城建集團(tuán)會計(jì)制度

1、會計(jì)制度（修訂版）第一章總則第一條 為了規(guī)范集團(tuán)的會計(jì)核算行為，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供會 計(jì)信息，維護(hù)出資人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）、中華人民共和國企業(yè)法、中 華人民共和國證券法以及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的特點(diǎn) 及其管理要求，制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)本部及集團(tuán)所屬的全資子企業(yè)、控股企業(yè)（以下簡稱“子企業(yè)”）。各子企業(yè)可根據(jù)本制度，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況 制定實(shí)施細(xì)則。第三條 企業(yè)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營為前提。第四條 企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

2、。半年度、季度和月 度均稱為會計(jì)中期。會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三一日止。第五條 企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第六條企業(yè)的會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 會計(jì)計(jì)量以歷史成本為基礎(chǔ)。企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債及可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。第八條 企業(yè)采用借貸記賬法記賬。第九條 企業(yè)在會計(jì)核算時(shí)，遵循以下基本原則：（一）應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和 報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息， 保 證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相 關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企

3、業(yè)過去、 現(xiàn)在或者未來的情況做出評 價(jià)或者預(yù)測。（三）提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了， 便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解 和使用。（四）提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相 似的交易或者事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策， 不得隨意變更。 確需變更 的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（五）應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告， 不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn) 慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）對于已經(jīng)

4、發(fā)生的交易或者事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量 和報(bào)告，不得提前或者延后。第十條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的真實(shí)性、 合法性負(fù)責(zé)。 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 集 團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)部， 專門辦理集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)事項(xiàng)。 集團(tuán)對下屬子企業(yè) 的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以委派。第十一條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其指南的規(guī)定并結(jié)合 企業(yè)具體情況設(shè)置會計(jì)科目、 明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。 各子企業(yè)必 須嚴(yán)格按本制度規(guī)定使用會計(jì)科目， 如需刪除、 增設(shè)或修改會計(jì)科目， 須 報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后由集團(tuán)財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置。第十二條 集團(tuán)對外公布或提供會計(jì)報(bào)表，由集團(tuán)財(cái)

5、務(wù)部統(tǒng)一辦理。 未經(jīng)授權(quán)， 各部門不得擅自對外公布或提供集團(tuán)會計(jì)報(bào)表， 集團(tuán)子企業(yè)對 外公布或提供報(bào)表，參照執(zhí)行。第十三條 各子企業(yè)必須按照規(guī)范的格式設(shè)置、打印會計(jì)憑證、賬簿 和會計(jì)報(bào)表。第十四條 本制度未提及的財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 及其應(yīng)用指南執(zhí)行。第二章 資 產(chǎn)第十五條 資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者 控制的、預(yù)期會直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)主要包括貨幣資金、 交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收及預(yù)付款、 應(yīng) 收利息、存貨、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投 資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第十六條 貨幣資

6、金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。企業(yè)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登 記。銀行存款應(yīng)按開戶行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣現(xiàn)金和存款的，還應(yīng)按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符； 銀行存款的賬面余額應(yīng)與銀行對 賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十七條 交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為交易目的所持有的以公 允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資、 股票投資、基金投資、 權(quán) 證投資等金融資產(chǎn)。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按照取得時(shí)的成交價(jià)格作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)

7、金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或 “應(yīng)收利息”。交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額調(diào)整公 允價(jià)值變動損益。處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)， 將實(shí)際收到的金額與其賬面余額之間的差額 確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。第十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)， 是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各 項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照以下原則核算：1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名設(shè)置明 細(xì)賬，進(jìn)行核算。2、應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得

8、款項(xiàng)與其面值的差 額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)， 應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬 款，并不再計(jì)提利息。3、企業(yè)為由政府委托建設(shè)或政府安排企業(yè)籌集資金建設(shè)的公益性項(xiàng) 目（含準(zhǔn)經(jīng)營項(xiàng)目中的政府委建項(xiàng)目） 代墊的資金以及由此墊支的利息在 “其他應(yīng)收款”下設(shè)明細(xì)科目“應(yīng)收代墊政府委建項(xiàng)目款 -工程款”“應(yīng)收代墊 政府委建項(xiàng)目款 -利息”中按項(xiàng)目明細(xì)掛帳核算。4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，按本制度第十一章處理。5、壞帳準(zhǔn)備按本制度第三十條處理。第十九條 應(yīng)收利息，是指企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投 資、可供出售金融資產(chǎn)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。第二十條 存貨，是指企業(yè)在日

