實訓六：車船使用、稅印花稅納稅申報表的填報

1、實訓六：車船使用、稅印花稅納 稅申報表的填報實訓六：車船使用、稅印花稅納稅申報表的填 報實驗目的：要求學生根據(jù)案例所給資料，用 在稅法中學習到的知識，按照車船使用稅、印花 稅納稅申報表申報填制要求，計算兩稅應(yīng)納稅額 并根據(jù)兩稅各納稅申報填制的方法實際填制兩 稅納稅申報表，同時要求學生熟悉與兩稅相關(guān)的 稅收政策以便理論與實際結(jié)合，為以后從事會計 申報納稅打下堅實的基礎(chǔ)。步驟：1、計算相關(guān)數(shù)據(jù)2、據(jù)以填報納稅申報表一、案例黃河實業(yè)公司2003年10月有凈噸位為8噸 的貨車8輛，50座大客車1輛，小轎車5輛。 按該地區(qū)規(guī)定車船使用稅年稅額：載貨汽車每噸 40元/凈噸位，乘人汽車50座的每輛240元/

2、輛, 小轎車每輛120元/輛。二、車船使用稅申報表及申報要求（一）車船使用稅申報表車船使用稅納稅申報表納稅人名稱黃河實業(yè)公司稅款所屬時期車船類另U計稅標數(shù)量單位金全年應(yīng)納稅年繳納 次數(shù)本期應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補（退）稅額準額額1載重貨車乘人汽車小轎車合計如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）經(jīng)辦人（簽章）納稅人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng)辦人電話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報日期接收人本表為16開豎式本表一式三聯(lián)，第一聯(lián)納稅人保存；第二聯(lián)由主管稅務(wù)機關(guān)留存；第三聯(lián)稅務(wù)機關(guān)做稅收會計憑證。印花稅實訓一、案例黃河實業(yè)公司2003年1月

3、開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn) 權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證 各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書 據(jù)一件，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同 兩件，所載金額為240萬元；訂立借款合同一份,所載金額為80萬元；此外企業(yè)的營業(yè)賬簿中， “實收資本”科目載有資金 5000萬元，其他賬 簿6本。二、印花稅申報表及申報要求（一）印花稅申報表表 6-3-1印花稅申報表填表日期：2003年2月 1日納稅人識別號口口口口口口口口口口口口口口口金額單位：元（列至角分）納稅人名稱黃河實業(yè)公司稅款所屬時期2003年1月應(yīng)稅憑證名稱件數(shù)計稅金額適用科率應(yīng)納稅 額已 納 稅 額應(yīng)補（退）稅額購花貼花情況上期本

4、期本期結(jié)存購進貼花本期結(jié)存12345=2 X 3X 467=5-6891011=8+9-10權(quán)利、許可證昭八、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書 據(jù)借款合同購銷合同營業(yè)賬簿1如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）經(jīng)辦人（簽章）納稅人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng)辦人電話以下由 稅務(wù)機關(guān)埴寫收到申報表日 期接收人（二）印花稅申報表填制方法印花稅申報表適用于各類應(yīng)稅憑證印花稅 的納稅申報，能夠?qū)?yīng)稅憑證當月申報與即時貼 花完稅的情況作全面綜合的反映。其填制方法 如下：1“填表日期”，指納稅人申報填寫申報 表的日期。印花稅應(yīng)以應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受 日期為準。

5、具體納稅期限是應(yīng)稅合同以正式簽訂 日期、應(yīng)稅書據(jù)的立據(jù)日期、應(yīng)稅賬簿以啟用日 期、應(yīng)稅證照以領(lǐng)受日期為納稅期限。2. “納稅人識別號”欄，填寫納稅人在辦理 稅務(wù)登記時由主管稅務(wù)機關(guān)確定的稅務(wù)登記號。3. 納稅人名稱欄，填寫納稅人全稱，不 得填寫簡稱。4. “稅款所屬時期”，指應(yīng)納稅款所屬的時 期。5. “應(yīng)稅憑證名稱”，填寫印花稅納稅對象的具體名稱6. “件數(shù)”欄，填寫應(yīng)貼花的應(yīng)稅憑證的件數(shù)。7“計稅金額”欄，指印花稅的計稅依據(jù)， 概括起來有以下幾種：（1）購銷合同以購銷金額為計稅依據(jù)。（2）加工承攬合同以加工或承攬收入金額為 計稅依據(jù)。加工或承攬收入金額，不僅包括加工 費收入金額，還包括受托

6、方為工承攬的業(yè)務(wù)所添 配的原材料及輔助材料的金額。（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同以收取費用為計 稅依據(jù)。（4）建筑安裝工程承包合同以承包金額為計 稅依據(jù)。（5）財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)。（6）貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)。 如貨物運輸合同，其金額要將裝卸費剔除。（7）倉儲保管合同以保管費用為計稅依據(jù)。（8）借款合同以借款金額為計稅依據(jù)。（9）財產(chǎn)保險合同以保險費收人為計稅依 據(jù)。（10）技術(shù)合同以合同所載金額為計稅依據(jù)。（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)（12）記載資金賬簿以“實收資本”、“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)。記載資金，賬 簿貼花后，以后年度啟用新賬簿，其“實收

7、資本” 與“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資 金的，就增加的部分補貼印花。（13）上述應(yīng)稅憑證明款標明金額的，應(yīng)按 照憑證所記載的數(shù)量及憑證標明的國家牌價或 者市場價計算的金額為計稅依據(jù)。（14）定額貼花的，以憑證的件數(shù)為計稅依 據(jù)，填在“件數(shù)”欄。8 “適用稅率”欄，填寫納稅人計算應(yīng)納稅 額時應(yīng)適用的稅率。共分為兩種：（1）比例稅率。在印花稅的13個稅目中， 采用比例稅率的有11個稅目和“營業(yè)賬簿”稅 目中的資金賬簿部分。（2）定額稅率。在印花稅的13個稅目中， 適用定額稅率的為“權(quán)利許可證照”稅目和“營 業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿部分，稅額均為每件9. “應(yīng)納稅額”納稅人本期各項應(yīng)稅憑

8、證所交納的印花稅稅額應(yīng)納稅額不足0.10元的，不征稅；應(yīng)納稅 率在0.10元以上，其尾數(shù)按四舍五入方法計算 繳納。10. “已納稅額”，反映本月已貼花的稅額， 或以繳款書繳納的印花稅稅額。11. “應(yīng)補(退)稅額”，指納稅人本期實際應(yīng) 交(或退)的稅額。若應(yīng)納稅額 已納稅額，其計算公式為 應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額一已納稅額若應(yīng)納稅額 已納稅額，其計算公式為 應(yīng)退稅額=已納稅額一應(yīng)納稅額12“購花貼花情況”，填寫采用自行貼花納稅 方法的納稅人當期購花、貼花、結(jié)存情況。本欄 可為稅務(wù)機關(guān)提供稅收票證管理的原始資料。(1) “上期結(jié)存”欄，填寫上一個納稅期 購買印花稅票，足額注銷且仍留存的印花稅票金 額。(2) “本期購進”欄，填寫納稅人當期購進 的印花稅票金額。(3) “本期貼花”欄，填寫納稅人按應(yīng)納稅 額本期應(yīng)注銷的