會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶（精選干貨）

1、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 2 及其他長期資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn) （一）會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素 （二）會(huì)計(jì)恒等式（二）會(huì)計(jì)恒等式 主要內(nèi)容 復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn) 2 （一） 會(huì)計(jì)要素 3 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 動(dòng)態(tài)表現(xiàn)動(dòng)態(tài)表現(xiàn) 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn) 某一時(shí)點(diǎn) 某一期間 （二）會(huì)計(jì)恒等式 4 等式等式1：資產(chǎn)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 等式等式2：利潤：利潤=收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 等式等式3：資產(chǎn)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有

2、者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用） 或或 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 靜態(tài) 動(dòng)態(tài) 動(dòng)態(tài) 小王大學(xué)畢業(yè)，決定自謀職業(yè)。和家人商量后，決定開一家小型軟件開發(fā)公司。 開公司需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)資金。小王通過以下渠道籌集了100000元： （1）家庭投入50000； （2）同學(xué)借款30000； （3）銀行貸款20000； 年底，小王算了算公司開業(yè)來的經(jīng)營情況，有收入50000元，支出材料費(fèi)、人工 費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。 5 【單選題單選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，( )會(huì)計(jì)等式的會(huì)計(jì)等式的 平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。 A可能會(huì)影響可能會(huì)影響 B可能會(huì)破壞可能會(huì)破壞 C不會(huì)影

3、響不會(huì)影響 D會(huì)影響會(huì)影響 6 7 及其他長期資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn) 第第1 1節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第第2 2節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 第第3 3節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系 主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 記賬的基礎(chǔ) 注意理解概念本身，不用急于學(xué)習(xí)具體科目注意理解概念本身，不用急于學(xué)習(xí)具體科目 7 第1節(jié) 會(huì)計(jì) 科目 8 1.1 會(huì)計(jì)科目的概念和分類 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.1 會(huì)計(jì)科目的概念 及分類 （一）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具 體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核 算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。 9 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 對(duì)對(duì)

4、象象 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第一層次 第二層次 第三層次 總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目 細(xì)化 10 11 會(huì)計(jì)科目形成示意圖 資資 產(chǎn)產(chǎn) 內(nèi)容內(nèi)容 規(guī)范的稱呼規(guī)范的稱呼 現(xiàn)存鈔票現(xiàn)存鈔票 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 存款存款 銀行存款銀行存款 木材木材 原材料原材料 完工的桌子完工的桌子 庫存商品庫存商品 廠房、機(jī)器廠房、機(jī)器 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 專利權(quán)專利權(quán) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 內(nèi)容內(nèi)容 規(guī)范的稱呼規(guī)范的稱呼 向銀行借周轉(zhuǎn)款向銀行借周轉(zhuǎn)款 短期借款短期借款 未付供貨商款未付供貨商款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 發(fā)行債券發(fā)行債券 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 所有者權(quán)益所有者權(quán)益

5、 老板投入的本金老板投入的本金 實(shí)收資本實(shí)收資本 未分完的利潤未分完的利潤 未分配利潤未分配利潤 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 1.1 會(huì)計(jì)科目的概念 及分類 （二）會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬 會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng) 馭關(guān)系分類。 12 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目 的的 分分 類類 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 按提供信息的 詳細(xì)程度 及其 統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目總分類科目 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 按反映的經(jīng)濟(jì)按反映的經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容分類內(nèi)容分類 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 共同類科目共同類科目 成本類科目成本類科目 損益類科目損益類科目 所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目 13 科目

6、分類科目分類 要素分類要素分類 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 成本類 利潤最終 變成所有 者權(quán)益 便于核算 靜態(tài) 動(dòng)態(tài) 14 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 15 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目 設(shè)設(shè) 置置 的的 一一 般般 原原 則則 合法性 相關(guān)性 實(shí)用性 可比性 明細(xì)科目 的設(shè)置 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具體原則 內(nèi)涵明確，界限清楚 適應(yīng)要求，滿足需要 強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，靈活運(yùn)用 繁簡(jiǎn)適當(dāng)，相對(duì)穩(wěn)定 總體完整，內(nèi)涵互排 1 1 16 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （二）常用會(huì)計(jì)科目 詳見課本P44-46 17 18 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）會(huì)計(jì)科