9、?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商 品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料 和物料等。一、存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 存貨成本包括采購成本、 加工 成本和其他成本。1、存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用2、存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi) 用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)， 合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。 在同一生 產(chǎn)過程中， 同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品， 并且每種產(chǎn)品的加工成本不 能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的

10、方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分 配。3、存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá) 到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。二、下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：1、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。2、倉儲費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的 費(fèi)用）。3、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。三 、應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號 借款費(fèi)用處理。四、投資者投入存貨的成本， 應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確 定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。五、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組取得的存貨的成本， 應(yīng)當(dāng)分別按照 本制度第

11、十二章和第十一章確定。 （企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性 資產(chǎn)交換、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12 號債務(wù)重組確定）六、存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本。七、存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)， 每年至少盤點(diǎn)一次。 盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面不符， 應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限， 按規(guī)定的審批權(quán)限批準(zhǔn)后， 在期末結(jié)賬前處理完畢。 盤盈的存貨， 應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用； 盤虧的存 貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值之后， 計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出盤盈或盤虧的存貨， 如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的， 應(yīng)在對外提供財(cái) 務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理， 并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明；

12、如 果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致， 應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報(bào)表 相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。八、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按本制度第三十條處理。第二十一條 持有至到期投資，是指企業(yè)購入的到期日固定、回收金 額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資 產(chǎn)。持有至到期投資按國債、企業(yè)債券、金融債券等類別分類核算。 取得持有至到期投資時(shí)， 按照取得時(shí)的成交價(jià)格和相關(guān)交易費(fèi)用之和 作為初始確認(rèn)金額。 支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利 息，記入“應(yīng)收利息”。在持有期間采用實(shí)際利率法按照攤余成本計(jì)算確認(rèn)利息收入， 計(jì)入投 資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定， 在該投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期

13、 間內(nèi)保持不變。 實(shí)際利率與票面利率差別較小的， 也可按票面利率計(jì)算利 息收入，計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)， 將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額 計(jì)入投資收益。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第二十二條 可供出售金融資產(chǎn)，指那些被指定為可供出售的非衍生 金融資產(chǎn)， 或未劃分為應(yīng)收款項(xiàng)、 持有至到期投資或以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)這三類的其他金融資產(chǎn)。取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)， 按照取得時(shí)的成交價(jià)格和相關(guān)交易費(fèi)用之 和作為初始確認(rèn)金額。 支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。持有可供出

14、售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額計(jì)入 “資本公積（其他資本公積）”。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，將應(yīng)減記的金額記入“資產(chǎn)減值 損失”科目，同時(shí)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額， 并將其差額減記“可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動）”。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)， 在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià) 值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的， 應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失 沖減資產(chǎn)減值損失； 但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的 （不含 在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資） ，按原 確認(rèn)

15、的減值損失計(jì)入“資本公積（其他資本公積）”。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的， 應(yīng)在重分類日按其公 允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)， 公允價(jià)值與其賬面余額的差額計(jì)入資本公 積。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)， 將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間 的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)將原記入“資本公積（其他資本公積）”的公 允價(jià)值變動額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。第二十三條 長期股權(quán)投資，是指企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施 控制的權(quán)益性投資 （子企業(yè)投資） 、能夠與其他合營方一同對被投資單位 實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資 （合營企業(yè)投資） 、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重 大影響的權(quán)益性

16、投資 （聯(lián)營企業(yè)投資） 及對被投資單位不具有控制、 共同 控制或重大影響且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益 性投資。 除上述情況以外， 企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資， 應(yīng)當(dāng)按照交易性 金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定核算， 包括為交易目的持有的投 資，以及對被投資單位在重大影響以下、 且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、 公允價(jià) 值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資等。長期股權(quán)投資按照以下規(guī)定核算：一、初始計(jì)量：企業(yè)分別下列兩種情況對長期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量：1、合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定初始投資成本：（1）同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合

17、并對價(jià)的， 在合并日按照取得被合并方所有者權(quán) 益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 長期股權(quán)投資初始 投資成本與支付的現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間 的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得 被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 按照發(fā)行股份的面值總額作為股本， 長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行 股份面值總額之間的差額， 調(diào)整資本公積； 資本公積不足沖減的， 調(diào)整留 存收益。（3）非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方在購買日以按照企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則第 20 號-企業(yè)合

