要有兩種,一種就是表內(nèi)得“勾稽關(guān)系，另一種就是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡(jiǎn)單，就就是表內(nèi)各 項(xiàng)EJ之間得加加減減，瞧一瞧加減得對(duì)不對(duì)，匯總就是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就就是，一張 報(bào)有得某一項(xiàng)或兒項(xiàng)，與另一張報(bào)表得某一項(xiàng)或兒項(xiàng)，有一個(gè)確定得關(guān)系，可以通過(guò)一定得公式來(lái) 驗(yàn)證。 先讓我們來(lái)瞧一瞧表內(nèi)得“勾稽關(guān)系”吧. 先瞧一瞧資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要就是告訴我們，在出報(bào)表得那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情 況如何，就是窮還就是富，窮得話，窮到什么地步，富得話，富得就是不就是流油。所以，這張報(bào)表， 關(guān)鍵一點(diǎn)就是瞧就是什么時(shí)候出得，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表得影響很大

10、，因?yàn)?，昨天窮，不一定今天就窮， 今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒(méi)有一個(gè)人會(huì)在一輩子總就是一個(gè)狀 況,對(duì)吧。在這張報(bào)表時(shí)，最重要得一個(gè)“勾稽關(guān)系”就就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就 就是，我現(xiàn)在擁有得一切，不外乎來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)就是本來(lái)就就是自己得，另一個(gè)就就是借 來(lái)得，自己有得，再加上借來(lái)得，當(dāng)然就就是我現(xiàn)在擁有得一切。在會(huì)計(jì)上，H前我擁有得一切， 就叫資產(chǎn)，而借來(lái)得錢，就就是負(fù)債，自己得，就叫權(quán)益。這就就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要得內(nèi)部“勾 稽關(guān)系”。 再瞧一瞧利潤(rùn)表或損益表,這張報(bào)表主要就是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益悄況如何, 就就是說(shuō)，在一段時(shí)間

11、里，就是賺了還就是賠了，如就是賺了，賺多少，如果就是賠了，賠多少。所 以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn),就就是瞧這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般就是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年得時(shí)間。在這 張表里，最重要得一個(gè)“勾稽關(guān)系”就就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不 用多解釋了。 我們?cè)偾埔磺片F(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要就是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn) 金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表得關(guān)鍵也就是要瞧這段時(shí)間有多長(zhǎng)了， 這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最蟲(chóng)要得一個(gè)“勾稽關(guān)系”就就是流入得現(xiàn)金減去流出得 現(xiàn)金，等于余下得現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。 講到這里

12、，大家可能覺(jué)得，會(huì)訃報(bào)表真就是太簡(jiǎn)單了，這些關(guān)系真就是小學(xué)生都東西。就是得， 這就是從大得層面上來(lái)說(shuō)，就是很簡(jiǎn)單得，因?yàn)楸乇M就是表內(nèi)得關(guān)系，大多數(shù)就是一些加加減減， 然后匯總，只要明口各個(gè)項(xiàng)U內(nèi)得加減關(guān)系，同時(shí)訃算沒(méi)有什么問(wèn)題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不 要小瞧這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別就是資產(chǎn)負(fù)債表里得那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán) 益，這個(gè)就是會(huì)計(jì)得一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡得概念，都就是從這個(gè)等式引申出來(lái)得，正可 謂，最簡(jiǎn)單得邏輯，涵含著最復(fù)雜得道理所以說(shuō)，不要小瞧瞧擬簡(jiǎn)單而平淡得東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨 起來(lái)，會(huì)得岀很多更深層次得道理來(lái). 好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們?cè)賮?lái)瞧

13、一瞧這些表得表間“勾稽關(guān)系吧。 我們先來(lái)瞧一瞧資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間得“勾稽關(guān)系”。 資產(chǎn)負(fù)債表同損益表得表間關(guān)系主要就是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)得期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該 等于損益表得未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表就是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表就是一個(gè)時(shí)期報(bào)表， 兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)得上未分配利潤(rùn)得差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分 配利潤(rùn)得增量那可能有人要問(wèn)了，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比較呢，不拿其她得來(lái)比較呢？ 首先簡(jiǎn)單解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后 交了稅金，付完利息后，將余下得利潤(rùn)分給股東之后，最后余下得錢，企業(yè)得所有

14、活動(dòng)產(chǎn)生得經(jīng)濟(jì) 效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后得了結(jié)，而其她得項(xiàng)LI之間得關(guān)系，主要表現(xiàn) 在表內(nèi)得關(guān)系上，而不就是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)得。 再來(lái)瞧一瞧資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間得“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間得關(guān)系， 主要就是資產(chǎn)負(fù)債表得現(xiàn)金，銀行存款及其她貨幣資金等項(xiàng)LI得期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金 流量表最后得現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量，資產(chǎn)負(fù)債表就是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表就是一個(gè)時(shí)期 報(bào)表，表間關(guān)系得原理同上。想進(jìn)一步解釋一下得就就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì) 于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)，就是非常重要得?，F(xiàn)金大家都明白，就就是實(shí)實(shí)在在得票子與放在銀行里得銀 行

15、存款，就是廣義上得現(xiàn)金,而現(xiàn)金等價(jià)物就是個(gè)什么概念呢?顧名思義，就就是可以把這些東西當(dāng) 成現(xiàn)金來(lái)瞧待得，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)瞧呢？主要包括短期投資，以及可以馬上 變現(xiàn)得長(zhǎng)期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)瞧呢？主要就是因?yàn)樗齻兛梢噪S時(shí)得變成現(xiàn) 金,可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒(méi)有太大得差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換 回現(xiàn)金外，兒乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，瞧成 與現(xiàn)金一樣得，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物. 至于損益表與現(xiàn)金流量表之間得關(guān)系，要通過(guò)很多得運(yùn)算才可以說(shuō)明，比較復(fù)雜.要注意得就是, 這兩張報(bào)表，有她們得相同之處，也有她們得不同之處。所謂相同之處就就是，她們都就是時(shí)期報(bào)表, 就就是反映一段時(shí)期內(nèi)得一些活動(dòng)情況，一個(gè)就是反映一段時(shí)期內(nèi)得利潤(rùn)情況，一個(gè)就是反映一段 時(shí)期內(nèi)得現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就就是，編制得基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不 同得處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就就是真正收到錢，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真