7、目的編號(hào) （1）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的意義 19 1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，可以使會(huì)計(jì)科目體系科學(xué)化。 2.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，便于對(duì)會(huì)計(jì)科目的識(shí)別和使用。 3.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，也為應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算創(chuàng) 造條件。 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) （2）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則 20 1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)必須集中統(tǒng)一，由財(cái)務(wù)部或業(yè)務(wù)主管部 門統(tǒng)一編號(hào)。 2.會(huì)計(jì)科目類別及其所屬會(huì)計(jì)科目的位置要科學(xué)，簡(jiǎn)單 明了，便于使用。 3.在會(huì)計(jì)科目編號(hào)中，應(yīng)留有空號(hào)，以便增加會(huì)計(jì)科目。 1.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) （3）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法 21 1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法，現(xiàn)在一般采用數(shù)字編號(hào)法。 2.數(shù)

8、字編號(hào)法就是以阿拉伯?dāng)?shù)字確定會(huì)計(jì)科目的類別及 其所屬科目的位置。 3.我國目前執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目采用四位 數(shù)編號(hào)法。 四位數(shù)編號(hào)法的基本原理： 第1位 第2位 第3位 第4位 大類號(hào) 中類號(hào) 小類號(hào) 細(xì)類號(hào) 如：企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)大類號(hào)做出規(guī)定： 1代表“資產(chǎn)類” 2代表“負(fù)債類” 3代表“共同類” 4代表“所有者權(quán)益類” 5代表“成本類” 6代表“損益類” 22 四位數(shù)編號(hào)法 23 會(huì)計(jì)科目編號(hào)舉例 一級(jí)會(huì)計(jì)科目 ： 1001 庫存現(xiàn)金 二級(jí)會(huì)計(jì)科目： 100101 庫存現(xiàn)金-人民幣 100102 庫存現(xiàn)金 -美元 一級(jí)會(huì)計(jì)科目 ： 1403 原材料 二級(jí)會(huì)計(jì)科目： 140301 原材料

9、主要材料 140302 原材料輔助材料 三級(jí)會(huì)計(jì)科目 14030101 原材料-主要材料-甲材料 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 24 2.1 會(huì)計(jì)賬戶的概念 2.2 會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu) 2.3 會(huì)計(jì)賬戶的分類 2.1 會(huì)計(jì)賬戶的概念 會(huì)計(jì)賬戶，簡(jiǎn)稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè) 置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反 映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 25 2.2 會(huì)計(jì)賬戶的功能 與結(jié)構(gòu) 26 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 戶戶 的的 功功 能能 與與 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 金額金額 賬戶的功能賬戶的功能 摘要摘要 憑證字號(hào)憑證字號(hào) 日期日期 編序頁碼編序頁碼 賬戶名稱賬戶名稱 2.2 會(huì)計(jì)賬戶的功能 與

10、結(jié)構(gòu) （一）會(huì)計(jì)賬戶的功能 會(huì)計(jì)賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地 提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及 其結(jié)果的具體信息。 27 28 2.2 會(huì)計(jì)賬戶的功能 與結(jié)構(gòu) （二）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由 以下幾類內(nèi)容構(gòu)成： 29 （1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目； （2）賬戶的編序頁碼，即第頁； （3）日期，即所依據(jù)記賬憑證中的日期； （4）憑證字號(hào)，即各所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)； （5）摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明； （6）金額，即增加額、減少額和余額。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 30 賬戶名稱賬戶名稱編序頁碼編序頁碼 日期日期 摘要摘要 憑證字號(hào)憑證字號(hào) 金額金額 31

11、 幾個(gè)金額及其關(guān)系： 金額信息 余額 本期發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期初余額 期末余額 動(dòng) 靜 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 32 期初余額期初余額 期末余額期末余額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 33 3434 賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)T形賬戶 左方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目 ）右方 35 36 2.3 會(huì)計(jì)賬戶的分類 會(huì)計(jì)賬戶可根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所 屬會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其 統(tǒng)馭關(guān)系分類。 37 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 戶戶 的的 分分 類類 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 按提供信息的 詳細(xì)程度 及其 統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類賬戶總分類賬