18、并確定的合并成本（即合并對價(jià)的公允價(jià)值）作 為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2、除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán) 投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作 為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi) 用、稅金及其他必要支出， 但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券 的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的

19、除外。（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號-非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12 號 -債務(wù)重組確定。二、后續(xù)計(jì)量1、對長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量視以下不同情況分別采用成本法和權(quán) 益法：（1）對子企業(yè)的投資采用成本法進(jìn)行核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按 照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（2）如果對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市 場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資， 采用成本法核算。（3）對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用 權(quán)益法核算。2、采用成本法核算

20、時(shí)：（1）對非同一控制下取得的子企業(yè)采用成本法核算時(shí)，確定初始成 本后，如果初始投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值份額的差額， 確認(rèn)為商譽(yù)； 如果初始投資成本小于合并中取得的被購買 方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，追加或收回投資時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投 資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤， 確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。3、采用權(quán)益法核算時(shí)：（1）如果長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單 位可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的， 不調(diào)整初始投資成本； 如果長期股 權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的 公

21、允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整投資成本。（2）企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位 實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額， 確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 企 業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分， 相應(yīng)減 少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其 他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。 被投資單位 以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的， 在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后， 恢復(fù)確 認(rèn)收益分享額。（4）在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投 資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)， 對投

22、資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào) 整后確認(rèn)。（5）被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與企業(yè)不一致的，按照 企業(yè)的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整， 并據(jù)以確 認(rèn)投資損益。（6）企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào) 整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。4、如果企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重 大影響的， 并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股 權(quán)投資，改按成本法核算， 其初始投資成本為權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬 面價(jià)值；因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但 不構(gòu)成控制的， 改按權(quán)益法核算， 其初始投資成本為成本法

23、下長期股權(quán)投 資的賬面價(jià)值，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整投資成本。三、長期股權(quán)投資的處置1、長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額， 計(jì)入當(dāng)期損益。2、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所 有者權(quán)益的其他變動變動而計(jì)入所有者權(quán)益的， 處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入 所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第二十四條 固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度且為生產(chǎn)商 品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、設(shè)備、運(yùn)輸工具 以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等有形資產(chǎn)。一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)同時(shí)滿足兩個(gè)基本條件：1

24、、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。二、固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：1、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、安裝 費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2、自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià) 值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，固定資產(chǎn)的 成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之 間的差額，除了

25、按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化 以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。5、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資 產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。6、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本， 應(yīng)當(dāng)分別按照本制度第十三章和第十二章確定。 （企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號 非貨幣性資產(chǎn)交換、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12 號債務(wù)重組確定）三、固定資產(chǎn)的折舊：1、采用年限平均法，固定資產(chǎn)分類及凈殘值率如下:類別折舊年限凈殘值率房屋及建筑物20年-30年5%機(jī)器設(shè)備10年-15年5%電子電器設(shè)備3年-5年5%交通運(yùn)輸設(shè)備5年-10年5%專用管道30

26、年-40年5%其他設(shè)備10年-20年5%2、企業(yè)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從 下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì) 提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提 前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。3、企業(yè)的固定資產(chǎn)采用個(gè)別折舊法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額為固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資 產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額，固定資產(chǎn)提取的折舊計(jì)入當(dāng)期損益。4、企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn) 目錄，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。5、企業(yè)在每個(gè)會計(jì)年度終了，對

27、固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使 用壽命。凈殘預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的， 調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。企業(yè)持有 待售的固定資產(chǎn)，對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。四、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)：企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一 次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原 因，及時(shí)處理。企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、 報(bào)廢、 清理、毀損和固定資產(chǎn)盤虧的凈收益或凈 損失 （減去過失人或者保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值） ，在未按規(guī)定程序批 準(zhǔn)之前， 分別計(jì)入固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢， 在按規(guī)定程序批準(zhǔn)之 后，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支

