分析影響宏觀稅負(fù)的原因

1、對(duì)影響宏觀稅負(fù)因素的分析【摘要】宏觀稅負(fù)主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)因素；經(jīng)濟(jì)體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍；財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)稅收征管因素的影響?！娟P(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù) 經(jīng)濟(jì)水平 稅制 稅收征管一、 概念界定宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平，通常用一定時(shí)期內(nèi)稅收收入總額與同期國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量之比來(lái)衡量。具體來(lái)說(shuō)，是指稅收收入總額與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）或國(guó)民收入（NI）的比值。考慮到口徑的統(tǒng)一性，筆者將以稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比值為衡量標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)分析影響宏觀稅負(fù)的因素。宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP=（應(yīng)稅收入*實(shí)際征收率）/GDP

2、宏觀稅負(fù)的影響因素宏觀稅負(fù)的高低體現(xiàn)了政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)弱。因此，對(duì)其產(chǎn)生影響的因素較多，主要可歸納為以下幾方面：(一) 經(jīng)濟(jì)因素1、 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定一個(gè)國(guó)家宏觀稅負(fù)水平的最根本因素。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，其內(nèi)部各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的聯(lián)系越為復(fù)雜，這就要求國(guó)家有雄厚的財(cái)政收入來(lái)調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)總量越大，也使得整個(gè)社會(huì)和國(guó)民的稅收負(fù)擔(dān)能力大大增強(qiáng)，稅收來(lái)源更為豐富，稅基更為寬泛。實(shí)證分析也表明，宏觀稅負(fù)的確與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）呈正相關(guān)關(guān)系。2、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)宏觀稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接造成稅源結(jié)

3、構(gòu)和稅基大小的變化，從而對(duì)稅收收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。比如在發(fā)展中國(guó)家，可能是第一產(chǎn)業(yè)或第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中占主要比重，稅收也相應(yīng)地主要來(lái)自于這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)；在發(fā)達(dá)國(guó)家，可能第三產(chǎn)業(yè)比重較大，稅收也主要來(lái)自于該產(chǎn)業(yè)。從另一角度看，在現(xiàn)行我經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收制度下，第二產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)尤為突出。若第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重上升，宏觀稅負(fù)就越低；反之，第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重越大，宏觀稅負(fù)就越高。由此可見(jiàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展級(jí)次以及由低向高的變動(dòng)趨勢(shì)，與宏觀稅源的增長(zhǎng)具有高度的關(guān)聯(lián)性。3、 其他經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)外，一國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的構(gòu)成、以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)等的不同也將導(dǎo)致宏觀稅負(fù)各有差異。

4、(二) 國(guó)家職能范圍稅收收入作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，其數(shù)額必然受財(cái)政支出需要的影響，而財(cái)政支出的多少則取決于一國(guó)政府的職能范圍。國(guó)家職能范圍越大，政府的開(kāi)支越多，必然要求提高宏觀稅負(fù)水平以增加財(cái)政收入。反之，國(guó)家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負(fù)水平就可能降低。可從以下兩方面理解國(guó)家的職能范圍對(duì)宏觀稅負(fù)的影響：1. 經(jīng)濟(jì)體制不同的國(guó)家或政府，以及不同時(shí)期的同一國(guó)家或政府，其職責(zé)存在一定的差異。總的來(lái)說(shuō)，政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)。如我國(guó)改革開(kāi)放前高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制與改革后社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制相比，由于國(guó)家的職能范圍不同，對(duì)政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對(duì)宏觀水都的要

5、求都是不同的。2. 公共產(chǎn)品的提供政府提供公共產(chǎn)品的范圍、方式以及效率會(huì)直接影響到政府的財(cái)政支出，進(jìn)而對(duì)宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生不同的影響。首先，公共產(chǎn)品的供給范圍越廣，要求的財(cái)政支出越高，宏觀稅負(fù)高；其次，公共產(chǎn)品的提供方式不同，其提供成本、費(fèi)用、價(jià)格也不同，從而宏觀稅負(fù)各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產(chǎn)品提供的成本降低，消費(fèi)者消費(fèi)一定量的公共品所需要支付的費(fèi)用也就相對(duì)較低，因此政府提供公共品的效率對(duì)稅收負(fù)擔(dān)也存在影響。(三) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的形式包括稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收入、非稅收入和債務(wù)收入等。在政府支出范圍、項(xiàng)目一定的情況下，政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)或稅收在財(cái)政收入中的地位

6、對(duì)宏觀稅負(fù)有重大影響。(四) 稅收制度1. 稅種和稅率稅種的設(shè)置、結(jié)構(gòu)、比例決定了課稅范圍。一方面，設(shè)置的稅種越多，稅收的覆蓋面積越廣，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平一定的情況下，宏觀稅負(fù)也越重。另一方面，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采用以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)將會(huì)對(duì)宏觀稅負(fù)產(chǎn)生影響。一般來(lái)說(shuō)，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負(fù)越高。在現(xiàn)有稅種不變的情況下，不同的稅率會(huì)帶來(lái)不同的稅收收入，從而使得宏觀稅負(fù)不一致。理論上，稅率同稅收負(fù)擔(dān)之間呈正比關(guān)系。2. 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠又可以稱為非標(biāo)準(zhǔn)化稅制實(shí)施的范圍、稅式支出政策。稅收優(yōu)惠的變化會(huì)引起稅基的相應(yīng)變化，從而使宏觀稅負(fù)

7、發(fā)生相應(yīng)的變化。稅收優(yōu)惠的施行使得在國(guó)家經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀稅負(fù)降低。(五) 稅收征管因素稅務(wù)管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)及其效應(yīng)，而且，將直接影響一定時(shí)期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負(fù)的高低。稅收征管因素對(duì)宏觀稅負(fù)的影響可從兩方面理解。第一，納稅人的納稅意愿。納稅人的納稅意識(shí)薄弱，則會(huì)出現(xiàn)偷稅逃稅等違法行為，導(dǎo)致稅收收入的減少。第二，征管部門(mén)的效率。征管部門(mén)效率高，則能減少不必要的支出，同時(shí)會(huì)很好地監(jiān)督偷稅漏稅，加大稅收征收率。綜上所述，一國(guó)宏觀稅負(fù)主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)因素，經(jīng)濟(jì)體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)稅收征管因素的影響。宏觀稅負(fù)作為一國(guó)稅負(fù)的總水平，其合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義。因此，我們應(yīng)該充分地了解