12、戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 按反映的經(jīng)濟(jì)按反映的經(jīng)濟(jì) 內(nèi)容分類內(nèi)容分類 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 共同類賬戶共同類賬戶 成本類賬戶成本類賬戶 損益類賬戶損益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 38 1.1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的賬戶結(jié)構(gòu) 39 2.2.負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 40 3.3.所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 41 4.4.成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu) 42 5.5.損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 本期收入的 減少額（銷 售退款等） 本期收入的 增加額 借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方

13、貸方 本期費(fèi)用的 增加額 本期費(fèi)用的 減少額 期末無余額 43 補(bǔ)充： 備抵帳戶，又稱遞減賬戶，是指用來抵減被 調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額而設(shè) 置的獨(dú)立賬戶。 例如應(yīng)收賬款的備抵帳戶-壞賬準(zhǔn)備。 44 45 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬 （1）總分類賬戶 特點(diǎn) 賬戶名稱的規(guī)定性 要根據(jù)國家頒布的會(huì)計(jì)科目表來設(shè)置 提供指標(biāo)的單一性 主要是貨幣形式進(jìn)行計(jì)量 具體格式的同一性 主要運(yùn)用三欄式賬頁 總 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸

14、方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 2018年 YEAR 月 MIH 日 DATE 總賬科目 借或貸 46 47 特點(diǎn) 賬戶名稱的靈活性 企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設(shè)立 提供指標(biāo)的雙重性 既可提供貨幣形式的指標(biāo) 也可提供實(shí)物量度的指標(biāo) 還可提供分項(xiàng)核算的指標(biāo) 具體格式的多樣性 有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬 （2）明細(xì)分類賬戶 明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分

15、 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 2018年 YEAR 月 MIH 日 DATE 總賬科目 明細(xì)科目 借或貸 48 明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁 摘 要 DESCRIPION 收入（借方） 余額 BALANCE 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 2011年 YEAR 月 MIH 日 DATE 單位規(guī)格 庫存商品庫存商品 品名 數(shù)量 QUANTITY 單價(jià) UNIPRICE 金額 AMT 數(shù)量

16、QUANTITY 單價(jià)金額 AMT UNIPRICE 數(shù)量 QUANTITY 單價(jià)金額 AMT UNIPRICE 49 50 2021-5-1 50 統(tǒng)馭控制統(tǒng)馭控制 從屬輔助說明從屬輔助說明 總分類賬總分類賬 戶戶 明細(xì)分類明細(xì)分類 賬戶賬戶 二級(jí)分類二級(jí)分類 賬戶賬戶 統(tǒng)馭統(tǒng)馭 從屬從屬 統(tǒng)馭統(tǒng)馭 從屬從屬 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬 （3）總分類賬和明細(xì)分類賬之間的關(guān)系 51 52 遵循遵循“平行登記平行登記”原則原則 同時(shí)登記 同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 既要記入總分類賬戶，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬戶 同向登記 總賬賬戶記借方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記借方 總賬賬戶記貸方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記貸方

17、同額登記 記入總賬借（貸）方的金額 記入所屬明細(xì)賬借（貸）方的金額之和相等 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬 （4）登記方法 53 某一總分類某一總分類 賬戶賬戶 所屬明細(xì)分類所屬明細(xì)分類 賬戶賬戶 期期 末末 借（貸）方借（貸）方 余額余額 借（貸）方借（貸）方 余額余額 本期發(fā)生本期發(fā)生 借（貸）方借（貸）方 發(fā)生額之和發(fā)生額之和 借（貸）方借（貸）方 發(fā)生額之和發(fā)生額之和 期期 初初 借（貸）方借（貸）方 余額余額 借（貸）方借（貸）方 余額余額 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬 （5）登記結(jié)果 54 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額核對(duì)表 明細(xì)賬戶名稱明細(xì)賬戶名稱期初余額期初余額 本期發(fā)生額本

18、期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方貸方貸方 合計(jì)合計(jì) 賬戶名稱：賬戶名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元 總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記程序圖 208 12 1 期初余額 90 8 原材料原材料BB 10001000 略 208 12 1期初余額 10001000 原材料原材料AA 90 6 略 原材料 208 12 1 期初余額借借 略 12 6 付 2 購買原材料 12 6 付 2 購買原材料 12 6 付 2 購買原材料 借 5 0 05 0 0 15001500 8 0 08 0 0 18001800 55 56 朝陽公司朝陽公司“原材料原材料”賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額與余額核對(duì)表賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額與余額核對(duì)表 208年12月6日 單位：元 明細(xì)賬戶