28、出。 盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯記入以 前年度損益調(diào)整。固定資產(chǎn)的減值按照本制度第三十條的規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 在建工程，是指企業(yè)進(jìn)行基建、更新改造等各項(xiàng)建筑和 安裝工程發(fā)生的支出。在建工程按實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。 所建造的固定資產(chǎn)或經(jīng) 營租入固定資產(chǎn)改良已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的， 自達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起， 根據(jù)工程預(yù)算、 造價(jià)或者工程實(shí)際成本等按估 計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用并計(jì)提折舊或攤銷； 待辦理竣工決 算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊 額或攤銷額。當(dāng)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用 狀

29、態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)， 為購建符合資本化 條件的資產(chǎn)所占用借款的借款費(fèi)用開始資本化。 當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 停止借款費(fèi)用資本化， 以后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期 損益。第二十六條 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼 有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。一、本制度規(guī)范下列投資性房地產(chǎn)：1、已出租的土地使用權(quán)。2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。3、已出租的建筑物。二、下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：1、自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房 地產(chǎn)。2、作為存貨的房地產(chǎn)。三、投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)

30、量。1、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸 屬于該資產(chǎn)的其他支出。2、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3、以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī) 定確定。四、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，但下面第 2點(diǎn)規(guī)定的除外。2、有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的， 可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 采用公允價(jià)值模式 計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場； 企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得

31、同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格 及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。3、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤 銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià) 值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本 模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的， 應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更， 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 第28號會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正處理。已采用公允價(jià) 值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。五、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1、企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變， 滿足下列條件之一的， 應(yīng)

32、當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地 產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)開始自用。作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租。自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值。自用建筑物停止自用，改為出租。2、在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入 賬價(jià)值。3、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng) 當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬 面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小 于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

33、公允價(jià)值大于原賬面 價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。六、投資性房地產(chǎn)的處置1、當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置 中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損， 應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第二十七條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可 辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。按照電腦軟件、交易席位費(fèi)等分類核算。一、無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。1、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)

34、議約定的價(jià)值確 定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3、購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的 成本為其購買價(jià)款的現(xiàn)值， 實(shí)際支付的價(jià)款與確認(rèn)的成本之間的差額除了 按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化以外，在信用期 內(nèi)確認(rèn)為當(dāng)期損益。二、無須資產(chǎn)的攤銷： 無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤 銷，企業(yè)當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng) 月不再攤銷。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷， 只計(jì)提減值準(zhǔn)備。 無 形資產(chǎn)的使用壽命按下列原則確定：1、法律和合同中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有 效期限與受益期限孰短的

35、原則確定。2、法律未規(guī)定有效期限，合同或協(xié)議中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定 的受益期限確定。3、如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且 有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。4、法律、合同或協(xié)議均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按企業(yè) 預(yù)計(jì)的受益期限確定。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額， 已經(jīng)計(jì)提無 形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的， 還應(yīng)扣除已經(jīng)提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 無 形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得的土地使用權(quán)， 作為無形資產(chǎn)核算， 并按規(guī)定攤銷， 但改變 土地使用權(quán)的用途， 用于賺取租金或資本增值的， 應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房

36、地產(chǎn)。每年年度終了，企業(yè)應(yīng)對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。 如無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與原估計(jì)有差異， 須改變攤銷期限和攤 銷方法，采用未來適用法，不進(jìn)行追溯調(diào)整。三、企業(yè)出售無形資產(chǎn)， 將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額 計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的， 應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的 賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。第二十八條 遞延所得稅資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18號 所得稅 確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)， 包括根據(jù)稅法 規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)以未來期間很 可能取得用

37、來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 企業(yè)在確定未 來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)包括未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng) 營活動實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額， 以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅 暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。在下列交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng) 的不同情況確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：一、按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度的稅款抵減， 應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異， 以很可能獲得用來抵扣 該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、對于與子企業(yè)、 聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)

38、性差 異，如果有關(guān)的暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回并且企業(yè)未來很可 能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞 延所得稅資產(chǎn)。三、非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的， 在確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認(rèn)的商譽(yù)四、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)， 如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià) 值的變動，相關(guān)的資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異 的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入資本公積（其他資本公積）。除企業(yè)合并以外的交易中， 如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影 響應(yīng)納稅所得額 （或可抵扣虧損） ，則交易中產(chǎn)

