廣告業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操方案PPT學(xué)習(xí)課件

1、廣告業(yè) 第一部分 廣告業(yè)概述 第二部分 廣告業(yè)的主要會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) （一）營業(yè)稅改增值稅的背景 2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。 從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。 自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。 自2014年1月1日6月1日起，將鐵路運(yùn)輸和電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 （二）應(yīng)稅范圍和服務(wù) （三）營改增行業(yè)的稅率及變化 稅率設(shè)置概況 在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運(yùn)輸業(yè)的 適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)

2、代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%外）的適用稅率為6% 。 小規(guī)模納稅人以及簡易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率為3。 出口服務(wù)適用零稅率 試點(diǎn)一般納稅人適用稅率的變化情況 陸路運(yùn)輸服務(wù) 3%3%不變 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù) 管道運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 5%3%-2% 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 試點(diǎn)小規(guī)模納稅人適用征收率的變化情況 （四）廣告業(yè)的營改增 （屬“文化創(chuàng)意服務(wù)”） 文化創(chuàng)意服務(wù) 營改增其他服務(wù)業(yè) 設(shè)計(jì)服務(wù) 商標(biāo) 著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 廣告服務(wù) 會(huì)議展覽服務(wù) 1.1. 設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來

3、的 業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè) 計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策 劃、文印曬圖等。 2. 2. 商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專利、商標(biāo)、 著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn) 證、咨詢、檢索服務(wù)。 廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路 牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、 經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提 供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣

4、告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、 展示等。 會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企 業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。 （五）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 廣告業(yè)和 娛樂業(yè)服務(wù) 廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)稅廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)稅：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人， 應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 設(shè)計(jì) 服務(wù) 不需要繳納 文化事業(yè)建設(shè)稅 會(huì)議展覽服務(wù) 計(jì)稅方法： 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=（含稅價(jià)收入成本） 3% 第二部分：主要會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 廣州云陽廣告有限公司為營業(yè)稅改增值

5、稅的小規(guī)模納稅人，廣州云陽廣告有限公司為營業(yè)稅改增值稅的小規(guī)模納稅人， 主要以廣告發(fā)布及設(shè)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)為主。對于常規(guī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)主要以廣告發(fā)布及設(shè)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)為主。對于常規(guī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 處理由于大家已經(jīng)在工業(yè)實(shí)操的帳套進(jìn)行了多次練習(xí)，此處不處理由于大家已經(jīng)在工業(yè)實(shí)操的帳套進(jìn)行了多次練習(xí)，此處不 再舉例，此處主要以廣告公司的業(yè)務(wù)為主進(jìn)行學(xué)習(xí)。再舉例，此處主要以廣告公司的業(yè)務(wù)為主進(jìn)行學(xué)習(xí)。 以下是廣州云陽廣告有限公司以下是廣州云陽廣告有限公司20132013年年1212月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 業(yè)務(wù)1、 廣州云陽廣告有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，廣州云陽廣告有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，201

6、32013年年1212月月1515日開出發(fā)票一（內(nèi)容日開出發(fā)票一（內(nèi)容 詳見發(fā)票）款項(xiàng)未收，票面數(shù)額為詳見發(fā)票）款項(xiàng)未收，票面數(shù)額為8500085000元元 分錄：分錄： 摘要摘要 提供主營業(yè)務(wù)服務(wù)提供主營業(yè)務(wù)服務(wù) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-廣州名動(dòng)廣告有限公司廣州名動(dòng)廣告有限公司 85000 85000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-廣告收入廣告收入 82524.27 82524.27 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅未交增值稅 2475.73 2475.73 2 2、2013年12月23日，收到廣州市南云都市報(bào)開 來的廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票一張（對方是一般納稅人）， 票面總額為6360元，稅款36

7、0元，價(jià)款6000元。 業(yè)務(wù)2、 分錄： 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本-廣告發(fā)布費(fèi) 6360 貸：應(yīng)付賬款-廣州市南云都市 6360 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3、 2013 2013年年1212月月2626日，開廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票一日，開廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票一 張給廣州太陽日報(bào)社（廣州太陽日報(bào)為增值張給廣州太陽日報(bào)社（廣州太陽日報(bào)為增值 稅小規(guī)模納稅人）票面總額為稅小規(guī)模納稅人）票面總額為35003500元。元。 業(yè)務(wù)3、 分錄： 摘要 提供主營業(yè)務(wù)服務(wù) 借：應(yīng)收賬款-廣州太陽日報(bào)社 3500 貸：主營業(yè)務(wù)收入-廣告收入 3398.06 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 101.94 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4、 2013 201

8、3年年1212月月2929日，廣州云陽廣告有限公司申請代日，廣州云陽廣告有限公司申請代 開增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)開增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)65750.0065750.00元元. .價(jià)款價(jià)款 63834.9563834.95，稅款，稅款1915.051915.05元。元。 業(yè)務(wù)4、 分錄： 摘要 提供主營業(yè)務(wù)服務(wù) 借：應(yīng)收賬款-廣州天天廣告有限公司 65750 貸：主營業(yè)務(wù)收入-廣告收入 63834.95 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1915.05 業(yè)務(wù)5、計(jì)提相關(guān)稅費(fèi) 注：堤圍防護(hù)費(fèi)的稅率為0.0.1 %1 %，本月增值稅共計(jì)4492.72，根據(jù)其計(jì)算附加稅 分錄 摘要：計(jì)提本月稅金及附加

9、和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 借：營業(yè)稅金及附加 5130.07 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 314.49 314.49 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 134.78 134.78 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 89.85 89.85 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 154.25154.25 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 4436.70 4436.70 （含稅收入- -成本）* *3%3%= =（154250-6360154250-6360）* *3%=1478903%=147890* *3%=4436.73%=4436.7 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)報(bào)表填制 謝謝！ 陸路運(yùn)輸服務(wù) 3%3%不變 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù)

10、 管道運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 5%3%-2% 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 試點(diǎn)小規(guī)模納稅人適用征收率的變化情況 （四）廣告業(yè)的營改增 （屬“文化創(chuàng)意服務(wù)”） 文化創(chuàng)意服務(wù) 營改增其他服務(wù)業(yè) 設(shè)計(jì)服務(wù) 商標(biāo) 著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 廣告服務(wù) 會(huì)議展覽服務(wù) 業(yè)務(wù)2、 分錄： 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本-廣告發(fā)布費(fèi) 6360 貸：應(yīng)付賬款-廣州市南云都市 6360 業(yè)務(wù)5、計(jì)提相關(guān)稅費(fèi) 注：堤圍防護(hù)費(fèi)的稅率為0.0.1 %1 %，本月增值稅共計(jì)4492.72，根據(jù)其計(jì)算附加稅 分錄 摘要：計(jì)提本月稅金及附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 借：營業(yè)稅金及附加 5130.07 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 314.49 314.49 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 134.78 134.78 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方