39、生的資產(chǎn)或負(fù)債的入賬價(jià) 值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的， 相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不 予確認(rèn)。第二十九條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。包括應(yīng)收 股利、長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)、其他長期資產(chǎn)等。一、應(yīng)收股利，是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的 利潤。二、長期待攤費(fèi)用， 是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā) 生的改良支出等。籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損、人 益。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期限內(nèi)平均攤銷。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目 不能使以后會計(jì)期間受益的， 則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)

40、值全部轉(zhuǎn)入 當(dāng)期損益。三、商譽(yù)，是非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得被購買方各 項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。四、其他長期資產(chǎn)， 是指由政府撥入， 能間接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流 入的公益性項(xiàng)目資產(chǎn)。 其他長期資產(chǎn)包括道路、 隧道、橋梁、泵站、廣場、 綠化景觀等公益性資產(chǎn)。其他長期資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按歷史成本計(jì)價(jià)。第三十條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。企業(yè)于資產(chǎn)負(fù)債表日對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的 跡象。資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理 預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失， 對可能發(fā)生的損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 因 企業(yè)合并所形成的商

41、譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)， 無論是否存在減值 跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。一、存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：1、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者 正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場 在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3、市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企 業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率， 導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度 降低。4、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。6、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)

42、績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù) 期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤 （或者虧損） 遠(yuǎn)遠(yuǎn)低 于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。7、其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。二、資產(chǎn)如果存在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試， 估計(jì)資產(chǎn)的可收 回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn) 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、 相關(guān)稅費(fèi)、 搬運(yùn)費(fèi)以及為 使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。1、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面 價(jià)值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)， 資產(chǎn)

43、負(fù)債表日可以不重 新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。2、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減 值跡象反應(yīng)不敏感， 在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的， 可以不因該減 值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。 比如，當(dāng)期市場利率或市 場投資報(bào)酬率上升， 對計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大 的，可以不重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。三、可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值 的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額， 減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減 值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后， 減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來 期間作相應(yīng)

44、調(diào)整， 以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)， 系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資 產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。五、企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所 屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直 接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值， 通常 不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值， 但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資 產(chǎn)組可收回金額的除外。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致， 不得隨意變更。六、主要資產(chǎn)的減值：1、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款（壞賬準(zhǔn)備）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后， 仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 或者因債務(wù)人違反

45、合同條款， 逾期未履行償債 義務(wù)超過三年仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬。企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日， 對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，按賬齡劃分為若干組合，確定壞賬計(jì)提比例為:賬齡壞賬準(zhǔn)備比率3個(gè)月一1年（含1年）5%1年一2年（含2年）30%2年一3年（含3年）50%3年-5年（含5年）80%5年以上100%關(guān)聯(lián)方往來、代墊政府委建項(xiàng)目款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù) 后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的 賬齡確定。在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下， 對 收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)

46、，應(yīng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款 項(xiàng)；如果確定無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項(xiàng) 的賬齡按上述同一原則確定。對有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大的，如債務(wù)人死亡、失蹤；債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、 發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2、存貨（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？?變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā) 生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（2）

47、企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)， 并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。 為生產(chǎn)而 持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的， 該材料仍然 應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本 的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（3）企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對于數(shù)量 繁多、單價(jià)較低的存貨， 可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 與在同一 地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、 具有相同或類似最終用途或目的， 且難 以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3、持有至到期投資（持有至到期投資減值準(zhǔn)備）資產(chǎn)負(fù)債表

48、日， 對持有至到期投資按單項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試， 有客觀 證據(jù)表明其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的， 按其差額， 確認(rèn)減 值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已恢 復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)， 原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn) 回，計(jì)入當(dāng)期損益， 但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減準(zhǔn)備情況下 其在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。4、可供出售金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動） 資產(chǎn)負(fù)債表日， 對可供出售金融資產(chǎn)按單項(xiàng)進(jìn)行減值測試， 如果公允 價(jià)值發(fā)生大幅度下降， 并且下降趨勢非暫時(shí)性時(shí)， 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn) 已經(jīng)發(fā)生減值，在確認(rèn)減值損失時(shí)， 將原已

49、計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下 降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具， 在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值 已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的， 原確認(rèn)的減 值損失予以轉(zhuǎn)回， 計(jì)入當(dāng)期損益。 可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失， 不 通過損益轉(zhuǎn)回。在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益 工具發(fā)生的減值損失不予轉(zhuǎn)回。5、長期股權(quán)投資（長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備）按照成本法核算的、 在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量 的長期股權(quán)投資，其減值按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22 號金融工具確認(rèn) 和計(jì)量處理，即在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)

50、益工具投資發(fā)生減值時(shí)， 將該權(quán)益工具投資與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場 收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額， 確認(rèn)為減值損失， 計(jì) 入當(dāng)期損益。其他按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 2 號長期股權(quán)投資 核算的長期股權(quán)投 資，其減值按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 8 號資產(chǎn)減值處理，即可收回金 額的計(jì)量結(jié)果表明， 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 將資產(chǎn)的賬面 價(jià)值減記至可收回金額， 減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失， 計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6、固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)發(fā)生如 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)減值 所述的減值跡象時(shí)， 按 固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額， 確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失

51、， 已 全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值跡象的參照固 定資產(chǎn)減值處理。7、在建工程（在建工程減值準(zhǔn)備） 期末存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的， 按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建 工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：（1）長期停建并且預(yù)計(jì)未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（2）項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來 的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。8、無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） 企業(yè)于期末對無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。 如果由于無形資產(chǎn)已被 其他新技術(shù)等代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益

52、的能力受到重大不利影響； 或無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會恢復(fù)等原 因?qū)е缕滟~面價(jià)值已超過可收回金額時(shí)， 按無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過可收 回金額的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額的差額 提取。9、商譽(yù)企業(yè)合并所形成的商譽(yù)， 應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測試。 企業(yè)應(yīng) 結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。 相關(guān)的資產(chǎn)組或 者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資 產(chǎn)組組合，不應(yīng)當(dāng)大于按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 35 號分部報(bào)告所確 定的報(bào)告分部。由于商譽(yù)難以獨(dú)立于其他資產(chǎn)為企業(yè)單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量， 應(yīng)當(dāng)自購買日

53、起，將因企業(yè)合并形成的商譽(yù)賬面價(jià)值按照合理的方法分?jǐn)?至相關(guān)的資產(chǎn)組； 難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的， 應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資 產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組 組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的， 按照各資 產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值 總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減 值測試時(shí)， 如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng) 先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金 額，并與相

54、關(guān)賬面價(jià)值相比較， 確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。 再對包含商譽(yù)的資 產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試， 比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合 的賬面價(jià)值 （包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分） 與其可收回金額， 如相 關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù) 的減值損失。根據(jù)上述步驟計(jì)算的商譽(yù)減值損失應(yīng)當(dāng)在可歸屬于母企業(yè)和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母企業(yè)的商譽(yù)減值損失。 七、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)的資產(chǎn)減 值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。八、處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)， 應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn) 備。對于不能回收的應(yīng)收款項(xiàng)、長期投

55、資等要查明原因，追究相關(guān)責(zé)任， 報(bào)請企業(yè)董事會批準(zhǔn)后作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三章 負(fù) 債第三十一條 負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。企業(yè)的負(fù)債包括短期借款、 交易性金融負(fù)債、 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債和其他 負(fù)債。第三十二條 短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期 限在1年以下（含1年）的各種借款。第三十三條 交易性金融負(fù)債，是指企業(yè)承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確

56、認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額， 調(diào)整公允價(jià)值變動損益。償付該金融負(fù)債時(shí)， 將實(shí)際支付的金額與其賬面余額之間的差額確認(rèn) 為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。第三十四條 應(yīng)付職工薪酬，是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各 種薪酬在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計(jì)期間， 企業(yè)應(yīng)將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬 （包 括貨幣性薪酬和非貨幣性福利） 計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。一、計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)， 國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的， 應(yīng)當(dāng) 按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。 包括應(yīng)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)企業(yè)年金

57、計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納 的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn) 費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金， 以及工會經(jīng)費(fèi)和職工教 育經(jīng)費(fèi)等。沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定合理預(yù)計(jì)當(dāng)期的 應(yīng)付職工薪酬。 當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪 酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。二、解除勞動關(guān)系補(bǔ)償（下稱辭退福利）包括：1、在職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除 與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；2、在職工勞動合同到期前， 為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償， 職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。同時(shí)滿足下列條件的辭退福利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬， 并計(jì)入當(dāng)期 費(fèi)用： 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議， 并即 將實(shí)施； 企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。三、股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具 或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付的確認(rèn)和計(jì)量， 應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整、有效的股份支付協(xié)議為